新形势下加强事业单位会计内控管理对策

朱乔木

（济南市水文中心 山东济南 271100）

无论在城市发展建设方面还是在社会公共设施建设方面，事业单位起到的作用都是不可替代的，但事业单位的工作内容越来越繁杂，资金流动也越来越频繁，凸显了会计内部控制管理的重要性。当前，许多事业单位在会计管理与财务部门中仍然存在一些薄弱之处，影响了事业单位的整体管理水平，也使事业单位的经济管理出现短板，事业单位应提高重视加以应对。

一、加强事业单位会计内控的意义

（一）提高事业单位总体管理水平

在事业单位中，管理水平的提升需要全面控制。财务管理方面的提升既是重点内容又是关键环节，通过加强事业单位会计内部管控，能够使事业单位的财务部门与其他部门之间加深联系，会计内控管理部门在与其他部门的合作流程也会更加清晰明了，事业单位的总体管理水平也就得到了提升。对于事业单位而言，会计内控管理部门在运行上占据着重要地位，其作用在于带动不同部门之间的往来，在任何建设活动与项目中都担负重要的资金流动枢纽任务，且随着新时期各类新的指导方针与政策的推出，财务部门也需要在此基础上进行创新，这是确保事业单位的整体管理效果和运行都能与时俱进的重要举措。会计内控管理工作应立足于新形势下进行创新与优化，以此促进财务有关部门的发展，并使其他关联部门在任何项目中，都能在财务部门得到更加专业的管理服务。通过强化事业单位会计内部控制方面的薄弱问题，能够使会计内控管理得到完善，也能够使事业单位的内部管理得到全面强化。对于事业单位而言，各个部门之间的关系是牵一发而动全身，各个部门之间的管理应同步加强，而会计内部控制管理就可以作为突破点，使整个事业单位内部更紧密地联系起来，从内到外地使事业单位的总体管理水平得到提升。

（二）促进事业单位管理模式更新

事业单位在长期发展过程中有一套完整的管理体系，但随着时代发展及社会环境变化，原有的管理模式已经不能适应新形势下对事业单位管理与运行的要求，这就需要事业单位在管理模式上进行更新。内控管理作为现代化的重要管理手段，通过强化会计内控管理能够对事业单位的管理模式进行更新，其重点在于预防和风险管控，传统的管理模式将被极大程度调整，通过将更多关注倾斜到预防和风险预警方面，能够在准备阶段规避许多可能发生的问题，这也是提高实际工作质量及管理效率的一项重要举措。随着新形势下市场经济不断发展，事业单位也面临着不小的压力，调整管理模式无疑是适应新时期社会环境，并实现科学管理的良好决策，能促进事业单位的健康稳定发展。会计内控管理模式得到了强化之后，事业单位在人事管理、项目管理等多个方面也会进行相应的调整，对事业单位全体职工的工作态度和工作势头都有积极的促进作用。在许多事业单位中仍然保存有一部分财政性国有资产，而这些资产内容需要事业单位采取更加高效、创新的管理办法进行控制。事业单位的整体管理模式更新后，会计内部控制也能够实现对事业单位所有资产的合理应用，对事业单位运行有重要意义。

二、事业单位会计内控存在的问题

（一）财务管理制度不健全

从传统的事业单位发展和管理来看，在财务部门中往往存在许多管理制度，在整体管理上也有相应的管理制度设置。但不少事业单位在制定这些管理制度时没有经过科学指导，或是没有进行及时更新，导致制度内容中存在一些过于老旧的内容，或是已经不适应当下社会发展环境和事业单位前进方向的制度条例。当今社会已经进入经济发展新常态时期，外界的波动对事业单位的发展也会产生不小的冲击。事业单位在这样的环境下，更应当及时优化财务管理制度，但许多事业单位的财务管理制度多项并行，导致管理混乱，不同条例之间容易产生冲突，财务管理中的风险管控制度也会受到较为明显的冲击，导致事业单位的资产安全暴露在不健康环境下。就当今社会的发展趋势来看，社会形势呈现越来越复杂的状态，事业单位在财务管理制度上若不加紧强化，对于事业单位整体的健康运行和稳定发展都将产生不稳定因素，对事业单位的决策和执行环节都会造成不良影响。

（二）对会计内控认识不足

内控管理是当下管理学界提出的新管理概念，而会计内控则是在此基础上得到发展的。当前会计内控理念没有在事业单位管理中得到充分重视，事业单位在财务部门的管理上也没有给出足够的倾斜，导致事业单位对财务管理和会计内控的认识不足。没有在基础意识层面进行充分建设，无法对后续的决策和执行等工作作出关键性的准确指示，也会导致财务部门与其他部门之间沟通困难，进而导致许多工作无法顺利展开，导致不同部门之间不能建立起良好的联系。整个事业单位在运行发展的过程中，往往会对内控管理没有形成统一的认识，财务部门对内控管理有自己的方案，而管理部门对内控管理也有自己的方案。这导致整个事业单位进行内控管理时，容易出现大量的内部问题，在内部管理上产生了分歧。总体来看，新形势下会计内控的地位应当不断提高，会计内控管理的作用也在事业单位发展过程中越发鲜明地体现出来。事业单位若长期没有认识到会计内控的作用，不仅会导致事业单位的财务管理水平落后，也容易导致事业单位的长久健康发展受到阻碍。

（三）会计管理构架不完善

由于上述两点原因，不少事业单位存在会计管理架构不完整的问题。管理构架的建设影响到整个工作流程，对会计内部管理控制工作也会造成严重影响，进而对整个事业单位的管理产生不良影响，容易导致工作效率低，管理效果差等情况。新形势下，事业单位的授权部门、决策部门、执行部门等之间的关系被逐渐清晰化，各个部门的职权划分也更加透明化。这样的发展背景下，事业单位内部的会计管理构架难免要迎来大幅度的调整，而许多事业单位在这一过程中，对会计内部控制管理的优化是盲目的，导致改革的决策并不能对事业单位财务部门的发展起到切实的促进作用，导致事业单位的管理效率降低，财务管理效果不理想。另外，执行部门中分工不明确的问题，也会导致会计管理构架不具备足够的可行性，这对于事业单位的会计管理而言无疑是一种滞后。此外，会计管理构架不完善带来的问题，还体现在架构设置过于理想化，工作流程过于表面化，其执行能力和决策能力都遭到削弱。在事业单位中，工作的执行需要多个部门协调共同执行，而会计管理构架不完善，将会导致其他部门在工作中也遇到诸多问题。

三、加强事业单位会计内控管理对策

（一）落实会计内部管控制度

会计内部管控制度落实的重点分为两点。一方面是引入授权批准机制，是指事业单位根据实际运营情况建立起岗位不相容机制，使不同岗位之间形成相互制衡的关系，在一定程度上实现财务管理与会计记录工作的分离。与此同时，事业单位应当做好会计记录工作与财务记录工作，在这一环节中引入不同部门授权审批机制的方式，将业务办理与稽查工作分离，不断加强资金管控力度，为后续工作的顺利开展做好铺垫。另一方面则是立足于新形势下，进行现代化的改进，在事业单位会计内控管理中更多地应用信息技术。事业单位可以基于自身发展的实际情况和发展需求，设计出一套完整适用于本单位的信息系统，通过系统来实现对会计内控工作的集成化高效管理。同时借助大数据技术，对事业单位在财务部门和会计内控中出现的各类项目数据进行统一的存续与分析，这是提高工作效率的一大关键措施。事业单位应在技术与资金方面给予更多支持，以此来保证会计部门工作的信息化水平，符合新形势下社会大环境的要求，使信息系统的信息存储量进一步扩充，使信息调取和分析的整合能力也得到提升。对于需要重点保存的信息要设置对应的安全防护措施，使信息存储的安全系数提高，保证会计部门重要数据的完整性和可靠性，保证在需要取用时能够及时提取出来。不仅如此，强化会计内控管理控制的信息化，还要求注重会计内控管理信息系统的安全防护能力和防范风险能力，保证信息数据的绝对安全，保障后续的会计内控管理工作正常有序进行。同时，会计内控管理信息系统，需要围绕会计内控管理和财务管理所需要的功能和技术着手进行开发设计，以会计内控管理信息系统实际需求为主，强化会计内控管理的主体职能，根据事业单位的实际工作情况增添新功能，使信息系统的功能设计，尽可能满足事业单位提升会计内控工作效率的需要，使会计内部管控制度能够在工作中得到落实，而不是流于形式。

（二）发挥内部审计部门职能

对会计与财务有关工作管理内容进行强化时，必不可少的就是发挥内部审计部门的职能。这是由于内部审计部门属于监督性质的部门，其担任的岗位处在风险管控与整体监察的重要位置上，在会计内控管理上要想进行改革与强化，就要让内部审计部门在这一过程中介入进来，事业单位通过将内部审计部门的职权重新划分，使内部审计部门与会计内控部门之间的联系变得更加紧密，有助于财务部门的资金核算与资金流动决策准确化和可视化，这也是提升会计内控管理效率的重要举措。尤其是针对投资相关的项目，由于内容和程序复杂，内部审计部门在这一工作中更要发挥监察职能，对项目的运行是否合理、项目所需资金是否符合预期等内容进行仔细的审查，再与会计内控部门一同进行决策分析。内部审计部门在资金预算管理方面，也要不断创新完善工作内容：一方面要落实资金预算管理，对此前的资金使用情况和资金预算执行情况进行分析，并总结其中存在的问题，综合参考后对本次的预算控制进行决策；另一方面是要对事业单位自身的预算考核机制进行优化，对预算目标的需求和接下来一阶段的发展规划，进行分析并制定出更具有可执行性的预算指标，同时制定配套的资金运营动态监管系统，使每一笔资金的使用与流向都能查明，尽可能规避预算超标的风险。事业单位的财务人员在这样的管理措施下，能够更加直观看到当前项目的详细分析结果，也能够在全过程中随时发现其中可能存在的风险隐患，这对提升决策的准确性和财务管理的可靠性有着重要意义。在强化会计内控管理的过程中，财务部门与内部审计部门应当发挥自身的实际作用，为落实财务内控体系作出贡献。

（三）落实固定资产管理制度

事业单位中的固有资产是财务管理工作的重中之重，而固定资产的管理制度在新形势下也发生了一些变化。当下的社会大背景中，事业单位应当建立健全固定资产验收入库制度，物资管理部门应当实行固定资产的验收管理工作。固定资产管理制度既属于财务管理制度，又应当纳入会计内控管理体系中，这是固有资产的性质决定的。在落实固定资产管理制度时，应当率先优化固定资产的清查与统计制度，确保固定资产的使用、投资、转移等都处于完善制度的保护下，避免事业单位在固定资产保存上存在严重安全问题。与此同时，对应的固定资产风险评估制度也应当尽快落实并应用，会计内控部门要对此提高重视，采取一些信息化手段根据国有资产的分类、数量、金额等进行定期的分析与汇总，在每年的清算工作中将固定资产的管理列入其中，可以采取定量分析的方式对固有资产进行管理，同时辅以定性分析的方式使固有资产的管理更加立体化，配套的风险管控与监督制度要进行动态化处理。这样可使财务数据和会计内控管理制度，能在固有资产管理制度中得到充分的落实。

（四）加强会计内控人员素质

在事业单位中，人才是工作开展的基础，要想对会计内控管理进行强化，那么人员管理和人才团队的建设是必不可少的。事业单位一定要重视内控管理人员的综合素质和专业能力，一方面要在招聘时合理提高招聘门槛，制定科学的招聘方式和招聘手段，在重视笔试成绩的同时要增加面试考核的比重，不能单看笔试成绩忽视面试成绩，否则很容易招聘来应试能力强，而实践能力差的人员。另一方面则需要事业单位在内部对人才进行培训，无论是新引进的人才还是原有的老职工，对新形势下的管理理念、国家发展指导方针等都要深入学习，通过培训建设起一支更加专业化和现代化的会计内控管理团队，在资金投入上也可以适当为人才培训倾斜一部分，这也是增强培训效果，使人才力量不断强化的重点。

总体来说，会计内控是新形势下事业单位加强财务部门工作效率的重要手段，为了保证人力资源上没有短板，就要在不同方面对人才素质进行综合管控，从而确保人才力量能够真正应用在会计内控管理工作上。事业单位管理人员应当对于会计人员在整个内控体系中的地位有清晰的认识，使会计部门拥有一定的独立性。这能让会计部门与其他部门之间建立起更加紧密的联系，只有会计部门的地位提升，会计部门在资产内控管理上才能更好地发挥职能。会计人员对财务资金量和预算执行的控制，影响着整个事业单位内各类项目的执行效果，影响着内控管理的作用，因此需要不断强化这一部分工作，作出更具有针对性的决策。同时，也应对会计人员的工作进行合理的评测，进行周期性的考核，提高会计人员的工作能力和综合素质，并完善会计人员的职称评选和职位升迁，让会计人员能够通过自己的努力晋升职位。

四、结语

当前，我国社会总体发展已经进入了新的发展时期。新形势下事业单位作为我国建设社会主义市场经济的基础和不可缺少的主体部分，更应该跟上时代发展的步伐，对自身的管理进行深度的改革和创新，使事业单位的发展与运行始终保持在变革的前沿。为了更好地管理资产及发挥部门职能，事业单位必须强化会计内控管理，使事业单位长远发展。