企业内控制度的建立与完善分析

梁福兰

(广西壮族自治区扶绥种畜场，广西 崇左 532199)

现阶段，我国经济正处于高速发展期间，各个行业都在适应市场的变化，不断变革深入发展，在国民经济水平稳步增长的同时，企业单位竞争压力也严重加剧，需要重视对企业内部发展进行调整。从现阶段企业内部机制变革来看，需要解决企业单位内部控制问题。企业单位内部控制是企业单位发展的基础，主要是指企业领导层以及全体从业人员共同参与得以实现的，能够对企业单位财产具有的安全性进行维护，从而显著提升企业单位资产质量，保障企业单位能够贯彻落实国家各种法律法规，促使我国企业单位日益壮大。

1 当前企业内部控制制度建设存在的问题

1.1 内部控制制度问题

内部控制包含审核机制、奖惩机制及风险评估机制。此3种机制有相互作用的效果，可以促使企业单位正常运转。但是，就现阶段企业单位内部控制制度来讲，上述3个层面均存在着或多或少的问题。从奖惩机制来看企业单位的内部控制，并没有对奖惩机制贯彻落实，有些企业单位中设定的奖惩制度如同摆设，惩罚和奖励的力度不足，很难在根本上将工作人员的工作热情及积极性激发出来，又没有显著的震慑作用[1]。加之，奖惩制度需要具有公平和公正的原则。但是有些企业单位内部控制环节中奖惩制度，仅是对个别员工存在作用，并没有对领导人员有约束作用，这就造成领导层不能够做到以身作则，没有对自身行为进行规范，从而导致内部控制不佳。企业单位审核制度层面上从业人员流动性不强，不能够保障审计部门可以廉洁公正的执行各种公务。在风险评估层面上企业单位制定的评估准则及目标不够精确，在评估环节中技术欠佳，从而导致评估结果不尽人意。

1.2 内部控制制度管理较为落后

企业单位的内部控制制度问题主要表现在人才引进制度不先进、产权制度不够完善、管理制度信息化低下3个层面上。产权制度不够完善主要体现在：企业单位的内部工作人员有挪用公款状况出现，企业单位的部分工作人员思想觉悟相对较低，并没有树立起较优的职业观和价值观，造成把公款私用状况时有发生，导致企业单位发展和生产受到严重阻碍。人才引进制度不够先进主要体现在：目前企业单位的内部控制从业人员具有较强的固定性，由于企业单位的人才流动性不是十分强，对此很难将新兴技术性人才引入其中。师资较老的工作人员，因为工作环境较为安逸，岗位竞争意识缺乏，导致老员工企业运行、发展价值、个人劳动价值和社会发展价值意识较为淡薄，造成工作环节中出现责任心不强，懒散状况，导致企业单位的内部控制不能够和谐顺利开展。管理制度的信息化程度不足主要表现在：企业单位的内部信息、数据传输质量和效率较为低下，有部分企业单位内部控制制度在革新推进的环节中，并没有将技术化、现代化及信息化引入其中，导致领导人员缺乏对销售、进货和合作方案的全方位了解，造成企业单位的内部管理质量和效率没有达到预期效果，企业单位生产销售水平下降。

1.3 革新内部监督评价系统，确保企业单位各环节工作可顺利开展

企业单位内部监督评价系统，作为企业单位纠正自身错误的关键性组织。可以作用于企业单位，生产经营各个环节中，例如重大事项决策、资产使用与管理、物资采购工程项目、责任人派出、资金管理对外担保等[2]。但是，现阶段有部分企业单位内部监督与评价部门出现形式化和表面化状况。并没有对企业单位运行的各个环节进行强而有力的监督和管理，导致企业单位的内部控制制度并没有贯彻落实，造成监督管理的作用大幅度降低。

2 加强企业内部控制制度建设的对策措施

华中科技大学产业集团近几年根据《企业内部控制基本规范》以及《集团公司腐败风险预警防控工作实施方案》，为有效防范企业腐败及经营风险，针对企业重大事项决策机制风险、资产使用和管理的风险、企业资金管理及对外担保风险、物资采购及工程项目风险、企业负责人派出及监管风险等多个重点领域，不断完善集团内控制度，加强企业规范管理。集团现有涉及经营管理、财务审计、干部管理、党风廉政建设等各类制度55项，已建立较完善的集团内控体系，风险防控制度措施也较健全，集团风险防范及预警能力有效提升[3]。主要有以下几点做法。

2.1 企业重大事项决策机制方面

产业集团依法设立董事会、监事会，建立了较为规范的现代企业制度和法人治理结构。出台集团党委会、党政联席会、董事会、监事会等会议事规则，①加强集团党委对重大经营事项决策的参与；②集团及其控股企业的重大经营管理事项则严格按照决策权限，提交校经资委、校党委常委会或校长办公会研究决策。各全资、控股企业根据《公司法》和《公司章程》依法设立企业的股东会、董事会、监事会，明确职责权限及决策流程，形成科学、民主的决策程序和有效的激励、监督、约束机制[4]。

2.2 资产使用和管理方面

根据资产管理的相关规定，制定《集团对外股权投资及退出管理规程》，对企业在全部存续期间发生的各种形式的股权变化、资产买卖、对外投资、合并、分立、公司撤销等经济行为，针对国家政策、操作流程、工作规范上进行指导和培训，使企业能清晰办理资产的各类事项和工作流程，确保集团资产安全完整和保值增值。

2.3 企业资金管理及对外担保方面

制定集团公司现金管理办法、财务支出审批办法、差旅费管理办法等制度，并在15家全资、控股企业统一安装网络版财务核算软件，实现对企业财务信息的远程实时监管，定期开展“规范财务管理”的专项检查。出台集团公司对外担保工作管理办法，加强集团公司及所属企业担保业务的内部控制，规范担保行为，理顺担保程序，约定担保责任和义务，防范担保风险。

2.4 物资采购及工程项目方面

加强企业采购管理，出台采购管理的相关制度，对集团采购范围、采购原则、采购方式和采购程序进行了详细规定，并对招标和非招标采购方式限额标准提出了明确界限，为公司采购工作提供了根本依据，提高了采购质量和效率，规避采购风险。

2.5 企业负责人派出监管方面

遵循干部管理权限，通过集团党委会集体研究，按照规定程序向经营班子或董事会提出意见和建议。通过加强对企业负责人业绩考核及薪酬管理、规范企业职工持股、投资行为，有效规范企业负责人的目标考核、薪酬管理及个人持股行为。加大对产业集团派出董事、监事及高级管理人员任职资格、任免程序、工作职责、履职管理及考核管理，制定《集团公司派出董事、监事及高级管理人员管理办法》，切实保障集团公司作为法人股东的各项合法权益。

2.6 企业内部审计监管方面

加强企业内审工作力度，制定《集团公司关于建立健全审计监督体制机制完善审计监督的意见》，充分运用内部审计监管手段，对全资、控股企业开展各项审计工作，以企业负责人离任或任期经济责任审计、财务收支专项审计、财务预算专项审计、专项检查等多种方式相结合，加强和规范集团及所属企业的内部管控，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业的可持续发展。通过内部审计发现所属企业的主要经营风险及内部控制重大缺陷，督促企业迅速排查和积极整改，着力降低企业的经营风险。通过内部审计敦促所属企业及时新增、完善和修订企业内控管理的各项制度，企业的各项重要业务活动和关键业务流程合法合规。通过内部审计增强所属企业关键岗位人员的风险意识，规范履职行为，按照制度规范履职行权。加强企业内控理念、专业知识、流程的培训和指导，提升全员风险意识，建立具有风险意识的企业文化。

2.7 借鉴国内外先进经营策略，建立起针对性风险评估体系

在对企业单位内部控制制度进行改善的过程中，需要重视风险评估系统的建立，意识到其关键性。企业单位在对风险评估系统进行革新时，需要积极借鉴国内外先进经验以及技术，做到取其精华去其糟粕，把精华部分和企业单位内部发展实际状况有机地结合在一起，建立起具有较强实用性的企业单位内部控制风险评估体系。在对体系建设过程中，不可以只停滞在企业单位内部风险评估系统的建立层面上，还需要明确企业单位整体发展状况。加之，企业单位还可以聘请国内外企业风险评估层面上的专业人员，对企业内部现有的风险评估系统进行革新，定期进行检查与维护，保障企业单位的内部风险评估系统，可以精准、高效率的运行。

2.8 运用互联网技术，实现一体化及信息化的管理

企业单位的内部控制制度，不单是在企业内部背景之下提出，更需要积极响应时代发展。伴随着社会技术水平的提升，企业单位的内部控制需要积极将网络化和信息化引入其中。还可以建立起信息记录系统，把企业单位的有关数据信息，运用计算机设备记录便于查阅和运用，从而降低存储空间的运用和纸质材料的运用。企业单位财政部门和审计部门，需要运用网络信息技术，不但可以降低信息记录错误、概率，还可以显著降低工作人员负担，提升工作效率。

3 结束语

如今国际市场及国内市场经济变化莫测，企业单位若是想要在激烈的市场竞争环境中处于不败之地，必须要重视对企业单位内部控制制度的革新。促使企业单位内部各个部门都能够协同并进，以便于带动企业单位整体生产经营管理水准，确保企业单位经营效益更优化，服务结构更优质。