公立医院内部控制评价的实践与思考

沈 灿

吉林省妇幼保健院（吉林省产科质量控制中心） 吉林·长春

一、引言

2014年1月1日，财政部颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，公共部门初步建立起了内部控制制度的基本框架，让相关单位建立起了符合自身发展的内部控制体系。2015年，根据财政部的相关要求，行政事业单位必须在2016年底完成内部控制的建立及实施工作。所以，为了让行政事业单位能够有效开展内部控制相关工作，各地出台了一系列制度来完善内部控制评价工作。

对于行政事业单位而言，内部控制评价工作直接关系到单位内部控制工作是否有效开展。因此，完善内部控制评价原则是十分必要的，需要以全面性、适应性和制衡性为基本原则，使评价指标体系更加系统完善。

随着新医改不断推进，公立医院的管理工作也在不断优化。为了加强公立医院的管理工作，需要不断完善内部控制体系。内部控制是现代医院管理工作中的重要组成部分，能够降低医院运行成本，并且保证国有资产的安全性和完整性。内部控制评价能够及时发现和修复医院管理工作中的漏洞，对内部控制工作进行监管，提高医院的经营效益。

但是，目前公立医院的内部控制工作往往缺乏相关的评价体系，没有量化的评价体系来监督内部控制工作，公立医院的内部控制工作容易出现问题，所以，建立健全内部控制评价制度，成了公立医院当前重要的工作方向。

二、公立医院内部控制评价的重要性

1.控制运营风险

我国医疗卫生体制改革让公立医院面临较多的挑战，无论是内部还是外部，公立医院都面临更多的风险问题。例如，内部财务管理不规范、信息系统不完善及医疗事故纠纷等，让公立医院的健康运营受到影响；关于药品和耗材等方面的政策改变，让公立医院的资金成本不断增长，造成一定的资金压力。

这些因素让公立医院在基本建设、医疗设备和药品采购方面的成本不断增长，造成公立医院在管理决策过程中面临更多的风险。所以，公立医院需要完善内部控制评价体系，不仅能够保障内部控制质量，还能防范日常运营中面临的各类风险，从而实现长远发展目标。

2.改进内部管理

近年来，公立医院一直在完善管理工作，但相关制度和流程往往缺乏针对性。科学的内部控制评价体系是一个有效的评判标准，能够对公立医院的内部控制工作进行全面评估，及时发现公立医院运行中存在的问题，并对内部控制制度和主要部门的工作进行完善，优化医院内部的业务流程，提升工作规范性。

3.考核内部控制工作

公立医院内部控制的建设情况往往很难进行评价，为了判断内部控制工作是否发挥了真正作用，需要一套完善的评价体系进行评估，这样才能有效控制各类风险，降低风险问题对医院日常经营造成的影响。

就当前公立医院内部控制评价而言，以资料分析和内部判断为主。为了建立健全内部控制评价体系，需要确定评价范围，同时完善评价内容和规则，从而制定标准化的评价体系，为公立医院的长远发展提供有效保障。

4.推动廉政建设

对于公立医院而言，加强内部控制评价，能够及时完善内部控制工作中的薄弱环节，减少违法和违规行为，推动公立医院廉政建设。完善内部控制评价体系，能够帮助公立医院完善管理流程，及时分析和查找风险点，规避各类违规问题。

三、公立医院内部控制评价活动分析

循环管理模式将管理活动分为了计划、执行、检查和处理等几个阶段。这个阶段的工作作为重要的管理活动，其目标是完善医院管理工作。对公立医院内部控制活动而言，主要呈现出以下几个方面的特点。

首先是计划阶段。内部控制主要是对活动目标和计划进行确立。公立医院内部控制评价的主要目的是完善风险管理，工作重点在风险识别和分析环节，这样能有效把控业务流程。公立医院需要根据经营特点来梳理业务流程，识别各类风险，从而确定内部控制评价方案，并成立相关的评价小组来实施评价工作。

其次是执行阶段。该阶段的工作主要是推动评价方案落实。以公立医院实际的经营情况为基础，确定内部控制评价的范围，并且和相关人员进行沟通，全面收集评价资料，通过分析来确定风险管理的工作范围。对于公立医院而言，该阶段的主要工作内容是确保内部控制评价小组分工的合理性，从而保障评价工作能够顺利实施。

再次是检查阶段。这一阶段主要是确认评价结果，从而形成评价报告。被评价的职能部门要确认内部控制评价结果，并且提出相关整改建议，找出经营风险问题并且制定有效方案。通过不断积累工作经验，还可以建立案例库和数据库，不断提升内部控制评价质量。

最后是处理阶段。该阶段主要是对内部控制评价结果进行运用，不断完善内部控制的相关制度和流程，并且总结经验，形成各种风险的解决方案，不断提升内部控制成效。

通过分析内部控制评价的流程可知，内部控制评价活动实际上是一个闭环管理的过程。如果公立医院内部控制评价活动是一个大的循环体系，那么医院内部各部门都会有自己的小循环体系，每一个小循环体系也有计划、执行、检查、处理等工作环节。公立医院这个大循环体系可以促进各部门的小循环体系运转，而小循环体系顺畅运行也可以完善大循环体系，这样就可以形成一个良性的内部运转体系。

为了促进公立医院管理体系的良性循环，需要不断提升内部控制评价工作效率，根据内部控制评价结果对相关制度体系进行完善，不断提升制度的有效性和适应性。与此同时，公立医院还要及时分析内部控制评价工作的相关要素，以不断完善评价流程，并且对关键业务和流程存在的风险进行有效控制。

四、公立医院内部控制评价工作的质量管理

1.公开管理信息，加强沟通协调

公立医院要想做好内部控制工作，就需要加强各部门和各岗位之间的信息交流与沟通，这样才能为内部控制工作提供坚实基础。公立医院的工作人员要加强信息交流与沟通，在工作上互相配合，了解彼此的工作特点，减少工作中的摩擦和矛盾，从而提升整体工作效率。公立医院各部门加强信息交流与沟通，能够不断提升工作效率，降低各类风险。

此外，内部控制评价小组在提交评价报告之前，小组的负责人需要与被评价的职能部门进行沟通，听取各部门的意见和建议，并且将相关信息反馈给公立医院管理层。只有这样，才能充分发挥内部控制评价的积极作用，不断完善相关工作，从而实现公立医院的管理目标。

2.提升人员素质，关注评价结果

公立医院开展内部控制评价活动，能够实现高效管理。因此，只有具备了专业的理论知识和扎实的业务能力的工作人员，才能完成内部控制评价工作。公立医院的内部控制评价人员作为责任主体，需要加强学习，熟悉和掌握内部控制理论知识及操作技能，这样才能对各项业务工作进行有效分析和判断。

除此之外，公立医院需要关注评价结果，将评价结果用于改善内部管理，从而保证内部控制评价的有效性和准确性。

3.保证评价独立性，确保评价客观性

对于公立医院而言，邀请第三方机构对医院的内部控制工作进行评价，具备一定的客观性和独立性。相关人员需要对医疗行业的特点进行全面了解，并且熟悉医院的业务流程。从而合理运用相关评价指标，对公立医院内部控制工作进行客观评价。

如果公立医院条件有限，可以由内部审计部门开展相关工作，确保内部审计部门的独立性和权威性，加强对内部控制相关工作的评价。针对发现的问题，要及时反馈给医院管理层。只有保证内部控制评价的独立性，才能确保评价结果客观公正。

五、公立医院内部控制评价的优化措施

1.结合战略规划

公立医院内部控制工作与战略发展规划是紧密联系的，医院战略发展规划是内部控制工作开展的重要基础，会直接影响到内部控制工作成效。因此，内部控制评价也要与公立医院战略发展规划相结合。

首先，内部控制评价工作目标要结合战略发展规划来制定，这样才能保证内部控制评价工作方向不偏离整体目标。

其次，内部控制评价要关注公立医院战略规划中的重点工作。一般而言，公立医院重点工作往往涉及面广、管理流程复杂、风险点较多，因而内部控制评价工作要结合公立医院的重点工作规划，这样才能有的放矢，提升内部控制评价的针对性。

最后，优化内部控制评价流程，要符合公立医院战略发展规划的相关要求。在优化内部控制评价流程过程中，要根据医院战略发展规划的资源分配情况，进行相应改进，避免与医院发展情况相背离。

2.符合实际需求

公立医院建立内部控制评价体系，需要结合实际运营情况，因而内部控制评价工作是动态的。无论是内部控制体系建设，还是内部控制评价工作开展，都需要结合内外部环境和公立医院实际需求，选择适合的评价标准和评价方式。

另外，公立医院需要根据各项工作开展情况，及时分析存在的风险问题，并且制定相应的评价指标，重点关注薄弱环节，充分发挥内部控制评价的监督作用。

3.扩大评价范围

公立医院要加强内部控制工作，需要完善内部控制环境，督促各部门和全体工作人员积极参与内部控制工作。只有增强全体人员的内部控制意识，才能充分发挥内部控制的积极作用。公立医院作为知识密集型单位，需要加强内部控制工作，这样才能提升工作人员的风险识别和处理能力。

同时，需要积极引入竞争机制，加强业绩考核，发挥工作人员的工作积极性。对此，在内部控制工作实现全覆盖的基础上，内部控制评价工作也应该实现全覆盖，这样才能督促各部门和各岗位提升工作效率，从而保障公立医院的医疗质量和运营质量。

4.完善信息系统

公立医院引入现代信息技术，不仅能优化业务流程，还能提升各项业务工作的效率。公立医院需要将信息技术与内部控制流程进行结合，实现各项管理工作的制度化及管理流程的信息化，并且有效控制各类风险控制。

此外，在信息技术的支持下，公立医院内部控制和风险管理工作能够实现规范操作，从而保证数据的准确性，提升内部沟通效率，避免信息分享不及时等问题，同时也为内部控制评价工作高效开展提供支持。

5.有效运用结果

公立医院要不断完善内部控制评价工作，需要加强对评价结果的运用。公立医院管理层要加强与各部门的沟通，将评价结果反馈给各部门负责人。各部门要根据评价结果，提出相应的整改措施，并且明确整改期限。对于评价结果存在异议的，各部门负责人要及时与管理层沟通，提出意见和建议。如果部门无法对相关问题进行整改，缺乏相应的整改条件，也需要加强沟通，要求医院管理层给予支持。这样重视评价结果，积极运用评价结果，才能不断改善公立医院管理流程，提升工作成效。

六、结语

综上所述，内部控制工作是公立医院实现可持续运营的重要保障，而内部控制评价能够更好地保障医院内部控制工作开展。因此，公立医院要根据实际经营情况，以相关政策法规为导向，完善内部控制评价指标，扩大内部控制评价范围，选择合适的内部控制评价方式，推进信息系统建设，积极运用评价结果。同时，公立医院还要关注各类风险问题，提出具有针对性的解决方案，不断提升内部控制水平，推动公立医院高质量发展。