高校财务内部控制建设与廉政风险防范研究*

韦婧梦 庞 坚

广西农业职业技术大学 广西 南宁

一、概述

1.相关概念

高校财务内部控制是指高校为了提高会计信息质量，保证资金的安全完整，确保相关法律法规和规章制度的有效落实，使各项业务活动相互联系、相互制约，而采取的一系列措施、方法和流程。高校廉政风险是指高校各部门和各岗位在履行职责的过程中，产生各类风险的可能性。

2.高校加强廉政风险防范的必要性

随着廉政建设不断推进，高校需要加强监督管理体系建设，保证各项业务活动规范开展，避免各类风险。高校加强廉政风险防范，首先是全面依法治国的需要；其次，有助于落实教育任务；最后，促进学校各项工作有序开展。

3.高校财务内部控制和廉政风险防范的关系

（1）高校财务内部控制和廉政风险防范的目标一致。高校财务内部控制和廉政风险防范的工作目标具有一致性，具体而言，需要保证所开展的管理和服务活动合法合规，保障高校国有资产的安全性和使用有效性，确保会计信息资料真实可信，防范违规问题，改善高校内部管理，提高管理水平，从而促进高校履行教育职责。

（2）高校财务部门是廉政风险防范的重点。财务部门是重要的资金管理部门，掌握了学校教育资金的流向。如果财务部门内部控制失效，没有发挥应有的作用，很容易出现廉政风险，因此，高校财务部门是廉政风险防范的关键部门。进入“十四五”时期，高校教育事业进入高质量发展阶段，在教育经费投入上加大了力度。如果教育经费在使用过程中缺乏监督和管控，就会发生廉政风险问题，从而导致违规现象出现，阻碍高校教育事业的高质量发展。所以在现阶段，高校防范廉政风险，必须抓住财务部门这个关键部门，这样也就抓住了廉政风险管理的重点。建立健全财务管理机制，将财务内部控制与廉政建设有机结合，把财务内部控制作为高校廉政风险防范的重要手段，从而堵住廉政风险漏洞，建设廉政防线。

（3）高校财务内部控制和廉政风险防范相辅相成。高校财务内部控制和廉政风险防范是相辅相成、相互作用的。廉政风险防范是财务内部控制的目的，财务内部控制是廉政风险防范的主要措施。以健全财务内部控制体系为抓手，落实廉政风险防范的具体措施，最终达到规避廉政风险的目的，从而保障高校事业高质量发展。

二、高校廉政风险点分析

1.高校资金业务廉政风险点

（1）财务部门一人多岗，岗位职能交叉。例如，出纳一个人保管付款印鉴，同时办理资金支付业务，导致资金管理风险。

（2）在货币资金管理过程中，没有制定盘点制度，没有定期对现金和银行存款余额进行盘点，可能导致公款被挪用等问题。

（3）重大经济事项决策机制不完善。大额资金使用、大宗采购等重大经济事项，高校管理层没有进行集体决策，可能会造成经济损失。

2.高校财务收支业务廉政风险点

收入业务的主要廉政风险点：①收入业务缺乏财务部门的统一管理和监管。除财务部门外，其他部门和岗位在未经授权的情况下，擅自收取学杂费，导致贪污舞弊，或者一些部门私设“小金库”。②高校私设收费项目，扩大收费范围，或者未按照物价部门核准的收费标准进行收费，导致收费不规范或乱收费。③财务印章、票据没有落实监管责任，可能出现印章被盗、票据丢失等问题。④“收支两条线”执行不到位。高校非税收入上缴不及时，存在截留、挪用甚至私分等问题。部分收入不入账，导致出现“账外账”。

支出业务的主要廉政风险点：①支出业务未严格执行公务卡制度，大宗货物采购未执行招标程序，资产验收不符合相关规定，导致支出业务违法违规。②支出审核不严格，部分人员利用不合规票据进行报销，导致资金被套取。

3.高校政府采购业务廉政风险点

（1）采购方式不合规。招标投标过程中存在不规范行为甚至违法行为，如存在“明招标、暗定标”的现象；私下泄露招标信息，串通投标人等。

（2）财务付款审核不严格。这可能导致采购的产品质量差、价格高，高校教育资金被浪费，招标工作存在违规问题等。

4.高校基建项目业务廉政风险点

（1）在基建项目建设过程中，存在串通或商业贿赂等舞弊行为。

（2）工程预付款、进度款支付未履行内部审批程序，支付比例不合理，导致项目实施与工程价款支付不匹配。

三、高校财务内部控制与廉政风险防范问题

1.财务人员的廉政风险防范意识淡薄

在高校财务管理中，有些人认为高校财务管理工作比较成熟规范，很少出现廉政风险。然而实际上，财务部门是资金管理部门，财务部门的出纳岗、收费管理岗、票据管理岗、信息系统管理岗等一线岗位的廉政风险点较多、隐患较大。部分财务人员的工作年限长，经验丰富，但是廉政风险防范意识淡薄。

2.岗位设置不合理

不相容岗位如果由一个人任职，既可能存在违规风险，也可能存在掩盖错误的问题。部分高校能够结合实际情况设置不相容岗位，但由于经济业务繁多且较为复杂，在一些岗位设置上不够规范。

高校财务部门的不相容岗位，一般包括资金支付审批与执行、资金保管与盘点清查、会计核算与审计监督、会计信息系统授权与业务操作，以及出纳人员不得同时兼任审核、收支、债权债务的核算和管理工作、会计档案保管等。这些不相容岗位的业务种类繁多，业务交叉点多。高校受到人员编制、人员经费等因素的限制，会计人员数量有限，出现一人多岗的情况，导致内部控制弱化，容易出现廉政风险。

3.财务内部控制制度执行力不够

在新形势下，应该建立和完善各项管理制度，在制度方面找差距，进一步提高各单位的内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防范机制建设，更好地履行社会责任。

现阶段，高校财务部门也应该根据内部控制工作要求，不断完善财务内部控制制度。但是在实际工作过程中，由于财务人员的内部控制意识不强、专业素养不高，学校管理人员对财务内部控制也不太重视，造成财务内部控制制度形同虚设，执行力度不足。

4.财务内部控制体系建设不完善

高校经济业务包括预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、基建项目管理、合同管理、资产对外出租管理、科研经费管理等。相关制度不够科学、全面、严谨，缺乏时效性，可操作性不强。各业务部门的内部制度分散，缺乏必要联系，难以形成一个相互支撑、相互制约的制度体系。

近年来，高校经济业务越来越多元化，资金量也逐年增长，相关部门的工作量较大，无暇顾及内部控制体系建设。而且，高校管理层对财务内部控制建设的认识比较片面，不了解财务内部控制建设对学校高质量发展的重要性，造成财务内部控制体系不完善，无法发挥应有的作用。

5.信息化建设滞后

将业务流程嵌入信息系统，充分利用信息化技术手段，加强财务内部控制和廉政风险防范。但是从目前来看，部分高校的财务内部控制工作没有运用信息化手段，未能充分发挥信息技术优势，无法利用信息系统实现程序化管控，造成财务内部控制工作不到位。

四、高校财务内部控制与廉政风险防范的强化措施

高校廉政风险点很多都集中在财务部门的相关岗位。针对高校财务内部控制与廉政风险防范过程中存在的问题，需要做好以下几个方面的工作。

1.强化财务人员的廉政风险防范意识

首先，加强廉政教育。高校应该定期组织财务人员进行廉政教育培训，通过培训学习，强化财务人员的廉政风险防范意识。通过多种渠道，加强廉政建设宣传，营造风清气正的校园环境。

其次，加强警示教育。通过以案说法，特别是身边的典型违法事件进行警示教育，不断提高财务人员的防腐拒变能力，做到居安思危，自省、自警、自重。

最后，加强沟通指导。高校管理人员要定期与财务部门工作人员进行廉政谈话；财务部门负责人也要定期与一线财务人员进行廉政谈话。通过开展廉政谈话，促使财务人员严格落实相关规章制度，规范地开展各项业务工作。

2.科学合理地设置财务相关岗位

不相容岗位相互分离是高校财务内部控制建设的重要方法。明确不相容岗位，从而形成有效的制衡机制。高校要根据实际需求和工作流程，科学合理地设置财务相关岗位，关键岗位要实行定期轮岗。

对于高校财务部门的资金支付审批与执行、财产保管与稽核检查、款项支付与会计核算、会计信息系统授权与业务操作等重要岗位，要避免一人多岗、岗位职能交叉等问题，切实做到不相容岗位相分离，形成相互制约、相互监督的工作机制。对于出纳岗、票据管理岗、收费管理岗、信息系统管理岗等关键岗位，要实行定期轮岗。

不相容岗位相分离和定期轮岗制度，能够很好地防范财务人员的违规行为，从而保障财务内部控制制度有效实施，降低廉政风险，减少各种经济损失。

3.加大财务内部控制的执行力

高校财务部门是财务内部控制建设的核心部门，财务人员要强化内部控制意识，内化于心，外化于行，严格执行财务内部控制制度，推动财务内部控制制度有效运行，降低廉政风险。

首先，培养一批专业能力强、综合素养高的财务骨干。通过集中培训、自主学习等方式，提升财务人员的综合素质和业务能力。

其次，加强对财务内部控制执行情况的考核。压实主体责任，在财务人员绩效考核过程中，除了专业知识、服务态度、工作完成情况的相关考核，还需要加强对财务内部控制执行情况的考核，从而推进财务内部控制工作落实。

4.不断完善财务内部控制体系

将内部控制流程嵌入高校经济业务活动中，不断加强廉政风险防范。高校各业务部门在日常管理活动中，要加强廉政风险防范。

首先，加强业财融合，梳理经济业务流程。对高校的预算业务、收支业务、政府采购业务、固定资产管理业务、基建业务、合同签订业务等进行梳理，对各项业务特点进行分析和归纳，规范各项经济业务的流程。

其次，明确廉政风险点，分析经济活动风险，推动财务内部控制管理。聚焦主要业务，对各项经济业务进行深入分析。根据业务环节的相关要求，明确岗位职责，明确各岗位的廉政风险点。

再次，建立健全财务内部控制管理制度。高校应关注重要业务、关键岗位、高风险领域，根据风险性质不同，采取相应的控制措施，确保内部控制制度实现全覆盖。

最后，及时完善高校财务内部控制制度。财务内部控制制度不是一成不变的，制度建立也不能一劳永逸，而是一个动态调整的过程。根据业务活动开展过程中发现的新问题、新情况，做好制度的“废”“改”“立”工作，形成财务内部控制的长效机制。这样才能有效规避高校业务活动过程中的各类风险，通过查缺补漏，完善财务内部控制制度。

5.加强信息化建设

高校应结合发展规划，积极引入和应用信息技术，加强财务内部控制的信息化建设。高校要充分利用现有的信息系统，结合高校的组织架构、业务流程、风险防范等因素，将岗位设置、审批流程、权限设置等纳入信息系统，合理设置管理权限，加强对业务、财务、资产等活动的监督，借助信息化手段实现实时监控、自动预警等功能。

五、结语

综上所述，高校财务内部控制与廉政风险防范相辅相成、密不可分。因此，推动高校财务内部控制建设，不仅能够提高财务内部管理水平，还能加强廉政风险防范，对高校的高质量发展具有至关重要的作用。

本文通过深入调查研究，并结合多年的工作经验，分析了高校各项业务活动过程中存在的廉政风险点，然后提出了相应的对策，从而促进高校财务内部控制建设，有效降低廉政风险，推动高校可持续发展。