医疗器械企业全面预算管理的困境及突围

◎马珊珊

作为一种管理活动，全面预算管理是以企业战略目标为导向，通过对企业各项资源的合理配置，规划和预测企业在未来一段时间内的财务目标和经营活动，并对预算执行过程严格监督，分析评价和反馈执行结果，由此对于企业经营活动进行改善和调整，最终实现企业战略和盈利目标。在全面预算管理中，能全程跟踪管理流程、全面覆盖业务范围，并实现企业全员参与。自从全面爆发全球新型冠状病毒疫情后，也不断扩大了国内对医疗器械的需求缺口，医疗器械企业迎来重大的发展机遇。但在快速增长销售业务量的同时，也随之提升了企业的预算管理难度，使企业预算管理面临着更为严峻的挑战。纵观目前医疗器械企业全面预算管理现状，还是沿用过去的老模式、老思路，普遍存在着预算失控的现象。为了增强预算控制力，医疗器械企业应营造良好的预算管理环境，采取有效措施，解决全面预算管理中存在的问题。

一、医疗器械行业发展趋势

1.增大了市场需求量。

自2020年新春伊始，开始在全球范围内不断蔓延新型冠状病毒疫情，由此极具增加了医疗物资市场需求量。为了对疫情期间医疗物资紧缺情况有效缓解，很多国家和地区都将准入要求放宽。在疫情影响下，而不断增加了市场需求，医疗器械企业迎来重大的发展机遇。

2.日趋激烈的市场竞争。

疫情之下，更加凸显了医疗器械行业的重要性，国家也开始陆续出台相关帮扶政策。为了使医疗物资紧缺问题得到有效缓解，在国家药监局的指导下，医疗器械应急审批程序被迅速启动，使短时间内医疗器械行业中涌入大量企业，导致医疗器械企业面临越来越大的竞争压力。

3.不断提高了市场集中度。

目前，国家实施了《4+7 城市药品集中采购文件》，希望能将患者的负担切实减轻，促进医疗产业升级。新政策下不断提高了市场集中度，加大了内外部监管压力，使产业整合成为必然趋势。新形势下，随着逐步完善的行业市场环境，会淘汰出局一批规范性不足的医疗器械企业。为了提高市场竞争优势，医疗器械企业应对各项预算严格控制，由此促进自身内部管理水平的不断提高。

二、医疗器械企业加强全面预算管理的必要性

1.提升战略管理能力。

首先，通过分解量化战略目标，能在企业更好的落实。同时，加强监控与考核。通过预算的编制过程，将更加全面和详细的业绩指标向各层级员工提供，并依据预算执行结果，进行业绩考核。其次，通过企业资源的高效使用，在全面预算编制过程中，合理配置企业有限的资源，以满足各个部门的需求，避免低效使用和浪费资源的情况。最后，有效促进开源节流，保证企业利润。

2.增强企业市场竞争力。

医疗器械行业受新冠疫情和集采政策的影响，已从根本上改变了其业态，并加剧了行业间的竞争。医疗器械企业根据企业的战略规划和实际情况，实施全面预算管理，合理控制预算，能使企业各项财务活动的运作效率有效提高。通过合理配置企业有限的资源，促进企业市场竞争力的大幅增强。

3.增强企业风险驾驭能力。

在全面预算管理过程中，通过预先采取相应的防范措施，能对企业存在的潜在风险进一步发现并进行有效规避。在实施《4+7 城市药品集中采购文件》后，提高了产业集中度，未来医疗器械企业可能面临产能过剩风险。特别是在结束疫情后，整个医疗行业面临的关键性问题，则是产能过剩。如果企业预算安排存在问题，出现投资、采购、销售决策失误，会造成企业的经济损失巨大。而企业若是采取全面预算管理措施，能够对预算执行中涉及的风险提前感知，则会全过程监控企业预算活动，使医疗器械企业风险驾驭能力有效增强，避免集中爆发各类风险。

4.增强企业成本控制能力。

传统预算管理模式下，有着比较粗糙的预算编制，预算缺乏有效的执行控制，各种超预算情况经常出现，企业具有相对薄弱的成本控制能力。而实施全面预算管理，在预算计划范围能力控制各项费用收支，能够对企业各项成本的产生进行有效控制，使企业成本控制能力显著增强，帮助企业获得更多的成本优势。

三、医疗器械企业全面预算管理存在的问题

1.对全面预算管理缺乏较高的认知度，预算目标与战略目标脱节。

现阶段，一些医疗器械企业依然存在相对落后的预算管理思想，将销售管理和业绩管理作为侧重点，对全面预算管缺乏较高的认知度，在全面预算管理工作中没有投入太多的精力，由此造成全面预算管理流于形式。很多企业只是向财务部门简单的划分全面预算管理工作划分给财务部门，没有构建配套的制度体系，尚未设置专职部门或专职岗位。全面预算管理是帮助管理者建立成功战略的工具，是从战略规划角度控制资源。战略目标可为全面预算管理提供导向，而全面预算管理又可推动战略目标的实现，二者之间的关系是彼此成就。目前，一些医疗器械企业预算目标脱离了战略目标，往往有着过于短视的预算目标，甚至一些预算目标与企业战略目标之间存在矛盾。由此为顺利执行预算目标带来了阻碍，不能为实现战略目标提供更好的支持。

2.缺乏全面的预算管理制度体系，具有偏低的预算准确度。

现阶段，很多医疗器械企业缺乏健全的全面预算管理制度体系。首先，企业内部管理层和执行层对于全面预算管理缺乏全面和系统的了解，甚至存在着错误的认知。比如，有的将预算管理视为是财务部门的工作；有的认为预算管理有着一成不变的形式，永远跟不上灵活多变的经济活动和市场环境；还有的认为预算管理束缚了企业的发展，对开展各项业务形成了一定的制约。还有的认为预算就是管控企业的成本费用，和企业战略之间没有紧密的联系。其次，部分医疗器械企业尽管能够对预算管理的重要作用能够清晰地认识，但因为全面预算相关人员专业知识匮乏，使企业全面预算管理制度不能很好的契合企业自身的实际情况，更多是流于形式，不能真正落地执行。最后，一些医疗器械企业尚未建立预算执行分析制度，仅仅是“为预算而预算”，不能提供相关的风险提示和基础信息，为下一年度预算开展设下障碍。

3.全面预算管理执行控制不到位，预算编制方法不科学。

现阶段，大多数医疗器械企业全面预算管理缺失执行控制，处于非常松散的状态，其问题的根源在于，在实际运行全面预算管理的过程中，存在“重编制轻执行”的问题。部分医疗器械企业都是由企业的最高管理层决定编制预算管理，而中低层仅仅是遵循预算原则执行。预算的编制与执行分离，而中低层不认同预算编制结果，执行力不强，使全面预算管理执行控制形同虚设。一些企业并没有细化全面预算管理目标，也未能在企业生产经营管理的各个环节中层层分解预算指标，使预算目标不符合实际工作，不能有效跟踪和监控预算管理目标。还有的企业没有成立专门的预算管理委员会，仅仅是由财务部门执行预算管理与控制，对预算执行的结果不能进行全面分析，使得全面预算管理执行控制处于形式主义状态。另外，很多医疗器械企业没有进行充分的预算编制准备工作，依然是对过去的“增量预算法”进行沿袭。缺乏严谨的预算编制，不能有效控制预算。因此有着比较突出的预算浪费问题，不能产生较为理想的资金使用效率和效益。

4.全面预算管理具有薄弱的评价环节，考核指标脱离了预算管理。

目前，在很多医疗器械企业中缺失全面预算管理分析评价，具有相对狭窄的范围，很多仅仅是分析财务数据，不能给医疗器械企业提供全面的决策基础。还有一些企业没有全面总结和分析预算与实际经营过程中所产生的差异，而将预算的各项指标作为年度预算考核。将员工工作责任视为是指标未达标的原因，对于导致差异的潜在风险问题不能进行分析，由此使企业的损失巨大。还有部分医疗器械企业忽略其他对预算指标有影响的因素，而将财务指标作为考核的重点。究其原因，是考核指标与预算管理脱节所致，不能全面结合预算管理和考核指标，由此缺失全面预算管理分析评价。

四、完善医疗器械企业全面预算管理的对策建议

1.树立全面预算管理意识，加强预算目标与战略目标的联系。

医疗器械企业基于集采政策背景下，有必要实施全面预算管理。首先，对相关管理制度进行完善，通过严谨的制度，使各级部门能对预算管理实施的关键点进行准确和全面的了解，并且在全流程和全业务中，全面覆盖全面预算管理。同时，医疗器械企业要与自身的实际情况相结合，对相关组织机构进行健全。通过专职岗位或者全面预算管理机构的设立，负责预算编制、审定、监督、协调等工作。通过开展专门机构组织工作，以保障管理制度顺利落地。最后，紧密联系预算目标与战略目标。如果预算目标与实际相脱离，与企业战略规划不符，则无法为实现企业战略目标提供支持，并由此阻碍了后续绩效考核。为此，医疗器械企业应转变观念，密切联系战略目标和预算目标，立足于战略规划角度，对预算目标合理设定，以最大化的发挥企业资源价值。医疗器械企业预算目标的设定，可采用“三级递进法”，促进企业资产增值、保值。

2.完善全面预算管理体系，提高预算准确度。

医疗器械企业管理决策者要加强全面预算管理的认识，才能更好地建立和执行全面预算管理。只有对预算管理的重要性和作用充分认知，并亲自参与预算过程，才能充分发挥榜样和引导作用。首先，要确定全面预算管理的组织体系，对各个预算层级权、责、利范围进行明确，才能为有效实施全面预算管理提供保障。其次，高层管理者在预算编制过程中，应与企业资产效用和业务营运分析相结合，进行战略布局，对企业整体预算目标进行确定。各部门人员要与本年度工作运营情况相结合，对相关市场情况的调查分析，并摸底预测下一年度工作，通过反复沟通研究，对各个层级的预算目标进行确定，并向每个人落实具体的目标。由此不单单能使员工深入认识全面预算管理，还能培养员工的执行力和责任心，使预算数据结果的准确性进一步提升。

3.全跟踪全面预算管理流程，提高全面预算控制执行力。

首先，为了全面执行全面预算管理，医疗器械企业要改变“重编制轻执行”的现状，并层层分解各预算指标，并向企业各个部门和具体个人头上落实，由此避免个部门和员工之间消极怠工，互相推诿责任的情况。同时，还能促进员工责任感的提升，能严格控制预算执行。其次，对预算考核激励机制进行健全，在预算考核体系中融入平衡记分卡考核体系，通过财务、客户关系、内部运营、员工与学习等多维度，对预算目标和企业运营管理流程进行考核。并将重点预算目标逐层细化和分解，这样能全面执行跟踪全面预算管理。最后，预算管理一定要刚柔相济，要与企业内外部环境的变化相结合，及时进行调整。但是必须经过企业最高预算管理机构批准，不能有太高的调整频率。

4.建立预算分析体系，有机的融合考核指标与预算管理。

医疗器械企业全面预算管理体系的一项重要环节，就是建立预算分析体系。预算分析可以按月度或者季度进行分析报告，通过预算分析体系将潜在的风险挖掘出来，并分析深层次原因，对最终解决方案进行确定。其次，对于业务事项控制与成本费用控制进行强化，对相关流程进行改善，以有效执行预算管理。在达成预算目标的同时，为下一个预算周期做准备。预算分析体系的构建，需要有机的融合考核指标与预算管理，因为预算分析的重要依据关键绩效指标完成情况

对于研发制造销售为一体的医疗器械企业而言，往往会涉及到较多的预算考评节点和关键流程，单纯靠人力手工，不可能实现预算分析的目标，甚至会缺失很多关键性数据。为此，医疗器械企业应加强企业信息化建设，通过信息技术的有效运用，构建一体化的管理融合平台，真正实现战略管理建设、财务管理和绩效管理的一体化。

5.选择科学的预算编制方法，提高预算编制质量。

如果具有较差的预算编制质量，就会导致预算编制与执行之间的差距较大。为了提升预算编制质量，医疗器械企业要选择科学的预算编制方法，以严格执行全面预算计划。在预算编制前，要将预算调研工作做好，将相关基础资料提前收集，反复进行“自上而下”的沟通，对各部门各层级的预算需求准确确定，这样对于预算编制的准确性进行保障。在预算编制时，要与不同的内容相结合，对不同的编制方法进行选择。例如，如果能够对预算要求提前确定，在预算期间内的变化不会太大，则可选择“固定预算法”使预算时间得到节约，由此促进预算编制效率的提高。如果企业具有较大的经济业务波动，有太多的因素会影响到预算管理，则可选择采用弹性预算，由此对于预算调整问题更好的应对。如果企业需要编制从零开始的新预算，则对历史数据不需要考虑，可采用“零基预算”。

6.严格落实预算工作责任制度，提高预算工作人员的业务素质。

结合具体预算工作开展情况，应明确加强落实责任制度工作。从实际出发来明确构建良好的工作制度，重视结合实际来开展高质量的预算管理责任体系构建，明确自身的工作岗位职责，从细节出发来全面细化预算管理。具体的造价预算管理实践中涉及到多方面的利益群体，往往会直接影响到预算工作情况，应从实际出发来充分重视预算清理，并能重视相关部门相互交流。同时，针对存在的困难，应从实际出发来顺利推动造价预算工作的开展，结合动态化市场来提出优化调整，合理化各方面的预算工作。

考虑到医疗器械企业的造价预算管理的实践情况，应保持落实预算团队的专业性特点，并能全面提升预算人员的综合业务能力。在此过程中，应加强开展专业化培训工作，并能保持自身岗位责任落实到位，从实际出发来逐步自身行为得以规范，保障具有足够的专业性特点。同时，从医疗器械企业的实际出发，严格管理预算工作团队，落实具体的工作纪律要求，以保障整体的预算实施效果得以实现。因此，在进一步开展培训的环节，应重视全方位提升造价预算人员的综合能力，并能合理化控制预算工作的准确性、真实性的要求。

结语：在我国健康产业浪潮下，使医疗器械行业同时面临着激烈的市场竞争和巨大的发展机遇。而现代化企业实现其战略目标和盈利能力的一种重要管理手段，则是全面预算管理。只有对全面预算管理体系不断完善，才能走出全面预算管理的困境。为此，医疗器械企业为了提高自身的盈利能力，应对内开源节流，对外管理规避风险，对于各种市场风险及时有效的应对，才能更好的实现企业战略目标和盈利目标。这就应结合实际情况来明确合理化的预算管理目标，能从细节出发来划分预算管理责任，积极推行造价的动态化管理工作，落实具体的造价管理的准确性要求。同时，从实际出发，构建高质量的专业化预算管理团队，实现造价预算水平提升。