集团企业合并财务报表的信息化探讨

◎王庆铭

引言

随着我国经济环境与经济政策的不断变化，市场经济的发展逐步逐渐趋于成熟，目前，许多的企业集团，为了能够在日益激烈的市场竞争取得立足之地，抓住发展机遇，使企业的利润得以提升，在公司内部扩展了创建了较多的子公司，使投资链的长度不断增加，在股权的结构上，也变得越来越复杂，致使企业内部的交易形式呈现多样化、复杂化的趋势，在这种情况下，企业集团的合并财务报表工作面临着巨大的挑战，其工作难度在不断地增加。因此，企业应加强合并财务报表的信息化建设工作，使企业的财务管理工作满足发展的需求。

一、企业集团合并财务报表信息化重要性及原则

1.企业集团合并财务报表信息化的重要性。

伴随着世界经济全球化进程的加快，企业集团规模不断扩大，在这种时代背景下，出现了许多业务多元化，并且在运营模式上进行跨行业经营的集团企业，这些企业在日常的经营活动中，进行着大量的合并、重组、投资以及大集团内部交易等行为，由于业务越来越复杂，组织机构越来越庞大，致使企业发展逐渐呈现出集团化与国际化的趋势，在这种情况下，集团企业对合并报表编制工作的要求明显提高。然而，及时、准确地编制所需要的报表信息并非易事，特别是对所属子公司数目众多、业务复杂的集团企业，编制过程中会出现子公司采用的会计准则与合并基准不一致，境外企业提供的外币报表需经过折算才能参与合并，复杂的内部关联交易的抵销和核算，原始手工合并报表效率较低，数据庞大容易出错等问题。另外，由于合并报表自身业务的复杂性，不少企业集团合并报表编制上报情况并不理想。为了综合全面地反映企业集团真实的经营情况和财务状况，加强集团经营的宏观调控，越来越多的集团企业开始关注集团信息化的建设工作，通过采用信息化手段来提高合并报表的及时性和准确性，有效支持经营管理层的决策需要。

2.企业集团合并财务报表信息化的原则。

对于集团企业而言，财务部门的管理人员在进行合并报表信息化建设工作时，一般要遵循以下四个方面的原则：首先，要对集团的合并报表系统进行规范，将该项工作的业务流程进行梳理，对工作方式进行优化，致力于财务数据真实性、精确性及有效性，对合并报表的行为进行有效地监管，使合并报表的质量得以提升，促进集团企业合并财务报表信息化建设工作的进展；其次，对于规模较大、具有较多子公司的集团企业，要制定相应的文件，对各子公司进行有效管理，满足其财务报告信息的需求，将企业的会计准则与合并准则进行统一，保证财务信息能够顺利地传送到总公司；再次，利用当前先进的信息技术，建立符合企业发展需求的财务报告体系，为企业的财务相关工作提供信息支持，通过信息技术的优势，确保财务信息与数据的及时性与真实性，从而规避财务风险，保证合并报表工作的质量；最后，注重关键绩效指标的评估工作与监管工作，保证集团企业绩效管理工作的成效。

二、合并报表信息化存在的难点

1.报表种类繁多，存在大量重复性工作。

由于合并报表工作的复杂性，财务工作人员在编制合并报表时，要根据实际情况，采用合适的合并报表形式，对相应的使用对象进行处理，例如，如果一家发行债券的企业，会根据业务的需求，编制季报、半年报、年报；而国有企业则要根据业务的特点，编制国资委快报与财政厅快报，在结束一阶段的运营工作结束后，还要书写国资委决算报告，提交到有关部门；大多数企业为了能够促进业绩考核工作的进展，均需要分门别类地编制报表，尤其是进行对外披露的报表，其数据要符合相关文件的规定，确保其能够在审计工作中达标。上述内容表明，合并报表的形式是多样化的，这就使编制报表的过程中存在着大量的重复性工作，并且，在财务数据的收集与抵销工作中，不能够选择正确的报表，使报表数据的有效性受到影响。

2.核算基础体系存在问题，无法满足多维报表需求。

目前，大多数的企业没有建立适合自身的核算组织，在财务管理工作中，其会计科目体系、辅助核算项目等均不健全，这些因素对合并报表工作的顺利开展是非常不利的。尤其是在核算组织的问题上，由于企业核算组织的范围不能够满足企业发展的需求，致使合并报表的统计维度得不到扩展，这对于财务数据的全面捕捉产生了较大的影响。例如，有些企业在进行核算组织的构建时，只是单一地按照法人单位的原则设置相关机构，在这种情况下，企业就只能够将法人单位的财务数据，对于其它子公司的数据，则无法正常获取；在辅助项目核算问题上，多数企业也没有做好信息的赋维工作，使得企业不能够对会计信息进行全面地分析；另外，一些企业的子公司，由于科目核算在内容与形式上不能够实现统一，使财务报表频繁出现错误，严重影响了合并报表信息化工作的质量。

3.核算流程繁琐，数据收集时间较长。

若要保证合并报表的的准确性，除了要提高财务工作人员的核算水平外，还要简化核算流程，以节省报表的编制时间。然而，目前集团企业在合并报表的过程中，其核算流程较为繁琐，一般情况下，在编制报表时，会对收集到的数据进行抵销，然而这些数据的量是较大的，致使报表的编制工作随之变得繁琐，在具体工作中，财务工作人员需要将集团企业中的各个子公司的报表进行统一，如会计期间、会计科目及币种等项目，均需要进行处理，这个过程涉及到的事宜是比较多的，耗费的时间也是较多的。另外，企业在编制合并报表时，没有对各部门的业务流程进行规范，对于关键控制节点，没有进行有效地控制，致使业务制度、财务制度不能够与业务流程进行融合，这样，在传统的财务记账模式的影响下，就会使得报表数据收集的时间增加。

4.关联交易和股权关系复杂，抵销难度大。

在企业的财务工作中，编制合并报表是一项较为复杂的工作，涉及到较多方面的工作内容，首先是企业内部的管理项目较多，并且多个部门均需要参与合并报表的编制工作；其次是企业股权在交易方法及形式上越来越复杂，在合并报表时，对于相关问题的处理，财务工作人员会感到困惑，无法高效地完成该项工作；最后，现代企业在运营过程中，由于业务的需求，需要进行一些关联交易，但目前大多数关联交易在数据的抵销与核对方面存在着较大的难度。另外，由于受到传统财务管理方式的影响，企业在合并报表时，是以法人组织为基础进行的，在这种情况下，子公司对报表的形成影响较大，报表的编制过程会涉及到多次的逐级编报，因此耗费了大量的精力与时间，这对确定合并范围，保证合并报表的实时性是非常不利的。

三、合并报表信息化的对策

1.建立通用报表模板，减少重复工作。

在推进合并报表信息化建设时，为了减少重复工作，首先要建立一个通用报表模板，这个模板要能够适用于整个集团企业，通过对企业现有的报表进行分析，保留其中有效的部分，然后再根据企业未来合并报表工作的需求，制定通用报表；其次，管理人员要做出规定，要求财务工作人员定期编制通用报表，以满足每个月的合并报表信息化工作需求，并确保通用报表的准确性与及时性，这样，集团企业才能够通过合适的报表，了解到企业现阶段的财务状况；再次，利用信息技术，建立一个财务报表的合并系统，在这个系统上，对集团企业的所有报表进行合并，并利用这个系统，进行相关信息的共享，确保总公司与子公司能够根据同一编制要求，进行报表的编制工作，从而使集团企业通过信息化技术的优势，促进合并报表的信息化建设工作，使该工作的难度得以降低；最后，管理人员在开展信息化合并系统的建设工作时，要将集团企业的各部门、各信息管理系统进行整合，如财务管理、业务管理、资源管理等系统，通过这些系统的整合，来确保财务数据的真实性，而且，在这个过程中，还可以利用数據集成技术，使合并报表的可信度得以提升。也可以通过信息合并系统准确性、快捷性等特点，将对账工作的工作模式进行改进，提高其工作效率，这样就可以对非合资子公司的投资活动进行控制，有效地避免财务数据的管理陷入混乱局面。

2.优化核算基础体系，满足多维报表需求。

在推进合并报表信息化建设的工作中，要对核算基础体系进行优化，以满足多维报表的需求，在具体工作中，可以从以下三个方面入手：从核算组织的设立入手。在建立核算组织之初，要建立三种类型的组织机构，一是建立独立核算组织，处理一些特殊的合并报表业务；三是建立非独立核算成本中心；三是建立非独立核算利润中心。对于独立核算组织，还要设置单独的帐套，而对于非独立核算成本及非独立核算利润中心，则要设置辅助核算机构；从会计信息赋维工作入手，通过辅助项目的核算工作，实现会计信息的赋维，将会计软件、核算规则及会计科目体系进行统一，从而达到对会计信息进行有效分析的目的；从披露与管理工作的需求入手。在集团企业进行财务信息的披露工作时，可以结合会计科目体系的建立，完善财务信息披露制度，优化披露环节，在这个过程中，可以通过下级会计科目的设置，与子公司在科目核算内容上实现统一，以避免合并报表与实际情况存在差异。例如，在对集团企业的成本费用进行分类时，应参考附注编报；在进行关联往来交易的核算工作时，应致力于数据获取的方便与快捷。这样，通过对核算基础体系的优化，制定多维财务报表，就可以有效地提升合并报表的质量，使集团企业合并报表的信息化建设工作得以顺利开展，促进企业财务工作向着良性的方向发展。

3.优化核算流程，减少报表收集时间。

在优化核算流程，减少报表收集时间的工作中，可以从以下四个方面着手：首先，通过使用先进的信息技术，制定合并报表，并根据集团企业与子公司的实际发展状况，对业务流程进行规范，使两者的业务流程实现一致；其次，集团企业要从会计工作入手，分析会计科目，并做好明细工作，在此基础上，加强对会计科目相关工作的监管，确保相关规定的有效执行。例如，集团企业在实施其制定的核算流程时，子公司要严格执行这个核算流程，并且对于每个核算环节，均要通过审批，这种要求集团企业具备有效的监管措施与核算流程，在这种情况下，集团企业合并报表的真实性就会得到保障，其管理水平也会随之提升；再次，集团企业要在合并报表之前，实现财务工作与业务工作的融合，实现企业信息的共享，并且，在具体的工作中，要积极寻找企业财务制度与业务制度的共通之处，使之应用在业务流程中，使得整个业务流程中的数据得到有效的收集、处理与加工，从而克服传统记账工作方式的缺点，形成规范的应付账款凭证，从而提高财务数据的准确性，为集团企业合并报表的信息化建设工作提供保障；最后，利用信息技术，对集团企业中一些相同或相似的业务流程进行合并，利用信息系统进行批量处理，从而提高整个合并报表信息化工作的效率，有效地降低财务管理工作的成本。在这种工作机制下，集团企业可以较为容易的完成关联交易，并生成相应的凭证，使数据的严谨性得到保障。

4.构建合并模型，实现自动合并抵销。

在构建合并模型，实现自动合并抵销的过程中，可以从以下六个方面入手：一是建立良好的自动对账系统，利用该项功能，实时监测特殊业务的进展情况，以便于能够及时地根据对账结果，对合并报表工作进行调整，保证财务数据的真实性；二是集团企业要在合并工作开始之前，建立有效的管理规范，以满足合并工作的需求。例如，企业的投资处理与行政处理方式存在着较大的差异，而且在进行合并时，要实现不同合并任务这一目标，在这种前提下，管理人员要设置不同类型的报表任务，这样就可以了解集团企业抵销工作中的规律，从而实现自动合并抵销；三是致力于企业合并抵消对账确性与时效性的提升，这就要求相关工作人员对交易账目进行核对，使全部的账目符合一致性的要求，尽量减少二次核对；四是要根据企业现阶段的组织结构，建立权益抵销模型，对企业股权关系的变化情况进行管控，这一措施对于内部关联交易较为频繁的企业较为有效，这些企业在进行获取、核对、抵销等工作时，通过使用权益抵销模型，可以实现自动获取内部关联交易数据，并进行准确地核算，与相应在项目进行抵销；五是要根据企业制定的披露要求建立相应的对账规则，将的对账数据维度进行扩展，在具体工作中，要明确三个事宜之间的逻辑关系，这三个事宜分别为附注科目、一级科目及明细科目，通过使用这种方法，将关联抵销数据分辨别类的表现出来，为合并报表的信息化建设提供保障；六是强化最高合并层的作用，将合并报表的工作完全交由最高合并层来完成，而子公司只需要提高核算工作的质量，集团就可以根据合并范围进行合并报表的编制，在这种编制模式下，合并报表的编制效率与质量就会得到极大地提升。

四、结语

综上所述，企业集团合并报表信息化是一项较为复杂、较为重要的工作，企业要根据当前发展的实际状情况，从自身的财务管理方式及信息系统运行状况出发，剖析影响合并报表信息化工作顺利进展的因素，以建立适合企业运营的合并报表信息系统。本文论述了当前企业在合并报表信息化工作中存在的问题，并就如何解决这些问题，提出了方案，在具体工作中，一是要建立通用报表模板，减少重复工作；二是要优化核算基础体系，满足多维报表需求；三是要优化核算流程，减少报表收集时间；四是要构建合并模型，实现自动合并抵销。