现代企业全面预算管理的优化路径

◎胡海艳

前言

现代企业发展过程中面临的内外部环境发生了较大的变化，传统预算管理的范围也有了一定的扩展。基于这种情况下，企业需要加强对全面预算管理工作的重视，并与企业战略目标相结合，强化对企业经济活动的有效监管，促进企业财务管理效率和水平的提升。而且在全面预算管理工作中，还要遵循成本效益和可持续发展的原则，即通过资源的优化配置，减少资源的损耗，确保企业能够以最小的投入获取最大的利益。并立足于自身的发展的实际，科学合理制定企业发展战略，实现企业资金的合理利用，为企业的健康、可持续发展提供重要的保障。

一、全面预算管理的内涵和重要意义

1.全面预算管理的内涵。

预算管理工作是基于企业战略目标作为出发点，对企业未来一段时间的经营活动进行全面预测，并科学配置企业现有资源，加强对预算执行过程的有效管控，针对预算完成情况和预算目标之间的差异来调整企业经营活动，以此来促进企业战略目标的实现，为企业各项管理活动的开展提供重要的依据。

2.实施全面预算管理的重要意义。

（1）推动企业对现有资源的整合和优化配置。

企业全面预算管理实施过程中，通过合理利用企业现有资源，并对资源进行优化配置。在实际预算编制过程中，其作为对现有资源进行梳理和再分配的过程。并通过对各项预算的编制和执行，实现对企业经营活动的全面管控，实现企业资源的优化配置，为企业资源的高效利用打下坚实的基础。

（2）促进部门间密切的沟通和协调。

全面预算管理要求企业全员参与，各部门要重视自己预算目标的同时，还要对其他部门的预算目标进行关注，并能够对其他部门的目标对本部门目标的影响进行及时和准确的评估。企业通过预算编制，进一步强化部门的联系，各部门和各层级之间通过有效的沟通和交流，确保企业总体战略目标的实现。

（3）防范企业经营风险。

企业通过预算编制并设立具体的预算目标，管理者针对实际经营结理与预算目标之间进行比较，并对出现的异常情况进行分析，及时发现经营中存在的问题和风险，并制定切实可行的措施加以应对，及时对经营战略进行调整，有效的规避风险，促进企业的稳定发展。

（4）有助于完善企业绩效考核制度。

企业通过设立具体的预算目标，并对预算目标进行分解，各部门则要承担与预算目标相关的责任，定期对实际结果与预算目标进行比较，实现对各部门绩效的有效评估。企业也可以采取多元化的绩效考评方式，助力于企业员工工作积极性的提高。

二、企业全面预算管理过程中存在的问题

1.企业全面预算管理意识不强。

对于现代企业而言，在发展过程中需要重视管理会计理论的应用，并在企业经营发展过程中引入全面预算管理，借助于预算指标控制企业经营活动，规范企业生产经营活动的同时，还能够实现资金的科学分配和管理，实现对企业财务风险的有效防控。企业在全面预算管理实施过程中还应通过分析企业外界影响因素，对预算指标进行调整，以此来对企业经济业务进行有效监控。但当前大部分企业自身全面预算管理意识缺乏，对全面预算管理工作的重要性认识不到位，严重制约了全面预算管理工作的有序开展，也无法在企业内部营造良好的全面预算管理氛围。

2.缺乏战略性目标。

企业全面预算管理可以对各方面的问题进行整合，并与企业实际经营情况相结合，实施综合性的管控，从而确保企业既定战略目标的实现。但在具体实施过程中，大部分企业全面预算工作由财务部门负责，同时也没有针对具体的管理目标提出相应的要求，一些企业过于关注短期收益，对战略发展意义缺乏重视，这也导致具体的预算管理与企业的发展需求不相符。

3.财务预算编制方式单一。

大部分企业预算编制工作开展过程中，多采用增量预算方式，这种预算编制方法操作简单，编制体系更容易，但预算编制方式单一，针对各项目及部门落实的指标一致，无法有效约束员工行为，也无法精细化把控预算内容。另外，预算编制过程中，财务部门针对性不足，资金分配欠缺合理性，这也导致企业资金存在浪费问题。企业对预算编制工作认知不够淮安入，这也会对预算管理工作的有序开展带来较大的影响。

4.预算执行能力有待提升。

企业通常是由财务部门分析预算管理工作的开展情况，但受到了财务部门权限的制约，会对预算权威性带来一定的影响。再加之财务部门与其他部门之间信息沟通存在不顺畅的问题，这也导致全面预算管理计划无法落实到实处，从而对预期目标的实现带来较大的影响。导致这种情况的主要原因是由于预算管理模式欠缺科学性，预算方案存在不合理的现象，这必然会对预算执行带来不利影响。

5.预算管理信息化程度不高。

企业全面预算管理工作中要求实现预算数据的高效收集、汇总和分析，但当前一些企业并没有建立预算管理信息化平台，预算编制信息化程度不高现象较为普遍。如在实际编制编制过程中存在过多的电子模板表格，经编填和审核时易出现问题。而且表格功能不全面，对比分析无法获得理想的效果，这也影响了工作效率，对预算工作进程带来不利影响。在没有先进预算编制系统支持下，全面预算编制和调整仍以手工操作为主，预算编制效率和质量得不到保证，同时财务信息的安全也无法保障。

6.内控体系不完善。

当前部分企业财务内控体系不完善，在具体实施过程中，理论指标和组织结构都存在不合理的情况，内控管理无法落实到位。这也导致全面预算管理理念无法在企业各个环节中有效渗漏，严重影响了全面预算管理工作价值的发挥，易引发企业经营风险。另外，还存在监管管理不到位的情况，甚至没有设置专门的监督管理部门，这也对财务内控活动的有效性带来较大的影响。

三、现代企业全面预算管理的优化路径

1.强化对全面预算管理重要性的认识。

企业为了提高全面预算管理工作的整体水平，在日常工作中，需要加强对企业员工全面预算管理相关知识的培训，加深员工对全面预算管理的认识，并进一步提升对全面预算管理对企业经营发展重要性的认知，端正员工的态度，使其积极主动的参与到全面预算管理工作中来。特别是对于企业管理层，更需要加强对全面预算管理工作的重视，并发挥示范带头作用，组织做好预算编制和预算执行工作，更好的发挥出全面预算管理工作的实际效能。

2.构建完善的预算管理体系。

企业全面预算管理工作的开展，需要加快构建完善的预算管理体系，以此为全面预算管理工作开展的重要基础。在实际编制预算时，宜通过分析财务数据，并与往期数据和市场需求相结合，科学预测企业下年度发展情况。预算编制还要尽可能的与企业的基本情况相结合，合理进行规划设计。企业还要站在全局的角度，积极借鉴其他企业的成功经验，合理设置预算指标，并划定具体的预警范围，建立健全预警机制，确保各部门预算执行都能够达到预期的效果。并通过预算预警体系，加强对预算执行过程的监管。另外，还要重视预算考核体系的优化，基于预算执行情况与考核挂钩，激发企业员工工作的积极性。

3.增强预算编制的科学性。

（1）促进业务链和价值链的融合。

在当前有企业预算管理工作中，预算编制不合理是较为普遍的一种问题。预算编制是全面预算管理体系中较为重要的环节，对于预算管理工作的整体质量具有直接的影响。当前企业预算编制过程中，由于企业业务链和价值链结合不紧密，存在各自独立和分离的情况。基于这种情况下编制的预算报表也无法将企业各项经济业务的预算需求更准确的反映出来，对各经济项目和业务能够获得的经誻效益也无法科学预测。基于这种情况下，企业需要促进业务链与价值链的融合，将企业经济业务或是经济项目与所能够获得的期望效益相结合。在实际预算报表编制过程中，比较业务实际资金需求和所获效益，确保投入的资金能够获得期望的效益。因此在实际预算编制过程中，需要对业务需求加以重视，并根据以往实际需求进行期望预算，尽可能减少预算误差，实现对企业预算资金的严格把控，提高预算资金的使用效率。企业在获得期望效益的基础上制定具体的财务预算计划，确保投入和产出比的合理性。特别是在预算编制时还要将经济业务与对应的效益进行有效融合，使预算报表与企业经营发展战略相符，从而为企业经营战略的顺利实施起到积极的推动作用。

（2）选用先进的预算编制方法。

在全面预算管理工作体系构建过程中，需要重视引进先进的预算编制方法。具体要立足于企业预算编制的需求，建立现代化的预算编制方法体系，确保企业预算编制的科学性。企业在采用预算编制方法时，应有选择性进行应用，这样才有利于企业预算编制的效率和质量。对于企业预算管理人员，需要对各类预算编制方法准确进行掌握，确保预算报表形式的准确性。预算管理人员要主动对先进的财务信息分析处理和预算编制方法进行学习，促进企业财务会计信息处理效率的提升，并对更高效和科学的预算编制方式来为企业预算管理工作提供有效指导。在预算编制方法选择时，宜立足于市场，做好信息采集和分析工作，并征求各部门的意见，建立预算编制及时调整机制，学习先进企业预算编制经验，强化预算管理信息化建设，重视信息化预算编制方式的应用，进一步提高企业预算编制的现代化水平，确保预算编制工作的科学性和有效性。

4.加强预算执行过程控制。

全面预算管理具有较强的系统性，为了能够更好的发挥出全面预算的重要作用，需要加强对预算执行过程的控制。在实际预算控制工作中，应以企业预算指标为标准，通过分解预算指标，加大对经营过程的管控，并实施执行差异分析，确保企业经营与预算标准保持一致。企业预算目标确定后，应层层细化预算指标，并将责任落实到各部门，各部门再进行细化，具体到每一季度甚至是月度。完成预算指标分解后，各部门要指定指标控制责任人，并动态对负责的指标实施监控，对指标执行结果与预算目标的差异进行实时比较，及时发现异常并上报。财务部门也需要加强对预算执行情况的有效监管，严格把控预算进度和预算费用。

在实际预算执行过程中，企业各预算责任部门应对预算执行情况及时检查和跟踪，针对实际执行结果与预算目标的差异进行比较和分析，并对预算执行过程中存在的问题制定具体的解决方案，定期进行汇报，并形成预算执行情况分析报告，上报给上级预算管理部门，从而为动态控制预算执行情况提供重要的依据。

5.完善全面预算绩效考核制度。

绩效考核作为全面预算管理工作中较为重要的一个环节，在绩效考核缺失的情况下，必然会增加预算目标实现的难度。在企业全面预算绩效考核实施过程中，不仅要制定完善的考核制度，还要制定合理的评价指标，并结合员工自身的特点，实施具有针对性的考核方法。企业具体可以根据不同岗位和不同工作级别制定具有差异性的绩效考核方法，如针对企业基层员工和管理人员宜应用月度绩效考核方法，中高层管理人员可以将月度绩效与年度绩效相结合，针对企业负责人则要采用年度绩效与任何内绩效兑现相结合的考评方法，确保绩效考核结果的真实性和合理性。

企业在实际绩效考核实施过程中，宜先制定评价指标，具体要以企业预算目标分解后各部门指标与各部门工作特点相结合，即要有财务指标，还要有非财务指标。企业在针对各部门具体考评时，宜对实际各项指标与企业制定的标准值进地比较，获得各项指标对应的分数，再根据各项指标所占比重加权平境外，以此来得到各部门的综合分数。实际考评结果要与员工薪酬和职位进行挂钩，并要与奖惩机制相结合，针对表现优异的员工给予奖励，反之则要加以处罚，通过奖罚并举，以此来激发员工工作的积极性。

6.建立完善全面预算管理信息化系统。

随着网络技术和大数据技术的发展，这也为企业建立完善的全面预算管理信息化系统提供了有效的技术支持。这就要求现代企业应加快构建全面预算管理信息系统，加大资源的投入力度，搭建全面预算管理信息化平台，实现企业内部各部门之间信息的顺畅传递，并以信息化形式记录下企业预算编制的全过程，能够企业的投资、经营、生产和资金等活动密切联系起来，在实现有效监控和控制的基础上，信息也实现了便捷的互换和高效的共享。

企业全面预算管理信息化系统的构建，将其企业企业财务数据、ERP、数仓等系统进行有效衔接，可以高效完成预算基础数据的采集和汇总，为企业预算编制提供重要的数据保障。同时还能够实时掌握企业预算执行情况和预算目标进度，提高全面预算的管控力度，为企业领导决策提供可靠的数据支持。

7.强化内控管理。

企业针对预算管理的监督，应以财务内控作为切入点，具体要与预算管理要求相结合，制定完善的内控制度体系，在企业内部创建一个良好的财务内控环境。同时还要建立专门的预算管理部门，确保预算工作的有效性和科学性。在实际预算管理工作实施过程中，需要加强对预算执行情况的有效监控，一旦发现异常及时上报，并对预算方案进行调整，降低经营风险发生的机率。还要根据企业发展战略综合评估企业经营活动风险，及时找出潜在隐患，并采取切实可行的措施加以处理。另外，还要强化内部监管，确保预算管理工作能够充分的发挥出应有价值。

四、结束语

对于现代企业而言，随着发展规模的不断扩大，需要加强对全面预算管理工作的重视。全面预算管理作为企业重要的管理工具和管理手段，通过将企业战略目标和企业年度计划有效协调起来，并整合企业各部门的目标，从而推动企业战略目标的实现。因此企业在日常运营过程中，应增强企业员工对全面预算管理工作的认识，并通过建立健全全面预算管理机制，加大对预算执行过程的管控，并将预算执行分析和考核作为工作的重要内容，以此来推动全面预算管理工作的有序实施，进一步促进企业管理工作水平的提升，为企业的健康、长远发展打下坚实的基础。