基于价值链的YQ 上市制造公司全面预算管理研究

常皓然

一、YQ 上市制造公司全面预算管理存在问题

通过对YQ 上市制造公司的分析，主要发现该企业存在部门价值链分裂，长期战略目标存在缺陷，公司奖惩考评制度不合理这三大问题，致使该企业无法保证准确的全面预算。

1.部门价值链分裂

YQ 公司目前使用的是月滚动预算，这不仅耗费了大量的时间与人力，而且增加了管理层的不稳定感。在部门中，每个部门经理都各自进行产品规划与预算管理，缺少了部门之间的沟通，致使信息无法得到共享，切断了部门与部门之间的有效联系，一旦企业运营出现问题，部门之间便会相互推诿，进而导致部门价值链分裂。

而且YQ 公司近关注成本的降低，未将价值链分析考虑在内，如果忽视纵向价值链，就会导致企业的需求与供给发生偏差，出现供不应求或供小于求的现象，进而影响企业的经营利润，不利于企业的良性运行；如果忽视内部价值链，便会不利于企业交易的谈判，也很容易造成部门价值链分裂的情况。因此，YQ 公司需通过价值链分析，来实现企业价值最大化。

2.长期发展战略目标存在缺陷

长期的战略发展目标是企业正常运行的基本保障，有利于企业的持续经营。在YQ 公司中，它的成本中心划分过宽，比如它将管理费用仅仅分配给部门，将制造费用仅仅分配给车间，导致了成本控制对于其他人员来说形同虚设。从长期来看，企业的长期目标存在缺陷，不利于企业的成本控制，不仅消耗企业更多资源，降低员工积极性，同时会出现更多浪费，需进一步改善。

YQ 企业战略方向存在问题，虽然其对自身内部经营情况很了解，但缺乏对竞争者的了解，且各部门之间只考虑自己的预算，忽视企业整体上下游关系。因此，对于一个企业来说，不仅要关注利润的变化，还要更重视自身的战略目标和客户与供应商的价值。

3.奖惩与考评机制不合理

近年来，在YQ 公司连续3 年对员工满意度的调查中发现，奖惩与激励一直是企业待改善的弱项，其次是考评、薪酬待遇、个人发展等。YQ 公司的奖惩机制实行积分制，这种方式不仅工作量大，而且如果公司缺乏前瞻性，那么便可能使优秀的员工离职，无法留住人才。

该公司未设定专门的考评机构，没有进行全过程的考评监督，这往往会造成一些预算松弛的情况，造成没必要的浪费。长此以往，会让更多的员工、部门效仿这类现象，进而造成劣币驱逐良币的后果，对企业日后的经营与发展造成巨大的影响。因此，公司需完善经理人员及项目人员的考评制度并制定合理的奖惩措施。

二、YQ 上市制造公司建立价值链全面预算管理的必要性

经过以上对YQ 公司全面预算管理存在问题进行分析后，可见该公司有必要引入价值链全面预算管理来实现资源的合理分配，最大化企业价值。

1.有利于合理分配企业资源

根据资源稀缺性原理，人们的一切活动都需要进行选择，所以，YQ 公司需要将有限的资源进行合理的分配与投资，来使企业产生更多的价值，但需要遵循成本与效益原则。基于价值链的全面预算管理是以作业为主导，作业消耗的资源为辅，从而将企业所创造的价值与作业消耗的资源建立了联系，可以更宏观地看待企业整体的全面预算管理。同时，我们需要识别企业的增值与非增值作业，将有限的资源分配给增值作业，这样更能有利于企业合理配置资源；而对于非增值作业，我们需要尽量删减优化，从而提高企业的运作效率，使企业价值增值。

2.有利于企业价值最大化

首先，基于价值链的全面预算管理不仅考虑了财务指标，而且将非财务指标也考虑在内，比如顾客满意度、服务质量和产品质量等，这些指标也给企业带来了收入。其次，价值链全面预算管理可以有效地解决YQ 公司部门分裂的情况，使部门更加紧密的联系到了一起，可以更加频繁的沟通交流，协调部门之间的相互利益，有效避免不必要的利益冲突。最后，价值链全面预算管理考虑了企业上下游的客户以及供应商，可以更好地了解客户的需求，有针对性的实行差异化战略，而且对供应商的了解也可以增加企业自身的议价能力，降低企业的成本。因此，价值链全面预算管理有利于实现企业价值最大化。

3.有利于企业重视生产经营的关键步骤

价值链全面预算管理可以使YQ 公司清楚地找到在生产经营中可以产生更多价值的步骤，企业可以通过计算分析使这些步骤得到优化，更充分的发挥这些步骤的作用，然后将自身有限的资源投入到这些关键步骤，使它们产生更多的价值。而对于一些非关键步骤或者一些没有必要的步骤，我们不需要花费更多的时间精力，毕竟每个企业都有自身经营的短板，我们要做的就是扬长避短，因为如果盲目地去弥补短板便很可能忽视自身优势步骤的发展，这从长远考虑不利于企业的可持续发展。

三、YQ 上市制造公司基于价值链全面预算管理的保障措施

价值链全面预算管理有效地改善了传统预算的缺陷与不足，更准确地对成本进行追溯。但要想完全发挥价值链全面预算管理的作用，还需要以下措施的保障。

1.完善预算管理的相关制度

良好的预算管理制度是YQ 公司持续发展的基本前提。价值链全面预算管理可以将YQ 公司各部门联系起来，并将其划分为多个作业中心中的多项作业，这样可以将责任划分给个人，有利于对员工进行考核，而且预算管理制度及体系可以提高企业经营的效率，对企业的成长有利。不可否认，在价值链预算管理制度的执行初期，可能会存在各种各样的问题，因此，企业需要提前做好事前及事中的控制，使这些问题造成的成本损失降到最低，比如实行实时线上反馈系统，一旦发现问题可以及时作出调整，这样也可以增加员工对企业的忠诚度，提高员工参与预算的积极性。

2.加强价值链全面预算管理的专业知识培训

YQ 公司的成长离不开员工，员工的价值体现尤为明显。企业要想使得价值链全面预算顺利进行，就需要在员工上多花时间，对他们进行专业知识及素养的培训，比如定期的培训会，有奖问答等。但需要注意的是，培训需要有针对性，不同的职位培训不同的内容，而且对于高级管理层需要进行重点培训，因为高级管理层是企业运行的方向，倘若出现问题，必将产生严重后果。培训之后最好进行一定的考核，对于优秀员工予以奖励，这样可以提高员工的学习积极性，使得全员参与预算，有利于价值链全面预算管理的实施。

3.完善预算考核及监督机制

首先，良好的预算考核和监督机制可以有效地发现预算过程中的问题，及时做出改进。价值链全面预算管理将责任划分到负责各作业的员工，从而使员工参与预算，有效激励员工，进而进行有效的考核与监督，使预算管理良好运行。其次，由各作业中心负责人进行监督与控制，对于突发的问题进行及时的调整与纠正。预算考核与监督并不是以奖惩员工为目标，而是寻找改进问题的方案，来促进价值链全面预算的有效实施。

四、结语

综上所述，基于价值链的全面预算管理可以使企业的预算更加准确，使企业的经营更有效率。它包含了企业发展的全过程，能够使企业资源合理配置，使部门之间的关系更加密切，有利于企业价值最大化，使企业持续稳定的发展。