基于企业内部控制优化研究

郑海兴

（长汀鑫算盘财税有限公司，福建 龙岩 366300）

我国财政非税收体系经历了长达几十年的变革，仍然面临着诸多困难。管理体系达不到科学化，企业的财政补贴收缩，企业资金管控严格，资金管理问题较多，经济运行受阻，企业内部控制人员积极性不高。很大程度上抑制了企业经营收入的发展，社会环境内的经营收入利用的透明度的矛盾持续激化。内部控制的主要目的是使企业在运行过程中的所有资源都得到合理的利用，避免出现违规违纪的情况，使经营收入能够得到合理的利用，通过这种方式使企业内部的资金利用率得到提升，这样能够有助于节约工作成本，同时还能有助于避免出现资产流失的情况，使资产得到升值和保值。

一、企业内部控制的要素分析

企业对于我国的国家发展起到的作用是不可忽视的，而企业在进行管理时，需要建立完整的管理体系和风险管理体系，只有这样才能够使社会的经济发展起到良好的推动作用，为我国经济转型和升级保驾护航。企业在我国改革发展中展现出十分重要的模范带头作用，不仅肩负着改善民生的重任，同时也有助于维护社会的稳定，使社会环境得到改善，所以企业的重要性不言而喻。企业的内部控制风险涉及的内容较为复杂，而从大体上来进行分析，可以分为内部风险和外部风险两种类型。内部风险所指的是各种设备与材料在使用过程中出现的自然损耗，会导致资产的总量受到影响，而外部风险所指的是在多方面外界因素的影响下导致企业的资产量受到影响。资产在管理过程中十分容易受到不同因素出现问题，导致企业在经营管理过程中始终面临着较大的风险，并且在外界因素的影响下，企业还会出现严重的经济和资产损失的情况。在现代化的企业内部控制工作中，存在着许多风险影响因素，而针对决策角度进行分析工作，人员可以发现，项目评估不到位、管理人员主观性明显，以及不了解行业的发展现状和盲目扩大市场规模等相关问题，都会导致企业资产受到损害。尤其是我国大部分企业的内部缺乏良好的复合型人才，并不能够满足现代化社会环境的内部控制需求，进而导致后续内部控制工作的整体质量受到影响，十分不利于我国的现代化建设和内部控制。

二、企业内部控制优化的价值

风险防控对于国有企业的发展至关重要，尤其是在进入新经济时代后，企业的发展需要不断面临各种复杂的经济环境，而在这样多变复杂的经济市场环境中，企业需要对各种风险进行有效的规避，了解在市场环境中存在的问题，并制定科学完整的发展策略和风险规避方式，以保障企业的综合发展质量。企业内部开展资产管理的目标，主要是通过识别和评估对企业经营战略目标产生影响的内外因素，建立并落实相应的管理措施，确保将风险始终控制在合理的范围内。

在企业内部开展有效的风险防控工作，能够使企业具备更好地面对市场风险的能力，而企业的发展过程中必然会在多个环节面临不同的风险，所以企业在开展内部的管理工作时，需要针对企业的发展现状进行分析，合理评估企业未来可能遇到的风险，并做好有效地规避以及预防，借此保障企业的发展质量，使企业在出现经营风险时，能够最大限度地规避风险。而在项目结束后，通过有效的风险防控策略，则能够建立完整的风险防控体系，积累经验，设置完整的管理方案，不断将其应用于企业的岗前培训以及日常的管理规章制度中，进而使企业提高对风险管理的能力。

三、企业内部控制遇到的问题

（一）内部控制环境欠缺

随着近年来各种信息技术和科学技术的不断发展，互联网技术在现代企业的管理中得到了极为广泛的应用，但现代社会人群尤其是网络群体中出现了多数不良思想和现象，在多方面因素的影响下内控意识缺乏必然会引发一系列的安全管理风险。许多企业在经济发展以及信息技术发展的背景下，决定无须进行内控，这就导致企业员工无法意识到内部控制的重要性，并且在企业内部也并未形成良好的内部控制意识，导致企业的内部控制根本未开展。企业在发展过程中，为了保障自身的发展，往往将发展重点放在经济利益的获取上，并没有重视企业在运行过程中相关信息的内部控制缺乏重视度，必然导致企业内部的管理质量受到影响，尤其是企业内部员工并不能够获得良好且正规的教育与培训，无法意识到内控知识的相关理论，这就导致在内控方式以及内控技术的应用上过于传统并不能够建设良好的管理体系，缺乏内部控制系统，且深层次的优化。企业内控人员也并不能够结合现有的技术进行分析，不能将内部控制与现代管理技术相结合，导致内部控制的效果受到影响。

（二）反舞弊机制不完善

目前我国许多企业在反舞弊机制方面还存在许多问题，许多部门缺乏良好的反舞弊意识，企业内部也并没有建立完整良好的反违规违纪机制，我国大多数企业都没有在内部成立对应的举报、调查程序，这就导致企业管理人员以及内部控制人员存在滥用职权以及挪用公款的情况，并且在企业内部还容易形成小团体，出现做假账以及互相包庇的情况，导致企业出现运行亏损的相关问题。

四、企业内部控制优化的对策

（一）构建内部控制制度

根据企业在发展过程中自身的状况，工作人员需要对可能对企业发展产生影响的外部变化因素进行综合性的分析，做好提前的防范，通过这种方式，则能够有效预防风险的产生，最大限度地控制项目在进行实际施工时潜在的问题和风险。企业在进行管理时需要建立明确的目标和发展战略，如果企业对自身的发展方向并不明确，则无法保障项目的内部控制质量，所以需要工作人员引起高度重视并开展行之有效的风险管理方法一旦发生应急状况，能够及时采用合理的方式进行应对和调整。

想要解决在稽核工作开展过程中出现的权责不明的问题，需要使稽核部门与其他部门独立，即使是相应的稽核工作都需要落实到内部控制工作中，同时还需要将稽核内容相较于其他内容独立出来进行单独的管理。如果企业在开展稽核工作时，将其与其他工作进行混合，则无法发挥稽核工作的有效作用，所以需要使稽核部门独立于其他部门和部门，并且将稽核工作作为一项单独的工作来进行处理，只有这样才能够使企业稽核内控环节的整体工作质量得到提升。

在开展稽核工作时，需要严格建立责任制并建立对应的纪律监察制度，需要层层落实内控工作责任制，强化部门领导与内控干部以及现役人员的内控工作的健康管理，强化泄密案件的追究查处力度，尤其需要发挥组织和监管部门的内控管理作用，强化对于企业中重点资料和敏感区域的监管，提高企业内部的安全保护意识，积极避免泄密事件的发生。另外企业内部的党政领导还需要定期开展内控建议会议，以每月或每一季度一次的频率了解企业在开展内控工作管理时取得的成效，并通过会议的形式分享自身的经验，这样能够使不同部门和单位之间互相交流，提高企业内部的内控管理制度。企业内部需要强化对于稽核工作的投入，一方面优化内控队伍中相关人员的综合素质，另一方面还需要通过技术改造的方式，使内控工作的整体水平得到提升，对系统和设备进行优化，能够在一定程度上提高内控工作的整体质量。

（二）健全内部控制环境

而在进行企业的内部管理是需要强化反舞弊机制的建立，需要提高医院内部的员工反舞弊一事，要求相关工作人员参与到反舞弊文化活动中，在企业内部建立良好的反舞弊环境，这样才能够保障后续的反舞弊工作能够顺利开展。之外还需要提高企业内部的反舞弊机制的重视程度，工作人员应当肩负起反舞弊的监管职责，做到以身作则。

在财务管理工作中需要引入电子信息管理技术，并且合理应用于企业的内控管理中，通过这种方式能够使企业的财务流程得到实时性的控制，这样有助于企业在开展财务管理是其中的风险能够得到显现，同时还能够实现信息管理技术与财务管理技术两者之间的有效融合。除此之外，对于企业内部开展日常的财务管理是要强化监督与管理，这有必要将企业中的各项财务工作进行统一的稽核复核。通过多层次的管理方案来使管理工作得到全面监督，进而使后续的财务风险降到最低。目前市场环境中企业的竞争变得越来越明显，所以企业在发展过程中需要面对发展环境越来越复杂的市场。在这一背景下，企业需要做好有效的风险评估和审计风向，评估工作，传统的内控风险评估模式，注重的是风险模式中的固有风险和控制风险，但是这个一分析方式大多是针对企业的会计管理工作进行解释和评估，存在较大的局限性而分析的结果也仅仅是体现了财务报表中所包含的两种风险。现代内控风险评估方案的开展具有更高的先进性，针对固有风险的认知和评价，不仅包括传统内控风险评估会计报表固有的风险，还需要考虑企业的发展过程中需要面临的战略风险和经营风险等多方面的内容。

财务管理在应用过程中可以将在线稽核和专项稽核的多种方式应用于其中一方面提高工作效率，另一方面实现财务管理工作的严谨性，除此之外由于财务管理工作工作人员的经验不足或者疏忽大意，难免会发生一些财务风险管理的缺陷，所以工作人员需要强化财务的收支管理以及事后监督。为此可成立专门的企业内部的财务稽查监督小组，对稽核过程中的财务管理工作进行抽查以及复查管理，这样能够保障日常财务监管工作设立进行，而如果在事后监管过程中发现财务风险需要立即改善并对其进行整改，针对其中的违规行为也需要及时纠正，进而保障企业能够健康持续地发展。

企业内部需要强化内控法律法规的建设，建立完整的管理制度，以及企业在运行过程中的工作机制，积极推行内控工作依法开展，而各个工作人员也需要切实履行自身的内控职责，将内控工作作为企业中一项重要的管理工作，建立对应的规章制度和管理轨道，做到有法可依，有章可循，使企业内部的管理工作能够顺利开展。首先来说，在企业内部需要强化工作人员对内控法和实施办法等相关资源的学习。但我国的大部分企业的基层员工甚至是涉密人员对这方面内容的学习并不透彻，在实际工作中也没有将其进行合理的应用，这就导致工作人员缺乏良好的内控意识，并且内控知识欠缺工作中存在明显的随意性，而法律法规和制度约束力的不足，导致工作人员已经执行了泄密行为，但自己还浑然不知。所以在企业内部需要强化内控法和实施办法以及其他相关法律法规的学习，这是企业在发展过程中需要引起高度关注的一项重要政治任务。其次，工作人员需要积极抓好内控制度的建设，结合内控法律法规以及单位各个部门的实施状况，制定内控工作的相关完整制度，建立完整的秘密文件处理程序标准，尤其是需要确认不同等级的秘密文件，应当有哪些工作人员来进行处理或者阅读。严格落实相应的内控工作规定，将企业内部的管理与党和国家的内控工作管理形成一致化，形成与法律法规的有效连接和单位部门结合的综合内控制度。

制度的落实对于内控工作的开展同样极为重要，如果不落到实处，则必然会导致内控工作流于表面，而内控制度也成为一纸空文。内控实践中出现的一系列典型泄密事件，往往都是由于工作人员在对文件进行处理时，没有按照规章制度执行所导致的，所以工作人员在进行制度的建设时，应当对其中的某些条款进行细致化的分解，并根据不同工作人员的职责，以内控制度为基础开展对应的考核管理，进而使内控条例中的各项标准能够落到实处，使企业内部能够形成良好的常态化内控管理体系。

五、结束语

提高企业的内部管理控制制度，能够使企业的综合竞争力得到提升，促进企业在激烈的市场竞争中站稳脚跟，所以企业需要提高对于内部管理控制工作的重视度并对其进行相应的优化与管理，使后续的企业内控管理工作能够落到实处。工作人员应当针对其中的风险问题进行分析，并强化内部的监管控制体系，促进部门之间的有效合作，积极将现代化的优质管理方案应用于其中，进而保障管理工作能够顺利进行建立良好的管理体系。