建筑施工企业财税风险分析及防范

丁德林

伴随着我国经济改革的变动，我国的建筑企业也在获得极大的发展。在发展需求的促使之下，我国企业必须紧跟步伐，促进自身的发展。因此，如何进行税负风险控制是一项非常重要的任务。本文根据当前建筑施工企业的特性，以财税风险为出发点进行了各项分析，并提出了防范建议，以望能够帮助我国建筑施工企业进一步完善税务管理。

当前我国大部分建筑施工企业在税务管理上还有大量问题浮现，若继续保持现有状态，对于建筑施工企业的整体经济肯定会造成一定的影响。随着我国经济体系的改革，当前的税务政策也与一起产生了较大差别，各类影响因素对于企业的税务人员提出了更多的考验。因此，我国的建筑企业在进行财税风险评估工作时，可能会有更多的隐患。

一、当前我国建筑企业所面临的财税风险分析

（一）业务承接阶段

为提升公司的经营业绩，在业务承接阶段，管理层在承接项目时可能会出现过于草率的现象。若在进行承接时，没有进行系统的评估，在真正投入至工程建设阶段，企业将会迎来巨大的财税风险。在业务承接阶段，建筑施工企业往往容易爆发以下两个问题。其一，管理层在进行项目归属地的税务了解时存在欠缺，进行决策时过于盲目，大幅度提升了项目的生产成本，从而降低了企业的经营效益。其二，在进行承包运营合同签订时，管理层也容易产生疏忽，对业主的认知度不够，从而使投标目标与结果产生偏差，加剧了建筑施工企业在中标后期所要承担的风险度。若此时，业主出现偷税漏税，暗中进行定价转移等行为，建筑施工企业又没有及时地发现问题，很可能对企业造成严重的经济损失。

（二）合同签订阶段

我国曾多次下调增值税税率，但受建筑施工项目工程周期普遍较长、工作人员整体素质有待提升、客观环境变化大等因素的影响，税率调整等与预测结果的分歧较大。在进行合同签订的过程中，合同的完善程度也会对财税风险造成影响。例如合同纳税人的身份不明确，发票类型问题和业务性质问题等，都会带来潜在的隐患。若企业在项目期间租赁了部分设备，可以向供应方要求提供专业的工作人员，并索取相应的建筑服务类发票。但若企业的合同中按照设备租赁类开具了相应的发票，企业将带来内容与业务不符所带来的财税风险。发票的违规会来带增值税的劣势，增值税不得与进项税相抵，所得税也无法税前扣除，从而为公司带来了一定的困扰。

（三）会计稽核阶段

在进行财政核算时，工作人员经常会出现工作漏洞，从而使企业在进行税款清算时产生一定的问题，增加企业税负。根据我国法律规定，企业应当将这些临时搭建的设施按照房屋、建筑物等固定资产的方式进行原值核算并摊销。但在实际的工作过程中，项目组常常在临时设备归属问题上产生混乱，从而让企业的财税产生相应的变化。若财税工作人员的技能水平与知识水平并不吻合，在进行不同科目的缴税时常常会发生问题，从而加剧了财政处理的难度，同时也令企业的财税风险进一步提高。

（四）发票管理阶段

由于工程项目成本控制的需要，工程项目通常并不设立专业的税务工作人员。大部分的项目发票均由业务人员进行监管。然而，业务人员对于财税的知识并不充足，管理意识和风险防控能力也较为淡薄，难以真正胜任财政风险控制一职，在审核增值税发票时也较容易出现问题。一旦发票出现损毁、不合规或经纪业务对冲等问题，很可能会出现报废的情况，对于企业的财税风险控制与生产成本控制是不利的。

二、财税风险的形成因素

（一）政策制度的变更

我国的税收政策、征税标准及征税制度等都处于不断更新与完善的状态，促使建筑施工企业相应地调整其缴税方式及财务管理模式。部分建筑施工企业管理人员将税务人员排除在工程项目人员结构体系之外，只是让普通财务人员定期缴纳税务，但是这些财务人员并没有定期学习研究最新税收政策，更缺少税收工作经验，既无法及时预警工程项目中的税务风险及发现税务问题，也弱化了其对发挥税务岗位基本职能作用的支持保障与助推作用。

（二）纳税意识有待加强

“放管服”概念的提出、政策的落实及改革的深化不仅帮助建筑施工企业解决缴税流程复杂、工作量大及效率低的难题，也提高了政府部门对企业偷税漏税行为监管的精准化与全面化。相关政府部门利用金税三期系统及增值税发票系统可以快速准确地对比分析企业税务数据，发现企业偷税漏税行为，并将该企业的行为记录到企业诚信经营档案，对企业社会形象的维护及法务风险的规避等产生消极影响。

（三）内部管控模式落后

许多企业管理人员轻视内控管理工作，既没有聘请专门的人员来研发和维护内控管理系统，也没有开設专门的税务管理岗位及部门，只是让财务人员兼职完成税务管理工作。受精力与时间有限、职业素养较低、内控管理经验不足等因素的影响，这些企业的财务人员无法及时全面地搜集整理与分析总结企业各工程项目的财税信息。还有一些企业受交流机制不健全、税务数据库信息不全等因素的影响，税务管理人员无法准确判断出即将或已经出现的财税风险，也可能因相关税务信息的延误、缺失而作出错误的税务风险预警，更有可能因相关数据信息无法及时传送给管理人员而降低税务风险示警的时效性。

（四）管理观念有待更新

大多数建筑施工企业管理人员存在重运营轻管理、重业务轻税务的情况，偏执地认为增加工程数量是企业持续发展的唯一途径，低估了内部管理水平及财税风险规避能力对企业继续发展壮大的积极促进作用，用大多数的人力物力与技术来开拓新业务。管理人员思想的忽视容易让税务人员降低工作要求，增加了原始会计凭证内容错误、破损丢失等情况的发生率，还有一些税务人员无视企业规定及国家政策而随意更改发票内容、成本核算标准、定价手段等等，这些都降低了企业税务管理效率与效果。

三、建筑施工企业的防范财税风险应对措施

（一）针对税收政策变化进行调整，建立交流机制

随着我国征税模式的不断变化，部分法律法规与政策也在出现频繁地调整。然而，许多建筑施工企业的税务部门仍然只存在于经理部的小范围内，工程项目之中更是没有配备专业的税务工作人员。缺乏具有专业技能的税务工作人员，对于涉税事项的运作许多暂代的工作人员都表现出了能力不足的现状。许多工作人员的涉税知识薄弱，在进行国家税收变化时并不能作出及时地调整，从而产生了难以应对税务问题的现象。税务专员严重匮乏，兼任的工作人员又难以胜任，因此，企业应当强化工作人员对于风险评估的能力，促进各部门之间的共同，加强税务转型能力，从而降低企业的税务风险。

企业应将风险控制概念融入企业文化之中，增强涉税人员的税负风险防控能力。税务管理人员应建立起系统的税务风险评估体系，形成风险分析流程，并根据施工项目特点进行具有针对性地调研工作，与现有政策相匹配。企业可以通过引入外界税务人才，增加内部人才储备的方式提升企业的财税处理水平，也可以通过外界税务人才的培训，帮助内部人员提升技能水平。企业的税务工作人员还应对各部分建立起充分沟通，与税务部门建立起责任制度。在得到了责任的制约及沟通之后，税务工作人员也可以对公司的运营情况有一个系统地了解，并根据当前形势与困难点，提出具有可靠性的指导方案，帮助企业实现系统化的税收风险处理。企业的税务工作人员应当对于我国国家税收政策有着充分的了解，并及时更新，第一时间掌握国家的政策和规定，帮助企业实现最大化的优惠力度，并于税务机关展开联合，提升风险防控能力。

（二）增强企业内部管理

放管服改革行动的开展在提高企业缴税便利性的同时，也对企业的信誉和合法合规纳税作出了更高的规范。放管服改革的实施，加快了税收信息化，加强了监管力度，偷税漏税等违法行为也将无处可逃。但是，即便在如此形势之下，当前仍有许多企业顶着风险继续偷税漏税，造成此方面影响的主要原因便在于管理人员纳税意识薄弱。税务部门的大量实时税务数据让事后核查变得简易化，偷税漏税等一系列问题可以被第一时间监控到。若企业仍然存在偷税漏税现象，必将带来严重的财税风险和违法风险。未来，放管服计划的实施肯定更加完善，因此，企业必须强化内部的纳税管理，坚决杜绝偷税漏税的发生，避免产生更大的财税风险。

企业管理人员应当着重加强风险的防控意识，并对相关的工作人员展开培训工作，使管理者与工作人员均对财税税负的危害性有一个较高的认识。建筑施工企业可以特立组建财税风险部门，对财税部门进行监督，通过检查督导的方式，避免产生财务风险问题。对已经产生的问题及时向上汇报，并进行解决。企業的税务管理人员应对不同的风险进行不同的归类。根据风险大小依次排列并进行影响评估。对不同风险级别的问题进行不同的、具有针对性的处理方案，全方面压低企业的财税风险。其次，企业还可以通过奖惩机制，建立起相关的审核机制。可以建立起专门的管理人员，对防控效果进行评价。若防控效果达到预期，甚至超出预期者，管理人员可以进行表彰、经济奖励等。对于防控出现问题的部门，管理人员也可以通过批评和扣款等方式进行处罚。奖惩机制是促进工作积极性，减少消极怠工的有效措施。通过对奖惩机制的有效利用，企业更易更好地实现风险防控，优化税务管理。当前，许多企业的内部控制仍然处于相对薄弱的状态，信息化的覆盖率并不高。若出现问题，企业往往并不能第一时间获取到必要信息，在进行信息收集、汇总和分析时也会出现同样的障碍。因此，管理工作者应当强化信息分析系统，构建完善的财税评估系统和风险预警机制，避免出现风险信号传递问题，以防漏洞产生时，企业并不能给予快速的反应。此外，管理人员还应当增加内部控制系统的稳定性，减少财政风险评估报告的偏差，以免产生管理问题及时反馈问题。

（三）强化管理系统，加强信息化沟通

税务管理的完善能够有效提升企业的业务能力，保证公司的合法权益，确保公司不会产生不必要的法律风险。运用好完善的税务管理，可以降低税负，减少财税风险，以便更好地完成工程项目建设。然而，在当前的建筑施工企业之中，管理工作者和项目工作人员对于工程业务的重视程度却表现出了明显的不足，尤其是税务管理和会计核算等方面。会计核算时税务处理的关键所在，企业的忽视会导致很多凭证出现质量问题，例如不完善、不规范、造假、违规、核算方式变更草率、程序混乱、工资发放问题及个人所得税扣款问题等。以上的所有问题均会为税务管理带来阻碍，从而加剧到公司的财税风险。因此，建筑施工企业应当加强税收风险的事前预警、事中控制与事后补救等方面的问题，对于税收风险采取及时的规避或降低措施。

建筑施工企业可以通过对供应商及输出商的控制，筛选出具有一定经济实力和信用的上下游企业，与履历优秀的重点企业进行合作，减少与整体实力弱、社会信誉差的企业的合作频率，甚至不与其合作，避免产生资金抽逃、骗税抗税等问题。此外，公司还应当加强对税务管理和会计审核的重视程度，并加强该部门信息系统的建设、管理与运用，设立信息共享与数据信息系统实时更新制度，实现信息化与财税的深度融合，构建税务管理及会计审核的一体化管理模式。在企业进行工程承包工作时，与合作方的税务关系进行积极地交流和沟通，深度了解合作方的税务管理需求和及计税模式，明确发票开具条件，确保相关资料的完善，从而确保在合同签订时的准确度，避免产生税务纠纷。此外，在进行工程建设工作时，建筑施工企业还应当提前对税务管理工作进行规划，提前做出应对措施及处理办法，尽量选择优质企业进行合作和原材料供给。在合同签订时，应当避免产生管理问题及合同漏洞，尽可能地杜绝不必要的纠纷和影响，全面提升企业的财税安全度，从而降低建筑施工企业的税务风险。

对于建筑施工企业来说，我国经济环境的改革影响至关重要。但就当前形势来看，我国建筑施工企业仍存在许多财税漏洞，对于财税风险控制和管理仍有待提高。因此，建筑施工企业的管理人员应当紧跟经济改革的脚步，创立信息化的管理系统，优化财税风险，加强企业的内部控制与税务管理，从而推动企业的经济资源拓展，推动工程项目高标准化的管理目标，从而实现企业与建筑行业的可持续发展。