工业企业内部控制管理体系优化策略

◎张燕

引言：

内部控制管理体系在工业企业内部的落地实施，能够有效监督管理企业内部财务管理工作，及时发掘财务管理活动中存在的风险与不足，制定完善的优化改进策略，提升工业企业经营管理实力。受企业内控环境薄弱、信息化建设程度不足等问题影响，当前工业企业在实际的工作推进过程依旧存在部分问题尚待解决，需要工业企业重新树立客观且正确的认知，积极探索当前内部控制管理体系的优化措施。

一、工业企业内部控制发展方向

在工业企业发展进程中，以企业经营盈利、公司各环节治理、会计信息质量等等多方面探寻内部控制是研究趋势，以财务管理为中心、健全的内部控制执行措施为纽带，实现业务与财务的有机结合，在企业内部构成统一整体。信息化时代背景下，企业的内部控制体系要带有自身特色，实现内控自信，应当以高控制、严管理、低风险为发展方向。高控制即为强有力的内部控制策略，根据工业企业发展战略规划，将内部控制落实效果及时上报至相关部门进行审核，有效约束企业各项活动，确保执行策略符合发展要求。严管理即为确保内部控制各项管理制度渗透至企业经营管理各个方面，进一步强化审核机制，对管理活动落实并监督审查，避免不规范行为，保障工业企业内部资产安全。低风险即为内部控制在企业内部的落实应当遵循低风险发展目标指引，在风险防控视角下设有预警防线，保障企业内部各项经营管理及业务活动的稳定持续开展。

二、推动内部控制体系的健全对工业企业经营发展的意义

（一）保障工业企业稳定可持续的发展

工业企业在实际的日常生产经营进程中，会受到来自各方因素的影响，内部影响尚可对其进行改进，外部影响却极难预测判断，因此，在实际的经营管理及业务开展进程中，需要借助内部控制体系，来贯穿到企业经济活动的抉择、实施和监督检查，再修订优化，最终形成适合自己企业本身、行之有效的内控体系，规范各项经济活动的开展，才能更好地保证各项业务按照制度规定进行，实现预期经营目标。内部控制活动的顺利开展，能够体现内控的全面、全员、全过程的特征和优势。与此同时，内部控制工作对于提升企业管理层决策的科学性与合理性也意义重大，企业应当基于自身发展战略规划，完善内部控制体系，推动企业实现稳定健康发展。

（二）规范工作流程，降低经营风险

目前我国宏观经济形势处于在贸易变局、技术变局、结构转型时期，内部控制活动在工业企业内部的落实，加强企业风险的预判，能够有效实现经营管理风险的降低，提高企业市场竞争力。当前部分工业企业在经营管理进程中，对于风险管控工作重视程度不足，导致工业企业内部经营风险，从生产过程风险、采购销售供应链风险、财务现金流风险等等。内部控制活动进一步规范了各项工作流程，通过完善的规章制度规避不规范操作，有效避免内部、外部因素为企业带来的经济损失。对工业企业内部资金使用流程落实全方位监督管控，切实提升工业企业资金利用率，保障资金安全。同时，优化完善的内部控制体系，落实好业务开展及经营管理全流程监督管控工作，及时发掘潜在的风险隐患，制定科学合理的应对措施，进一步提升工业企业经营管理质量。

（三）减低生产经营成本，保障会计信息真实性

内部控制在工业企业内部的全面落实，能够有效降低当前行业环境下工业企业经营成本，助力企业发展战略目标的更好实现。化工企业管理层在发展进程中，应当引进现代化经营管理思维，基于自身发展需求，实现内部管理模式的进一步优化与创新，推动财务管理精细化、规范化，实现财务管理工作质量的全面提升，有效规避员工不规范行为，尽可能减少企业内部不必要支出，降低生产经营成本，提升经济效益。此外，内部控制的全面落实，能够进一步规范工业企业各项经济活动，落实全流程监督管控，实现会计信息数据真实性与准确性的全面提升，为管理层决策提供有效支撑，避免盲目决策给工业企业带来的不良影响。从源头上掐断化工企业内部不正之风的滋生与蔓延，充分发挥内部控制监督管理职能，强化企业综合实力，促进化工企业于当前市场经济形势下维持高效稳定的运转。

三、工业企业内部控制体系存在问题

（一）缺乏良好内控落实环境

良好的落实环境是保障内部控制体系稳定运行的基础，当前部分工业企业内部缺乏良好的内部控制落实环境。首先由于企业管理理念落后或生产经营业务的限制，缺乏正确的内部控制意识，尤其设计企业文化，风险管控等方面，员工对其缺乏正确认知，是因为管理层也并未发挥自身引导职能。其次，在实际的经营管理进程中将工作重心放在业务水平提升方面，过于重视生产及销售环节，忽视了内部管理体系的建设，缺乏健全的内部控制管理体系，同时在实际日常经营管理及业务开展工作中，企业内部各部门难以共同的控制和监督，缺乏应有的风险防控意识，在一定程度上阻碍了内部控制体系的构建与完善。

（二）内部控制体系健全程度不足

部分化工企业在发展进程中，过于关注业务水平提升，却在一定程度删忽视了内部控制体系建设工作的推进。导致企业内部员工，在实现内部控制机制落实过中无章可循，工作流程规范程度也有待提升。部分化工企业内部控制体系执行力度不足，导致内控制度形同虚设，难以充分发挥其价值。此外部分化工企业基于人员精简、节约人力成本等因素考虑，在内部控制体系落实过程中存在较为严重的一人兼任多岗现象，岗位职权混乱，易出现监守自盗、私自挪用企业资金的现象，严重影响工业企业健康发展。

（三）预算及成本管控体系尚待健全

部分工业企业存在较为严重的盲目投资现象，资金回收方面缺乏强有力的监督管控。首先，从预算编制角度而言，在实际的全面预算管理工作落实过程中，并未充分体现其全面性、全员性、全过程化，导致预算控制力度不足。其次部分企业并未以自身发展战略目标为指引落实预算编制活动，到时预算编制难于满足企业现阶段发展需求。与此同时，部分工业企业存在成本管控体系科学性不足的问题，企业在业务开展过程中，无论是以客户需求为中心还是产品研发为中心，均需大量资源投入，因此在此过程中成本问题较为严峻，但部分工业企业内部控制制度细则不够完善，对于项目成本缺乏追踪监督，加上相关责任也未细化，岗位权责不够明晰，成本控制较为宽松，成本超支问题时有发生。

（四）信息系统功能模块不完善

信息时代下，借助信息工具来提高管理水平是当前多数企业经营管理的重要选择，这也使得企业组织结构从原本的“金字塔”式向“扁平化”过渡，原则上企业所建设的内部控制制度也需随之调整，但实践中，部分工业企业内部控制系统模块功能不够健全，不完善的系统模块导致信息失真，无法有效规范系统运行到企业各项业务活动，内部控制并未发挥真实价值。与此同时，部分工业企业在业务开展进程中，缺乏主动性，加之部分管理层缺乏应有的风险防控意识，导致业务流程中各项风险问题频发。

（五）监督管理机制匮乏

健全的监督管理机制，能够更好地推动内部控制工作在工业企业内部的充分落实，当前部分工业企业在发展进程中，将自身关注重点放在经济效益提升之上，并未充分意识到审计工作开展的积极作用。审计部门设置独立性不足，并未给予审计部门充足的权限，员工在实际工作落实过程中难以发挥审计监督管理职能，加之部分工业企业审计人员知识储备并未紧跟时代发展步伐实现更新，综合素质不足难以满足审计工作落实需求，企业内控的管理信息技术比较落后，比如在预算、生产、供应链、人力资源等管理系统还存在不足，受传统管理思维影响对于内部控制落实效果评估不足，没有有效的控制手段。部分工业企业在实际的工作推进过程中，多采用采用事后监督模式，无法及时捕捉业务推进过程中存在的财务风险，对其缺乏实质性管控，难以提升工业企业内部资产安全性。

四、工业企业内部控制管理体系优化策略

（一）优化内部控制环境

就目前工业企业实际经营管理模式而言，企业首先应当从思想意识方面着手，管理层首先明确内部控制重要意义，进一步强化企业全员内部控制意识，充分发挥管理层引导能力，在企业内部落实好宣传教育工作，提升内部控制管理体系建设的重视程度[4]。在实际的经营管理经常中，以风险防控意识为导向，实现企业内部控制文化氛围的创建，进一步强调责任人在内部控制活动落实过程中的重要作用以及核心地位。其次，合理设置相关岗位，严格遵循不相容岗位相互分离原则，优化工作流程，保障工作流程的规范性以及严谨性。通过完善的规章制度，对员工工作行为实现有效约束，确保各项工作活动的开展符合规范，在工业企业内部自上而下为内部控制体系的构建与完善营造良好氛围。

（二）健全内部控制体系

化工企业在自身发展进程中，应当基于自身发展战略目标指引，实现内部控制目标的明确，并进一步实现内部控制体系的建立健全，为企业内部员工工作落实提供有效指引，避免工作流程不规范影响内部控制效果。同时，合理设置相关工作岗位，在实际的划分过程中严格遵循不相容岗位相互分离机制，确保各岗位员工能够各司其职，充分发挥自身价值，助力工业企业内部控制全面落实。切实保障企业内部资产安全，实现化工企业价值最大化。

（三）强化预算管理及成本管控机制建设

工业企业在业务开展前，应当深入市场落实好调研分析工作，充分了解业务开展过程中可能涉及的原材料供应链问题，树立正确的经营管理意识。进一步加大专项预算投入力度，根据企业发展战略规划，进一步实现预算管理目标的明确。科学落实预算编制工作，合理配置企业内部资金，保障项目研发工作资金充足，充分发挥内部控制活动工作价值。有效实现成本管控机制的健全，针对业务开展全流程制定行之有效的成本管控手段，明确成本控制工作中各岗位员工职责与权限。在进行相关岗位设置，严格遵循不相容岗位互相分离原则，例如设计业务经办与授权审批工作，应当将其分离开来，确保工作流程的规范性。落实监督管理机制，尤其涉及人力资源管控及产品生产环节，充分发挥工业企业内外部审计工作的价值，将内部控制相关理念贯彻到工业企业日常经营管理进程之中。

（四）建立健全信息化管理体系，强化风险防控能力

工业企业应当充分把握信息化时代带来的机遇，构建全面且系统的内部控制信息化管理体系，明确企业经营管理及业务流程，健全信息系统模块、程序等，在提高企业管理效率的同时，保证内部控制职能的有效发挥，提高企业管理质量。实践中，工业企业可以自行在市场上选择贴合自身业务情况的ERP系统、内部控制系统等，并结合实际业务流程、需求等，对系统功能进行优化。企业也可以选择定制，邀请第三方专业机构结合企业实际情况制定系统功能、程序、模块等，使其更符合企业管理所需。以A企业为例，该企业近年来营业额节节攀升，为了实现更好地发展，进一步壮大企业发展规模，管理层决定引进OA系统作为企业信息化协同管理的系统软件。经多方考察后，被华天动力OA魔方架构、量体裁衣的产品设计理念所吸引，在与其的进一步沟通协调中，认为华天动力OA系统其简洁、易用、实用的风格，完全符合A企业经营管理需求。合同签订后，华天动力协同OA系统专家团队进驻A企业进行实地调研，充分分析化工企业的中、高层管理者所面临的问题，以组织中“人、事件、资源”之间的协同关系为核心，应用智慧工作流引擎，解决化工企业所面临的核心问题，制定最贴合企业现状的管理流程：

1.智能表单：设计符合已有工作习惯的表单，数据穿透式报表，支持复杂的物料产品自动化管理，解决物料繁多难管，数据统计难的问题；

2.流程管理：安全控制审批流程，严格控制监督物料安全和生产流程，加强安全生产；

3.协同工作：制定协同工作解决方案，形成每个岗位的快速反应与沟通管理，让各岗位工作更好地相互配合，促进生产提升效率；

4.固定资产管理：针对该企业有较多产品的库存，制作表单+流程化管理，对产品数量变更做及时响应和审批，实现自动化动态管理固定资产。

同时，工业企业还需同步加强对人员能力的培养，帮助员工提升自身综合素质，强化企业内部复合型人才储备，为信息化管理系统的充分利用打造一支优秀的工作队伍，推动内部控制体系更好落实。在这过程中，为更好地促进员工工作积极性以及合理规范员工行为，防控操作风险，工业企业还需健全绩效管理机制，制定合理的奖惩机制，根据各岗位权责将相关责任落实到个人，进行考评，将考评结果和个人岗位升迁、绩效工资等挂钩，借此来达到激励人员工作效率的目的。

（五）完善内部监督管理机制，强化绩效考核

工业企业在发展进程中，应当充分认知监督管理制度完善对于推动内部控制工作落实的重要意义，强化企业内部审计重视程度，明确内部审计工作开展对于提升诶不控制有效性的促进作用。根据工业企业经营管理规模，在企业内部设置审计部门，切实保障其独立性与权威性，确保工作流程的规范性，充分发挥内部审计工作价值。对各职能部门工作落实效果进行全面且合理的评估，切实提升各职能部门配合度。建立健全审计机制，针对工业企业各项经济活动开展，实现全流程家督管控，及时发挥潜在风险，并制定完善的应对措施。强化工业企业内部绩效考核机制，根据发展战略目标指引明确考核目标。设置科学合理的绩效考核标准，将考核评估结果与员工薪酬福利体系相关联，全面提升企业全员对于内部控制落实的重视程度。

五、结语

强化内部控制建设不仅是工业企业实现自身经营管理水平提升必然选择，也是当前企业实现行业竞争力提升的重要途径。近年来，工业行业竞争愈发激烈，若想于风云变幻的市场经济环境之下，实现稳定健康发展，企业务必要明确自身生产经营管理进程中存在的不足之处，制定科学、系统、全面的改进策略，强化内部控制体系建设水平，加大信息化建设投入力度，优化风险管控能力，全面提升企业经营管理水平，进而实现业务水平及核心竞争力的提升。