完善税收激励政策增强锂电产业国际竞争力

蔡承喜

现阶段，基于传统能源的减少和各项环境问题的日益严峻，我国逐渐加大了对新能源利用的重视程度，全球金融危机的出现更是为新能源产业发展带来了良好机遇，世界各经济体纷纷将新能源当成提升经济发展的一项途径和渠道。对于我国，大力发展新能源产业有着极其重要的意义，有利于优化能源结构、降低碳排放、保障国家能源安全等等。锂电子电池因为体积较小、质量轻盈、能量高等优势得到了良好发展，在新能源汽车领域对锂电子加以应用，可以用电代替石油，降低温室气体排放量。本文以锂电产业发展为主，分析了各项问题，提出了完善税收激励政策的主要方式。

伴随着新能源汽车产业发展进程的加速，其在缓解能源以及环境压力中产生了积极的作用，既可以强化整体竞争实力又有利于推动汽车工业转型升级。动力电池研发是新能源汽车发展最关键的环节，但动力电池技术水平依旧处于较低的状态，存在诸多难题，如产能过剩、原材料价格日益攀升、电池续航里程不足、充电桩基础设施不完善等。为此，本文专门分析了锂电产业实际发展现状和各项难点，探讨了健全锂电产业税收政策的作用，提出了基本要点。

一、锂电子发展背景以及锂电产业现状

（一）发展背景

在社会经济发展水平不断提升的背景下，人们对于储能装置提出了极为严格的要求，蓄电池是最为普遍的储能装置，除了可以为移动设备提供诸多电能之外，还可以将风、光能加以储存。借助电池技术的发展，各种类型的电动车辆更能够减少污染的形成。其中，锂电池因为重量轻盈和体积较小而在各种各样的蓄电池内脱颖而出，锂电池广泛分布在各种移动电源及储能设备中，锂电池有禁止过充和过放的特征，需要配置与之相符的监控保护设备，电池组内的单体差别明显，健全的锂电管理系统涉及到新型保护技术，应结合实际情况制定完善方案，以此凸显锂电管理系统的温度控制和通信等多项功能。

（二）锂电产业发展现状

全球金融危机出现以后，纯电力汽车以及混合动力汽车发展得到了人们广泛关注，作为动力的锂电池更是得到了一定的重视，锂电子电池优势极高，属于未来动力电池一项基本发展趋势，在电动汽车领域内对其加以应用是极为重要的。根据我国动力锂电池实际发展现状分析，对正极材料的选取表现为两大派系，一是以日本企业为主，打造三元材料和锰酸钾电池，二是以中国企业为主，将磷酸铁锂电池当成基本发展趋势。这两个派系各自都有一定的优势，也有相应的缺陷。锰酸钾电池材料密度远远要高于磷酸铁锂系电池，低温放热性能和倍率性能也超出了磷酸铁锂。磷酸铁锂是当前企业运行期间普遍遵循的技术路线，可是该路线核心技术目前一直由国外把持，存在着一定的知识产权隐患。当前，我国锂电产业发展出现两大趋势。

其一，技术水平逐渐提升，技术得到了改进和创新。在最近几年中，我国企业逐渐加大了研究投入力度，电池技术日益完善，已经接近国际先进水平。以锂电产业某企业运营举例说明，该企业2017年-2019年整体研究费用为三十多亿元，研发经费占据营业收入的比例超过了8%，被评为了我国国家工程研究中心，研究出来的动力锂电池能够15分钟之内快充，续航为400Km，各项核心指标清晰，位于我国较高水平。

其二，新能源汽车生产销量逐渐提升，动力电池使用效率不断提高。“十三五”国家战略性新兴产业发展规划把新能源汽车产业作为重点产业予以扶持，出台一系列鼓励措施。2020年我国新能源汽车销售比例增长了61.7%，动力电池技术不断提升，续航里程大大提高，动力电池产量不断增长。

二、对于锂电产业存在问题的探究和分析

（一）消费担忧较多，技术有待提升

从目前发展现状来看，我国汽车电池技术虽然得到了一定的创新和改进，发展趋势良好，可是消费者对于电池技术仍然存在着诸多的担忧，通过消费者对新能源汽车购买意愿的调查来看，许多消费者对目前电池技术是否可靠安全以及成本等方面有着非常多的担心，68%的消费者考慮到长时间应用电池的话将会缩减续航里程。65%的消费者担心需要不断的对电池进行充电，电池充电时间太频繁的话将会影响到电池使用寿命和性能。有的消费者担忧电池出现问题以后将会影响到车辆正常行驶，埋下故障隐患。有的消费者担忧电池质保服务不到位，相关废旧电池回收和循环利用制度不健全，增加环境污染，种种担心导致新能源汽车销量处于滞后状态。

（二）面临着严峻的压力

第一，整体产能过剩。一直到去年年底，我国动力电池总产能表现为135GWh，有效产能是110GWh，不过动力电池的出货量仅仅是36.2GWh，平均产能利用率非常低。

第二，补贴政策退坡。和去年相比较来看，新能源汽车补贴呈现出了大面积减少状态，不利于上游的电池价格。

第三，核心原材料价格逐渐攀升。钴属于三元锂电池中不可缺少的一项重要材料，钴的价格从前几年的27万元/t逐渐上升到了80万元/t。

第四，企业盈利能力降低。以某公司举例，该公司去年发布的年度业绩报告明确表示，营业整体收入是296.1亿元，同比增长率为48.1%，营业利润则是44.8亿元，同比增长了7.23%。将非经常性损益进行扣除以后，归属股东的净利润是31.1亿元，同比增长了31.0%，占据营业整体收入的比重大约是10.5%，和去年相比较来看降低了1.4%。

（三）市场竞争日益严峻

结合全球市场发展现状，美国制定了相关的动力电池单体比能量，该项能量为500Wh/kg;日本计划今年完成单体电池比能量达到500Wh的标准，同时加大了对新型动力电池的进一步探究力度;欧洲计划2023年提升本土生产的动力电池率;我国也在新一代高比能量动力电池研发及产业化规划中，加大了投入力度。随着新能源汽车领域研发不断深入和产业上下游不断拓展，锂电产业国际市场的竞争将会越来越激烈。

三、健全锂电税收激励政策的必然性

电池技术的研发需投入巨额资金和大量时间。基于原材料价格的持续性攀升，市场竞争日益激烈等因素的影响，企业利润无法有效提高，锂电产业要想实现发展目标，就需要加强扶持力度，落实健全的锂电税收激励政策。

（一）补贴政策退坡

在锂电产业发展背景下，扶持性政策起到了一定的推动效果，其中，补贴政策退坡直接影响着消费者对于新能源汽车的实际选择。从我国消费者购买新能源汽车意愿可以看出，在牌照不免费也无补贴的现状下，消费者购买新能源汽车的意愿逐渐下降，“可能不愿意”以及“一定不愿意”占据着较大比例，一般来讲，在直接消费补贴政策的持续性缺失的情况下，税收激励政策成为国家积极鼓励和推动新能源产业良好发展的主要方式，同时也是政府部门加快新能源产业良性发展的根本。补贴政策退坡以后，税收激励政策的作用日益体现了出来，这就需要制定健全且完善的税收政策，以此促进企业创新技术，推动锂电产业朝着更好的趋势发展。

（二）税收政策激励体系需要进一步改善

其一，目前行业税收政策的针对性缺失。现阶段，锂电产业税收政策尚未结合实际情况从产业倾斜角度加以规划和探究，除了不具备推动产业良好发展的系统性税收法律法规之外，也没有制定相应的税收优惠政策。通过探究新能源汽车产业链可以看出，因为税收政策缺少顶层设计，难以有效落实于新能源汽车各个阶段中，因此导致产业链各项生产阶段的企业税收负担存在着明显差别。享受的税收待遇不一样，是难以将税收优惠效应的优势体现出来的，也不能实现产业集群发展目标。

其二，促使科技成果有效转化的税收激励力度较弱。从个人所得税来看，结合科学技术人员获取职务科技成果转变为现金奖励有关的个人所得税政策通知要求，非营利性科研机构和高校内对于完成或者是转化职务科技成果有着相应贡献的人员能够有效享有个人所得税产生的优惠。不过在具体现状下，非营利性科研机构以及高校科技研究过于重视学术领域，难以将科研成果转换成真正的科技产品。企业作为科技创新以及转化科技成果的根本，是吸收诸多科技人才的重点，不过目前制定的税收政策根本无法有效转化成果，也难以达到创新的目的。

其三，企业所得税优惠激励效果不佳。锂电产业技术含量是非常高的，自身有着投资较多以及建设周期非常长的以及短期内无法有效实现盈利的特征。相关优惠税率一般是结合企业研究出来的产品利润，完全没有保障研发损失。

四、锂电产业完善税收激励政策途径

（一）对新能源汽车产业税收进行顶层设计

税收自身有着良好的调控效果，除了有利于政府部门对产业结构加以改善和优化之外，同时还有利于提升资源配置率。为了和新能源汽车产业基本发展需求相符合，就应当科学合理地实施税收扶持政策顶层设计作业，在供应以及需求的基础上完善和改进处于各项税种内较为分散的税收优惠政策，将税收对新能源汽车支持边界不清晰以及针对性凸显不到位现象彻底解决。在整合流转税和所得税以及财产行为等不同税种各项功能的基础上构建极佳的产业发展税收条件，创建健全且完善以及安全程度极高的新能源汽车产业体系，防止由于税收政策出台临时性和碎片化等因素影响而弱化整体调整效果的呈现。从中来看，健全且完善的税收政策能够有效强化新能源汽车上游以及下游生产企业、消费者等对于市场的目标实现，增强竞争实力，促使市场稳定运行。

（二）缓解生产企业增值税压力

在营改增税制全面落实的背景下，增值税抵扣链条逐渐连接到了一起，新能源汽车中各项生产企业流转税税负逐渐降低，不过和其他国家对比可以看出，增值税税率还存在着下降的趋势，对此，可以从以下几方面实施。其一，针对于新能源汽车企业生产的中间试验品来讲，可以免除增值税。其二，对于过去全部依靠进口的国产零部件企业获取的相关收益，免征以及减征增值税。其三，落实差别化政策，针对集群化以及规模化的生产头部企业，从相应比例中实施增值税即征即退政策，使出口产品的退税率提升，要求各项行业之间加强创新协作力度，融合产业链条，增强企业竞争实力，使其得到更好发展。

（三）落实消费阶段的优惠政策

基于财政补贴退坡的背景，全面落实新能源汽车消费阶段的税收优惠政策，有利于减少消费者自身压力，激发人们消费新能源汽车的积极性。从财政部、国家税务总局以及工业与信息化部联合发布的相关公告看，对新能源汽车免征车辆购置税有利于促进新能源汽车销售、提振消费者购买意愿促使新能源汽车市场朝着良好趋势发展。与此同时，进一步执行免征新能源汽车消费税以及车船税等多项政策、动态性監督和管理传统燃料汽车的消费税征收管理，在间接提升传统汽车使用成本的基础上为新能源汽车发展拓展新的领域。

（四）健全所得税优惠政策

要想缓解企业本身的税负压力，大力研发以及投入，减少经营风险，就需要对新能源汽车企业所得税政策进一步改进和创新。第一，可以在节能环保产品目录内录入生产新能源汽车动力电池等重要部件项目，以此享受优惠政策。第二，对于新能源企业计提的风险准备金以及坏账准备金等，允许企业从所得税税前予以扣除。第三，对从事新能源汽车技术探究和开发高端人才应用的个人所得税专项优惠，比如增加其费用扣除，获取技术转让收入和技术入股收益免征个人所得税，引进的境外高级人才从事新能源汽车进行研发，提升法定附加扣除标准。

（五）加大新能源产业发展力度

从整体上来看，新能源高新技术的发展少不了各领域的大力支持，基于各项投资收入的全面增长，市场规模日益拓展和延伸，逐渐成为了新型发展产业。不过，该产业的良好运行必须有着健全税收优惠政策的大力支持。其一，新能源产业自身有着一定的特殊性特征，处于不同历史时期和科技水平的现状下，新能源包含了诸多不同内容。我国将新能源定义为了基于新型技术的基础上利用相关系统研究出来的诸多可再生资源，其中包含了太阳能，风能和海洋能等。基于技术的进步和创新，可持续发展理念形成，和以往传统类型的能源相互比较可以看出，新能源产业的优势更高，污染较少，技术层次非常高，有着可再生优势，在能源安全战略和环境保护层面意义非常重要。新能源产业属于技术密集型产业，技术创新期间面临的风险较多，新能源产品开发和生产前期投资为固定资产投资，对于资金有着极高程度的需求，投资风险性大，产品研发有大不确定性特征，同时产品推广应用期间的成本特别高，这就使新能源产品处于短时间内经济效益不是很明显，离不开政府规范性引导。总而言之，新能源产业发展必须有我国政策的大力支持，税收激励政策是积极鼓励新能源产业进一步发展的最佳方式，也是政府部门推动新能源产业进一步发展的最佳选择，这就需要制定健全的税收激励政策大力创新新能源技术，满足市场基本需求。

从以上论述来看，锂电产业未来发展前景良好，可是基础较为薄弱，这就需要对技术研发创新给予大力支持，要求政府和行业管理部门必须合理规划，明确产业定位，制定健全的管理体系，加大科研方面的投入力度，提升锂资源保障能力，引导企业稳定发展。