基于业财融合嵌入模式探析企业内部控制体系优化

杨 英

（郑州龙华机电工程有限公司 河南郑州 450001）

将业财融合嵌入内控体系中，能够保障企业具有实用性更为突出的财务数据信息，进而向管理层及时反馈企业的财务活动。企业应当进一步明确未来的发展规划，科学合理地预测运营管理过程中可能遇到的风险，并形成应对风险的有效措施，如此才能推动企业在市场中获得长效稳定发展。

一、基于业财融合嵌入的企业内部控制体系基本理论

（一）必要性分析

近年来，我们能够从各类新闻媒体中看到企业财务舞弊现象，某种程度上反映了企业内控体系需要进一步强化和完善。以往传统的内控体系是基于框架的内控体系，在出具内控报告过程中，过于关注控制财务的效率，对于管理作用的提升未给予足够关注。强调控制运营风险，但并未给予保障资产安全足够的关注。另外，形成的报告也无法以量化的形式呈现，很大程度上对企业内控体系的应用形成了限制。所以在企业内控机制中嵌入业财融合，能够使以往的企业内控体系得到较大程度的优化与完善，同时也需要企业积极应用和实施。其必要性有以下几方面。

第一，基于内控基本理论，在构建信息系统和控制系统时，关键是确定明确的目标，并能够匹配于社会活动。将业财融合嵌入到企业内控体系，能够使管理层在制定决策过程中有相应的信息支撑。并在以往的COSO 内控框架下，帮助业务更好地驱动财务，使财务对业务进行指导，进而保障事中、事后全方位地对财务进行控制，能够保障企业预算管理、成本管理、风险管控等内控重点工作紧密联系起来，将内控机制的职能和效应最大程度发挥出来。对于企业构建内控体系来说，也有着积极促进作用，保障稳定发展。

第二，企业内控体系嵌入业财融合，能够较大程度提升企业财务分析的广度和深度。传统的内控报告只是反映了和利润所关联的一些财务指标，大部分财务人员具体开展工作时只是对数据进行处理，难以全面体现企业的发展潜力和开拓市场情况。这样管理层就难以有效把握外部成本变动和企业效率的关系，不能快速查找出变动情况和异常问题，分析解决问题更无从谈起。在评估经营管理质量、订单情况、配置资源等方面，也无法以内控报表的方式开展分析，使得企业配置资源过于关注使用率，并未给予配置效率足够关注，难以达成最大化价值这一目标。而在内控体系中嵌入业财融合，能够全面、系统化地反映财务管理的状况和财务指标，保障管理层能够及时发现运营管理中的问题和不足，并及时进行纠正，从而多视角、全方位地拓展内控机制的广度和深度。

第三，在内控体系中嵌入业财融合，能够使企业当前内控体系多方面问题得到有效解决。一是业财融合下的内控体系能够保障企业获取时效性更强、更加真实的数据。进而更有效地连接财务部门和业务部门，使部门之间共享信息的程度得到切实提升。及时汇总业务和财务数据，并实施一致的标准，使管理层及时了解企业在一段时间内的运营管理情况，动态调整企业战略规划目标和全面预算工作。二是能够保障财务和业务工作趋于一致。以往的内控体系下业务和财务部门联系不够紧密，都是各自开展工作。财务部门只关注如何对财务数据进行获取和处理，而业务部门只强调是否能够快速达成销售目标，两者交集较少，管理会计所发挥的也只是会计职能。业财融合嵌入的内控体系，能够使两个部门之间通过共享信息和交流信息的平台，快速查找出经营效益和预算两者的平衡点，保障了目标的统一性，进而使企业最大程度提升自身的经济效益。

第四，促进财务工作服务于达成战略的部署，充分将最大化企业价值中管理会计的职能发挥出来。

（二）运行机理分析

业财融合指的是企业财务管理和业务工作能够形成紧密的关联。财务管理的事务、战略和业务模块能够匹配于财务评价、业务指导、战略决策；事前、事中、事后管理相结合。企业内控体系嵌入业财融合，实际上就是在企业内控体系的交流信息步骤之中，嵌入战略财务模块，使得两个部门在交流数据信息过程中的信息共享和实效性得到切实提升，进而有效打破各部门之间的壁垒，更加顺畅地传递和收集信息。报账业务人员及时把握和了解企业各部门执行预算的情况，帮助财务人员快速收集、分析管理和经营信息。对于管理者制定决策来说，也能够得到良好的信息保障。业财融合财务模块紧密联系着内控体系的风险评估环节，能够有效总结企业管理运营过程中比较相似的事件，提高风险评估的精确性，进而最大程度地降低企业风险。企业内控体系和业务财务模块包括了事前、事中、事后三个步骤，能够多元化地监管企业。企业内控环境是运行的前提，多元化监管使企业各方面业务活动的开展有了保障。

二、基于业财融合嵌入的内部控制体系构建基本原则

内控体系中嵌入业财融合的本质目标是能够保障两者的作用和影响得到切实发挥，为企业内控体系充分运用提供保障。应当遵循以下几方面的标准原则。

（一）一致性原则

一致性原则指的是决策和利益一致。一致利益指的就是企业在对业财融合内控体系进行构建过程中，应当保障企业各部门和人员的利益能够与企业的整体利益匹配。而决策一致性原则就是制定和执行决策时，过程和方法能够保持一致，这样才能够使因信息不对称所导致的各方面问题得到解决，使信息失真概率得到最大程度降低。

（二）可控性原则

假如企业能够形成较为完善的内控机制并有效执行，就能够有效地监管和约束企业管理经营的行为，进而在企业战略规划之中融入管理。通过统一的标准来评价企业的运营责任划分和职能，并衡量定量的数据，以此有效控制企业管理运营的各环节。另外，内控机制也能够对管理责任进行有效划分，保障不同部门之间的交流沟通。业财融合嵌入内控体系，能够合理地控制这些方面的不可控因素。不同部门也能够基于自身的需求对控制范围进行确定，使不可控因素导致的负面影响得到抑制。

（三）灵活性原则

管理会计所处理的信息是较为复杂多变的，也有着较为多样化的信息来源渠道，需要内控机制具备较为突出的灵活性。业财融合嵌入内控体系转变以往管理会计获取的信息为标准信息，使得处理信息的灵活性得到提升，同时也能够将其中有价值的信息甄别出来。所以，企业应当在合理的框架下构建标准的管理体系，在充分考虑企业自身特点的前提下，对业财融合嵌入内控体系进行合理构建。

三、基于业财融合嵌入的内部控制体系应用

（一）业财融合嵌入内控机制在战略决策中的应用分析

企业内控体系关系着企业是否在开展各方面业务时有着充裕的资金做支撑，能否有效地处理会计问题。业财融合嵌入的内控体系所解决的重要问题也是资金问题。其次是对不同层次进行规划设计，这样才能够使事前、事中评估财务及指导业务的要求得以满足，对资金活动实施全面的分析和内控，有效降低生产线升级和改造时所衍生的各方面资金风险，使传统的管理弊端得到有效解决。比如，企业在某一时间段内对生产线进行了优化和完善，此过程中也需要购买相应设备，由董事会进行审议和批准。通过对生产线进行完善，能够有效解决产品供不应求的问题，同时也能够深入开拓市场。

（二）业财融合嵌入内控机制在资产评估中的应用分析

通常情况下，企业都是以折旧形式对生产设备的价值进行体现。因为折旧金额的差异会使得企业产品成本存在差异，对生产设备、资产进行评估，也会对业务产品产生较大程度的影响，业财融合内控体系在对生产设备价值进行评估时依赖于三方面，分别是：抵押价值、保险价值及公允价值。首先，公允价值。企业业财融合的内控体系打破了传统资产评估时只要符合条件即可得模式，在对设备现存价值进行确认之后，实施减值测试，对未来设备的折现价值进行获取。其次，保险价值。企业对风险进行规避时，可以选用投保设备的方式，进而将风险转移至保险公司。当有风险出现时，就能够获取相应的保险价值。传统的内控体系一般都是针对新设备购入账面价值投保，使投保的本质目标偏离。业财融合的内控机制在资产评估中，并未针对账面价值投保，而是考虑了设备在损坏之后所产生的负面影响，由财务人员在衡量后进行投保。这使设备有了市场价值，同时在之后也能够对现金回报价值进行获取。再次，抵押价值。银行等金融机构在企业设备抵押评估过程中，并非只对设备的质量价值进行衡量，另外得出的结果往往较大程度上偏离了账面价值。企业可以对评估流程进一步完善，先对市场设备价值进行合理评估，并补交税款，然后以股价实施价值进行预测，这样能够紧密对接银行的评估，对价值控制方式进行有效选择，最大程度地规避风险。

（三）业财融合嵌入内控机制在销售管理中的应用分析

业财融合嵌入内控体系，其本质目标是为了企业的价值增值，保障企业经营业绩和水平的提升，这势必贯穿于企业的投融资、生产、采购及销售等不同管理运营步骤之中，特别是针对销售管理环节所发挥的作用更为突出。比如，某一企业在销售淡季业绩不佳，通过构建业财融合的内控体系，业务部门首先在充分考量自身的特点和市场形势的基础上，提议以量换质、降价销售。财务部门在深入分析和调研后，进行了一定的补充。在销售降价的过程中对方案进行优化，基于客户市场的全面考量后，制定了更为全面的销售计划，使得销售淡季对企业的影响得以缓解。

四、基于业财融合嵌入的内部控制体系完善建议

（一）明确业财融合企业内控工作的思路及原则

将业财融合理念嵌入内控工作中，应当对要求和原则进行明确。首先，要遵循灵活性原则。多样化收集财务会计信息。企业在具体开展各方面业务时，要从大量的信息中筛选出切实促进企业发展的信息，并为内控工作的实施提供支撑。其次，应当遵循一致性原则。要对企业的发展目标有所考虑，并基于发展目标，确定决策管理目标并强化执行力。再次，遵循可控性原则。对企业运营管理中的多方面数据信息进行了解，以此保障企业形成的决策更具合理性、科学性，并保障不同管理活动之间的连贯性，这样才能使企业各部门更有效地执行决策。

（二）优化业财融合理念的具体施行路径

业财融合理念的运用，首先，应给予应用财务战略足够的重视，实际上就是对企业财务业务活动进行有机融合，并上升至战略维度，更快地将财务工作推向服务前端。在企业的运营管理中，直接应用财务管理模式，充分融合企业财务业务，如评估风险、控制风险、沟通信息等方面的工作，这样才能帮助企业更快达成不同方面的战略目标。其次，进一步升级改造一体化业财融合流程，实际上就是企业在具体的组织设计业务流程过程中，通过财务管理的方式来有效控制业务管理工作。在企业产品生产、采购物资、产品销售、绩效等不同运营管理活动中，对多样化的业务信息进行归集。通过财务的方式对获取的信息进行系统、全面的分析，进一步查找运营管理的风险和薄弱点。再次，企业在具体实施财务管理工作过程中，应当给予所实施的业务指导财务工作足够的关注。具体实施业务时，能够及时转换获取的有效信息，并进行全面处理和分析，顺利地输出会计数据转化为会计信息，这样能够帮助管理者在制定企业决策过程中，获取有效的数据信息支撑。

（三）强化企业内控中嵌入业财融合理念后的关键环节管理

企业内控体系在融入业财融合理念后，企业内控机制应当将重点工作凸显出来。首先，应当对业财工作进行有机融合，并对绩效考核进行有效实施。通过制定融合绩效、执行计划、实施考核等工作，保障企业各部门以业财融合的理念来执行各方面工作要求。其次，应当保障预算管控工作的良性展开。在企业内部实施全面预算管理，对预算审批机制严格落实，重点要考虑业务和财务数据不相符这一问题，并进行有效解决，这样才能保障企业更快实现管理运营目标。最后，应当对资产管控进行强化，针对资产核算工作进行专业化的管理，有效实施资产的处置和验收工作。这样才能切实提升资源利用效率。同时也应当在企业内形成良好的氛围，保障内部员工能够充分认可和肯定业财融合理念。并对学习和宣传进行强化，进一步对员工的行为进行约束，这样才能推动业财融合嵌入的内控体系在企业内全面实施。

（四）形成完善的制度和政策保障

为了保障在内控体系中能够有效地嵌入业财融合理念，企业应当基于利润、成本、资金三方面，对内部财务机制进行优化完善。并对具备可操作性的监督机制进行优化，保障业务和组织之间都能够有机融合，不能由财务部门单独来负责财务监督这项工作，应引导企业各业务部门也能够积极参与进来。

（五）升级转型财务管理系统

管理会计想要充分地运用业财融合理念，关键是能够充分发挥自身的优势，为管理层决策的形成提供信息数据支持，并能够为企业规避和防控风险提供相应的数据支撑。同时强调企业能够将业务和财务管理工作紧密地结合起来，这是推动财务工作和管理层决策效能发挥的驱动要素，以此才能为企业制定合理有效的发展战略提供必要的数据支持。

（六）加快会计转型的人才融合

以往相关工作人员一般并不具备良好的业务能力和财务知识，相应地就难以将内控机制的监管作用全面发挥出来。业财融合的内控体系，强调财务部门和业务部门人员的有机渗透，能够在企业管理、生产、运营的各个环节都参与其中，引入大会计理念。另外，企业应当在内部实施有效的财务知识和业务培训，真正地达成业财融合，如此才能在内控体系中有效地嵌入业财融合。

五、结语

企业在内控体系中通过嵌入业财融合理念，使财务信息数据实用性更为突出，能够对企业的财务活动进行及时反馈。企业应当对自身发展的愿景有所明确，对运营管理过程中的潜在风险有科学的预测，并制定风险规避措施，这样才能保障企业在市场中的稳定发展。