中职学校财务管理内部控制问题研究

曹 倩 孙 源 刘凤娇

山东省潍坊商业学校 山东 潍坊

在中职学校财务工作中，内部控制一直贯穿于整个财务活动，对于开展财务管理工作具有重要作用。中职学校由于单位性质等因素影响，资金来源主要来自财政拨款，而中职学校院系情况复杂，技能型材料工具需求较大，如若对资金管理重视度不足，将直接影响学校教学管理工作能否顺利进行。因此加强中职学校财务管理内部控制，能够有效规避财务风险，保障中职学校高效、有序地开展经营管理。

一、内部控制对中职学校财务管理工作的意义

1.提高资金利用率

中职学校的一切活动离不开资金的支持。中职学校承担各种专项建设，技术性专业建设要求中职学校更多的资金用于购买专业材料工具，对资金的管理提出更高的要求，因此内部控制对中职学校财务管理工作具有极其重要的作用。完善的内部控制制度能够控制资金流向，监控资金运行情况，防止资金不合理利用，保证资金高效利用。

2.提高信息准确性

中职学校大部分资金来源于财政拨款，少部分来源于社会捐赠及投资收益。为保证资金来源收入与支出合理，财务报表真实准确，就需要对资金进行监督管理。完善的内部控制制度不仅能对每笔资金情况进行监管，实时出具财务数据，防止贪污腐败现象产生，而且能控制浪费，防止国有资产流失，增强财务报表的准确性。

3.提升中职学校工作效益

内部控制体系的建立有利于将内部控制与学校发展目标相结合，有效推动学校管理目标的实施，促进学校战略目标的实现。且内部控制作为财务管理手段，能够在一定程度上有效管理学校财政收支，保证学校财务正常运行，达到管控、约束、提升学校工作效益等作用。同时内部控制制度的实施能够提升财务工作人员自身素质，加强监督责任意识，优化工作流程，提高岗位适应性，保障关键岗位安全性及效率性。

4.降低财务风险

中职学校内部控制制度的建立能够有效识别财务风险，帮助财务工作者做出科学决策。由于财务风险具有隐蔽性、重大性等特点，所以在中职学校财务活动过程中，财务风险不能及时发现并有效处理，导致财务数据真实性有待商榷，对财务管理者决策产生较大影响。因此构建中职学校财务管理内部控制制度有利于增强财务安全意识，识别财务风险，提高管控效率，降低贪污频率、杜绝违法犯罪行为的产生，为学校财务工作营造健全、良好的氛围。

二、现阶段中职学校财务内部控制现状分析

1.中职学校内部控制意识薄弱，工作效益低

随着现代化信息科技的不断进步，中职学校普遍采用财政支付系统进行资金项目支付，学校管理层对资金内部控制不够重视，放松对财务管理内部控制的管控，忽视资金利用效率。在制度建立方面，中职学校未能出台相关内部控制制度，部分院校即使出台相关内部控制制度，也只为应对上级需求，对于出台的内控制度缺乏规范性要求，导致内部控制出现较多漏洞；由于中职学校教学以技能培养为主，需要大量技能设备的购置，在采购过程中，供应商的选择没有从根本杜绝腐败现象，容易滋生学校部分采购人员与供应商之间存在利益互通现象，损害学校经济利益，给学校资产管理增加不必要损失。同时中职学校以教学为主要任务，重点关注领域主要停留在提升教师教学目标、加大科研力度等方面，对于行政人员数量、素质较为忽略，导致出纳与会计人员分工不明确，工作交叉严重，不相容岗位分离不彻底，无法强制实行人员轮岗制度，财务相关人员在同一岗位工作时间较长，出现职业倦怠感，滋生腐败问题，助长财务风险的产生。财务工作时间节点较强，对时间把握要求较高，一旦缺少相关人员，将会出现财务部门运转困难，支付业务停滞、经济活动无法进行等现象；管理人员内部控制意识的淡泊导致单位员工缺乏内部控制风险意识，没有有效的内部控制评价体系，内部控制制度形同虚设，严重影响中职学校管理效益。

2.忽视财务内部监督

财务管理内部控制监督包括内部监督与外部监督。内部监督分为专设监管部门监督及自身监督；外部监督分为公众监督、审计部门监督以及上级主管部门监督。内部监督是促进内部控制有效进行、保障学校财务活动顺利开展的前提。当前中职学校行政人员较少，机构部门设置简单，单位的财务收支、固定资产管理等经济活动缺乏相关监督部门监督，内部监督基本流于形式，主要依靠自身廉洁自律杜绝腐败产生。例如学校进行差旅费报销，基本按照每个地方设置的最高标准进行报销，对老师提供报销发票的真实性未进行核对，只要材料齐全，不存在资金差异等情况下就可以进行报销等业务活动，这极大概率导致中职学校资金流失，造成资金紧缺等情况发生；外部监督是进行内部控制的保障，实行外部监督不仅能对内部监督效果进行检验，而且有利于形成良好口碑，给公众产生良好印象。但在外部监督方面，中职学校普遍存在一些问题：由于中职学校各部门之间相互独立性较强，部门之间对于专业技术性、开支等情况互相难以有效把握，因此只能依靠于各部门报送的部门预支情况进行资金拨付，且时常存在提前垫款等情况，后续问题则需要财务部门及时审核，掌握业务处理情况。但由于中职学校内部监督制度的不完善及缺失，导致财务部门无法及时提供真实准确数据，导致信息失真，降低了财务数据的准确性；同时由于审计部门、审计公司只关注中职学校上传数据报表是否存在差异，不进行数据真实性调查，更不关心内部控制制度是否设立，因此外部监督形同虚设，进一步加剧财务风险的产生。

3.财务内部控制不够全面

内部控制与全面预算相辅相成，互相影响。内部控制是全面预算基础，为全面预算管理提供所需信息，保障预算顺利编制与执行；全面预算反作用于内部控制，为内部控制提供保障。中职学校在进行财务管理内部控制时，缺乏合理科学的预算系统，进行预算编制时，只局限于形式，未结合中职学校预算管理需求，科学性、系统性地进行预算编制，存在预算编制范围模糊，缺乏前瞻性及科学有效指导，限制了预算编制的可靠性，导致预算效率大大降低。由于中职学校对全面预算不够重视，将预算仅作为财务部门一项工作进行管理，各部门缺乏行之有效的沟通，预算脱离中职学校实际状况，不利于单位预算编制的进行；第二，在预算编制执行过程中，缺乏预算执行机构，仅由财务部门进行监督检查，预算决算系统相互分离，不能将中职学校预算活动、执行情况相统一，部分中职学校存在仅关注预算的编制与执行，对于预算结果的分析与利用几乎为零，缺乏预算考核机制等情况，不利于全面预算管理，降低了中职学校内部控制的有效性；第三，在中职学校预算批复过程中，仅由学校相关部门领导审核，未组成专业人员分析、评价，相关审批人员缺乏对预算方案的认识，往往出现校级领导通过审批，部门领导跟风等情况，未能明确审批责任，导致预算方案授权审批效率低下，审批结果不可靠。在部分审批过程中，由于审批人员对于预算编制授权审批制度的忽视，容易出现授权审批卡在某一部门时间过长，导致审批过程长，后期运转困难，不利于建立行之有效的预算管理体系。

三、中职学校财务优化内部控制策略

1.增强财务部门内控意识，保证内控制度落实有效性

为提高中职学校资金使用效率，保障中职学校管理效率，中职学校首先要出台并完善内部控制制度，出台符合中职学校自身发展需要的内部控制实施办法，形成多部门相关牵制、相互监督、互相配合的财务管理内部控制办法。在资金管理上，制度要明确对资金收支业务权限管理，岗位分离，分别授权，确定各风险隐患，提高资金安全性，保障各会计信息准确、真实及完整。在资产管理上，对于购进资产，走政府采购流程，进行三方比价，严禁私自与供应商达成相关协议进行自行采购，最大程度减少贪污腐败事件的产生。对于资产的处置要物尽其用，处置资产要设立相关监督人员，报废流程要符合规章制度，不能随意处置。其次，加强中职学校管理人员对内部控制的重视程度，形成正确内部控制观念。在中职学校内部控制办法中，管理人员的综合素质与业务能力至关重要，因此要加强管理人员内部控制制度的学习，积极参与内部控制业务活动，宣传内部控制相关制度，增强责任主体意识，保障内部控制在中职学校全体部门之间顺利执行，推动中职学校平稳持续发展。再次，加强财务人员整体业务素养，提升财务人员风险意识及专业胜任能力。财务部门对内部控制至关重要，是决定内部控制实施的关键环节，为有效提升内部控制效率，保障内部控制实施，就需要对财务人员进行相关业务培训，丰富财务人员的知识储备，掌握业务流程，不断进行个人能力的提升。具体措施包括分岗设权，分工明确，对特殊岗位、关键岗位进行权利限制，严禁岗位混乱等情况。其次，进行特殊岗位定期轮岗制度，防止出现在同一岗位工作时间过长，滋生贪污腐败情形。最后要实行AB角色管理，避免出现因关键岗位缺席导致部门运转困难的情况。只有不断提高关键人员的职业素养，才能保障财务信息的准确性，保障内部控制有效实施。

2.实行中职学校财务信息公开制度，加强中职学校监督职责

监督机制的建立是保障中职学校在内部控制中能够有效落实的重要手段，监督机制的建立，能最大程度杜绝贪污腐败问题，降低财务风险发生。中职学校在财务管理内部控制监督方面，应建立完善的监督制度与监督体系，做到内部监督与外部监督相结合，严格把控监督管理环境，规范监督管理行为，保障中职学校财务工作有序进行。具体表现为：在内部监督方面，根据学校机构设置与职能情况，专设相应内部监督审计部门，保障监督审计部门权利的独立性与权威性。同时监督部门与学校财务部门相互制衡、相互牵制，全过程监督财务部门各项工作的开展，约束财务行为，有针对性的依据具体情况制定相应的监督策略，定期与不定期方式对财务部门进行稽查，避免出现因财务人员素质不过关导致贪污腐败问题而损害集体利益事件问题的产生，保障每笔资金流失方向明确，财务监管体系进一步优化。其次，要提高财务人员与监管人员自身素质，树立自身法律意识与道德素养，通过定期培训考核机制，提升财务监管人员的综合实力；外部监督方面，建立财务信息公开机制，强化财务公开透明度，保障学生家长、公众、政府等利益相关者知情权与参与权。学校引入第三方机构，定期不定期对资金情况进行清查，保障提供财务报表信息准确性。同时上级政府主管部门要高度重视对资产情况的监管，做到对资金使用状况的严密监督，必要时进行清查，降低财务风险的发生。中职学校应充分发挥内部监督与外部监督相结合等方式，强化内部监督职责，外部监督责任，对中职学校经济活动全方位监督，保障内部控制能够平稳有效运行。

3.完善预算制度，建立财务内控评估反馈机制

预算为内部控制提供信息，保障内部控制科学、严谨服务于中职学校管理。在中职学校预算管理方面：第一，要加强预算管理，明确各项目资金使用状况，保障预算资金使用合理化；同时要加强预算资金项目管控，避免出现资金使用不明等现象。在预算编制时，专设预算编制部门，以预算为基点，控制资金收支状况，制定科学合理的预算编制体系，将中职学校总体目标进行细化，各部门根据自身年度实际状况，结合当年资金需求状况及下一年度部门工作计划，设置长远预算标准，保障学校预算编制的合理性，使预算编制更具前瞻性、科学性，符合学校财务管理内部控制的要求。第二，在预算执行方面，设立预算执行监督部门，对预算执行情况实时监督，及时反馈有关信息，预算执行过程出现偏差时及时纠正，降低相关预算风险；同时中职学校应组织预算相关理论学习，定期举办学术会议，邀请相关领域专家学者对预算编制与执行情况进行培训，提高预算人员自身对预算重视程度与专业素养，加强内部预算体系建设工作。第三，设立预算绩效考核制度，由相关部门定期对预算结果进行分析评价，结合内部控制目标，设立相应考核体系，对预算结果与预算执行情况进行比对分析，纠正不合理之处及保证预算执行结果顺利进行。第四，中职学校应建立良好的授权审批制度，明确各个环节授权审批时间及相关权限，规范授权审批范围及流程，责任具体明确，避免出现责任不明推诿扯皮等状况。同时加强审批人员审批意识，提高审批人员专业性培养，实现授权审批制度规范性。

四、结语

中职学校在当今社会中的地位与日俱增，为适应中职学校快速发展的需求，改进中职学校在内部控制中存在的制度不完善、监督机制不健全、预算不科学等缺陷，中职学校应在管理人员意识、监督机制及全面预算管理上进行相关政策的落实。财务管理内部控制制度是决定学校财务活动的关键因素，优化财务管理内部控制制度，合理分配资源，营造良好的内部控制环境，才能发挥好内部控制优势，维护中职学校在财务方面的权利，实现中职学校财务工作的稳步推进。