对建筑企业会计税收筹划的分析

◎丁希伟

会计纳税筹划必须遵循法律规定和一定的原则，合理进行纳税筹划，在建筑企业经营中尽可能实现合理避税，为建筑企业创造更好的经济效益。税收筹划可以优化企业财务工作，提高企业竞争力。税务筹划是建筑企业会计管理的重要组成部分。它具有合法性、利益最大化、风险利益平衡和目的明确的基本特征。本文分析了建筑企业会计与税务筹划的方法，希望能为企业税务筹划的发展提供有效的指导。

一、建筑企业会计税收筹划的必要性

就企业会计税收筹划工作的开展来说，要在国家相关法律法规的要求下，对企业税收存在的问题进行科学合理的规划，从而达到降低企业税负情况的发生。建筑企业在发展的过程中，需要缴纳各种赋税，也正是由于要缴纳赋税所以会在一定程度上导致企业的经济利益降低，那么在建筑企业中对企业会计税收进行合理的筹划，可以减少建筑企业在税收方面的支出，提高企业的经济利益。

企业在实际运营过程中实施税收筹划来获取税收利益，但这并不是税收筹划的最终目的。企业通过开展筹划是为了能够实现企业价值的最大化，这也使企业在发展过程中，税收筹划需要服务于企业战略财务管理目标。在具体制定企业税收筹划时，需要以生产经营实际作为依据，并对机会成本给予充分的重视，以此来降低企业税收筹划的成本，确保获得良好的税收筹划成果，有效地规避企业税收筹划风险。

在建筑企业中，税务管理与财务核算之间有着直接的关系，但是就建筑企业的管理情况来看，主要是企业所有者对其进行管理，对财务的控制方面也是企业所有者操作，这样就导致建筑企业财务会计管理和财务控制体系出现问题。因此，在企业中建立完善的税收筹划体系平台，使企业的财务核算体系更加完整的同时使财务制度更加规范，推动建筑企业的可持续发展。

二、建筑企业会计税收筹划的原则

1.遵纪守法原则。

建筑企业会计税收筹划工作要将相关的法律法规作为开展工作的基础，遵守相关法律规定的原则，在企业经济运行中要对法律法规进行深刻的理解，同时还要将遵纪守法的观念与企业的经济管理文化进行融合，在符合国家法律要求的情况下对税收筹划制度进行完善，严禁偷税漏税的情况出现，在税收筹划工作中要提前将一些可能出现的风险进行整理，然后制定针对性的解决方案，推动建筑企业向着市场经济发展方向不断努力。其实，建筑企业会计税收筹划是行为概念的一种，在依法纳税的情况下进行合理的税收筹划，可以使企业管理人员的法律观念有所提升，使企业有个更好地发展。

2.利益最大化原则。

对于税收筹划工作的开展目的来说，主要是使税收所形成的经济利益呈最大化，那么在我国法律规定允许的范围内，将税收成本降低，工程效益提升，使建筑企业在增加经济来源的同时节省开支。那么在开展税收筹划工作时，要对建筑企业的实际情况进行充分的了解，然后将利益最大化作为原则，使施工成本降低，按照建筑企业的具体情况合理规划税收，在法律允许的范围内完成避税工作，达到提高企业经济利益的目的。利润最大化是每个企业开展工作的主要目的，那么在建筑企业中通过科学有效的规划预算，可以推动企业的发展，与此同时，对运营资金进行合理的调配，使企业所付出的经济得到更高的回报，从而使社会经济转型的速度得以提升。

3.风险利益权衡原则。

建筑企业税收筹划工作中，虽然要将利益最大化作为指导的原则，但是要对风险进行合理的管控，在建筑企业中建立科学合理的风控制度，并对其进行不断完善，从而将利益最大化和风险控制进行有效地结合，不但可以使企业的运营成本降低，还能对风险进行有效的监督和控制。通过合理的税收方法，使风险得到有效地控制，确保建筑企业的资金链条更加稳定，另外，对于流动资金以及固定资产的比例，企业会计人员也要加强重视程度。

三、建筑企业税收筹划问题的解决对策

1.提高税收筹划认识。

就税收筹划工作来说，具有规划性和严密细致性，这就需要管理层与员工层之间紧密的配合。对于建筑企业税收筹划认识不足的问题来说，企业的管理人员和财务人员要积极主动的学习相关知识，还可以学习其他建筑企业税收筹划工作所使用的方式方法，总结经验，从而正确认识税收筹划工作，使税收筹划工作更顺利地开展，并且使企业的税收筹划氛围得到改善。在开展税收筹划工作时，首先要遵循合法的原则，必须要按照相关的税收法律规定进行税收筹划工作的开展，利用合法手段进行避税，严厉打击偷税漏税情况的发生；其次要遵循全局的原则，建筑企业在生产经营的过程中具有综合性和全局性，建筑企业的成本支出不但包括税收，还有固定资产的投入、人工成本等，因此，建筑企业要对自身情况进行全面了解，在对全局考虑下进行税收筹划工作的开展，可以有效左右为难的情况发生；另外要遵循实现筹划的原则，也就是说建筑企业在生产经营开始的时候，就已经产生了纳税义务，并且也对税种、税率等进行确定，那么对于税收筹划工作来说就要提前开展，不然就无法发挥出税收筹划工作所开展的意义。

2.提高进项抵扣比例。

税收筹划工作中提高进项抵扣比例主要可以分为两部分：第一部分就是采购，在建筑企业中，主要是对各种建筑工程所需要的材料进行采购，那么采购中就可以优先选择一般的纳税人，虽然一般纳税人的原材料价格相对较高，但是他们的抵扣比例却很低，并且进项税额可以节约附加税费，打个比方，在进行同一批建筑材料采购中，只有小规模纳税人所提供的采购价格低于一般纳税人所提供采购价格的11.5%，才能减少建筑企业的支出，如果没有达到这个比例，建议建筑企业还是应该优先选择一般纳税人所提供的材料，这样可以在税收筹划中使采购成本降低。第二部分就是施工，建筑企业中劳务成本占据较大的比重，尤其是在开展一些建设项目时要聘请大量的临时工人，这样就导致纳税问题的发生，但是如果不聘请临时工人也是不现实的一件事，那么在开展税收筹划工作时，可以建议企业与劳务公司合作完成临时劳动力的购买，这样就可以量工资单支付的方式进行转变，使劳务雇佣对部分的进项金额进行抵扣，从而达到减少纳税负担的目的。

3.提高资金时间价值。

资金的时间价值是指资金在生产和流通过程中随时间推移而产生的增值，我国税收相关政策中，明确规定了建筑行业的税率、纳税人身份以及优惠条件等，并且也作出较为详细的说明。建筑企业要对税收相关政策以及说明进行及时理解，使建筑企业在税收政策支持的情况下提高资金的价值，推动企业资金收益最大化。例如在进行工程款结算以及申报纳税环节，建筑企业可以在法律许可的时间范围内将收入确认的时间进行延时，也可以选择提前扣除对纳税期限进行延迟。在延迟的过程中可以使建筑企业的现金流增加，充分利用这部分现金流，使其发挥出更好的效果，提高建筑企业的经济效益，还可以利用这部分现金流对资金周转问题进行解决，达到降低建筑企业经营风险的目的。

4.培养税收筹划人才。

税收筹划人才的稀缺，是建筑企业的损失，因此建筑企业要重视税收筹划人才的培养，对财务人员的综合素质以及税收筹划能力不断提升，创造更多的机会使他们可以及时对新的税收筹划方法以及技巧进行掌握。建筑企业可以组织财务人员对相关法律政策以及税收政策进行学习，当财务人员无法全面掌握这些内容，就一定会缺少预见性和前瞻性，影响税收筹划工作开展的效率。在对税收相关法律政策和制度的学习后，财务人员就可以将所学的理论知识充分运用到税收筹划工作中，从而制定具有科学性和合理性的税收筹划方案。建筑企业还可以加大培养财务人员协调沟通能力的力度，在税收筹划工作开展中，财务人员会与其他部门人员之间进行频繁的沟通和联系，而沟通交流的情况与税收筹划工作的开展也有一定的关联。建筑企业还要对增值税管理手册进行制定和完善，使财务人员对增值税发票在开具中所涉及到的要点和风险进行了解，在财务人员职业素养不断提升的同时也拓展了财务人员的能力，有效完成税收筹划工作的开展。在实际工作中，税收筹划人员还要重视对先进理念和经验的交流，并关注税收政策的变化，及时掌握最新的税收政策，以此来保证税收筹划的科学性和合理性。

5.加强企业税收筹划风险的防范。

就建筑企业税收筹划工作开展的过程中，会有很高的风险性，这就需要建筑企业会计人员要对国家相关税收政策的变化进行密切关注，在风险评估的运用下对纳税方案进行评估，在不同纳税方案评估中选择可以实现企业利益最大化的方案。就当前我国税收政策来说，由于不完全成熟，所以在时效和地区局限性等方面制约着建筑企业的发展，所以税收筹划风险防范工作中，要对税收政策的适用范围以及变化进行掌握，根据税收筹划风险对其开展全面评估。从而规避风险。建筑企业开展税收筹划的过程中，不但要遵循相关法律政策，还要符合税收执法人员的要求。这是因为不同税收执法人员对税后优惠政策的理解上会存在差异性，所以建筑企业在进行税收筹划方案的制定时要第一时间和税务部门之间沟通，在得到税收部分认可后，才能使后续的税收筹划行为更加顺利地开展，从而对税收筹划的风险进行有效规避。

6.有效利用税收优惠政策。

我国针对于一些企业也出台了相关的税收优惠政策，那么建筑企业税收管理人员就要积极学习这些优惠政策，然后根据相关要求准确资料，到税务主管部门进行备案，然后再根据税收优惠政策开展筹划工作，对建筑企业税务不必要的支出进行减少。建筑企业中的所得税，我国根据不同地区的税负差别进行了不同税收优惠政策的制定，那么建筑企业的投资人就可以对企业注册地点进行选择，达到节省税金支出的目的。比如，对于企业的所得税，我国就针对不同地区的税负所存在的差别制定了不同税收优惠的政策，则投资者在企业注册的地点选择中，就可以根据国家对于高新技术产业开发区、保税区以及经济特区等地区税收的优惠政策来进行选择，从而可以有效地节省其大量税金的支出。

7.优化组织形式提高纳税筹划水平。

对于不同规模以及不同性质的企业来说，国家的纳税政策以及纳税优惠条件也不同。建筑企业可以对企业组织形式进行优化，使纳税筹划水平进行提高，完成合理避税。在对企业组织形式进行优化上，可以组织集团股份公司或者按照国家税收补贴的高新技术要求进行发展，使纳税筹划水平提升。在组织集团股份公司方面，可以利用资金和资源的平衡以及调度使企业的纳税数量降低，在开发高新技术或者该新材料上，可以申请高新技术企业，这样就能享受国家相关的优惠政策，对企业税务负担进行降低。

8.审核建筑施工合同。

建筑企业中工程施工单位以及其他建筑企业所签订的经济合同才是收入的结算途径和收入来源，那么建筑企业财会在开展税收筹划工作中，就要对各种与经济合同有关的内容进行严格的审核。尤其是建筑企业所签订的经济合同中会与多方面的利益相关，还包括了很多的价格条款，而这些价格条款中就有很多税收问题存在，使建筑企业的税负出现问题。针对这种情况，第一建筑企业财会要在管理者签订经济合同前就要对合同的内容进行科学合理的分析，然后制定针对性的决策，对合同内容中可能会对建筑项目工程施工款项造成的影响进行综合思考，从而边纳税数额发生变化。第二建筑企业的会计人员要重视会计税收筹划的原则，对企业税收筹划工作的特点进行啊我，在对企业收入计算的灵活运用下，合理设置企业会计的科目，使合同签订的质量和水平都得到提升。第三建筑企业财会人员要根据总分包合同中所规定的价格，区分建筑企业和建筑企业材料的费用，尤其是在土地转让合同中，对转让的方式以及条款等进行严格审核，保证建筑企业的经营和发展不受到影响。

9.科学合理设置会计科目。

在建筑企业日常经营管理中，由于会计部门的工作流程相对复杂，并且工作量很大，加上会计部分工作性质带来的影响，使建筑企业会计将财务业务款项条目之间进行混淆，严重影响建筑企业的税收环节，使企业的赋税压力越来越大，并且还会导致建筑施工中的税额增加。因此，建筑企业在开展会计部门管理工作中，应该重视项目工程费用的清点，明确工程款项，确保这些内容和会计账目中的记录一致，有效避免由于会计人员工作失误所导致的经济损失。在企业内部账目管理中，如果不能保证税务筹划工作的科学性，就会使建筑企业的财务费用支出超额，对企业的所得税造成税前扣除额度的影响，使企业所得税的负担增加。因此，建筑企业的管理人员要确保税务筹划工作模式的科学性，在这样的工作模式中将企业的负担减轻，降低企业的支出，保证企业内部会计条目符合企业的实际发展，推动建筑企业会计管理工作的顺利开展。

四、结束语

在当前的经济和市场背景下，企业之间的竞争日趋激烈，建筑企业要想在这种环境下获得良好的发展，就必须重视建筑企业会计的税务筹划，重视人才的使用，同时更加重视，始终关注税收优惠相关政策，认真解读，科学减少企业税收支出，进而帮助建筑企业提高经济效益，促进建筑企业健康发展。希望通过以上分析，能全面加强实践研究水平。