建筑施工企业内部控制存在的问题与对策研究

◎苏文雅

目前，中国建筑企业的内部控制体系仍然存在许多缺陷，随着企业的发展壮大和市场竞争的深化，不少建筑企业面临决策失误或管理不善等大问题。因此，需要对施工企业的内部控制进行控制，深入探讨控制制度，确保建筑施工企业的管理和目标的实现。

一、内部控制概要

为实现企业目标，确保资产的安全和完整以及会计信息的准确性和可靠性，由此而建立的控制体系即内部控制。内部控制不仅包括批准和控制经济活动的高级功能，还包括会计、审计和分析各种信息材料和报告的程序和步骤，以及对企业经济活动进行全面规划控制和评估的各种规章制度。综上所述，内部控制包括五个主要的紧密相连的要素：控制环境、风险评估、控制活动、沟通和信息共享、监测。

二、建筑施工企业对于管理内部控制的必要性

1.提高企业经营的经济效益。

面对激烈的市场竞争，管理层必须详细分析每个部门的特点，合理安排企业的内部控制，有效调整内部管理系统，排查企业存在的隐患。针对问题，定期检查和复核，逐步完善和解决各部门间的矛盾，使各部门的工作得到合理的分工和协调，解决建设中遇到的问题，这将有助于提高各部门的工作效率，加快建筑企业的发展，这就提高了企业的经济效益。

2.降低企业的经营风险。

建筑企业不仅要利用自身的发展机遇，还要关注运营过程中可能出现的各种风险。内部控制制度可以收集各种信息，加快内部系统的建设，为企业领导提供信息。内部控制风险预警机制可以确保组织内部交流的信息的安全性。部分企业风险评估意识薄弱，风险预警机制可以向企业发送预警信息，提高企业抵御风险的能力。

3.提高企业施工人员的职业素养。

企业往往面临着运营和治理方面的挑战，如道德风险和机会主义。完善内控制度可以规范员工的职业素养，提高员工的专业水平，增强团队意识，让员工主动提高自己的专业素养，从而培养更多优秀人才，满足企业可持续发展的需要。

三、建筑施工企业内控的重要原则

1.广泛性原则。

建筑企业的内部控制制度应充分考虑到建筑企业类型的多样性，并以企业的现状为基础，充分了解符合相关法律和法规的业务管理流程，并将业务风险控制在可接受的范围内。在设计和施工过程中，根据企业目前的管理水平，对标准进行优化，防止企业因内控标准过于严格而产生反效果。因此，企业的短期目标应有所调整。根据企业长远目标，在难点和薄弱环节进行适当调整，确保内部控制体系得到充分发挥。

2.抓重点原则。

内部管理涵盖了企业的全部业务，包括各部门活动的所有方面。在建设过程中，在保证质量的前提下，必须抓住企业的关键所在，在关键领域严格应用绩效审计，以避免高风险的危机。同时，建筑企业在管理财务和采购材料方面面临重大问题。因此，在完善内部管理制度时，应重点细化这部分的要求和标准。

3.协调性原则。

在管理和执行建筑企业的各种活动中，各部门的工作人员必须在各个领域进行协调和密切合作，以尽量减少内部冲突和资源消耗，避免建筑活动的中断。并有助于确保企业管理活动的效率。监督内部控制的部门应独立履行其职责，管理层不应对以下内部控制行使权力，以确保内部控制的公平、充分。

四、当前建筑施工企业内部控制存在的问题

1.内部控制认识不足，重视度不高。

建筑企业具有独特的行业特点：建设项目分散、不重复、周期较长，增加了整体工作的难度。同时，大型施工企业更注重现场的技术效果和安全水平，往往忽略了运营管理。总体来说，问题是内部控制没有被企业完全了解，企业没有真正做到一点，即充分认识到内部控制可以为企业提供建设性的工作，为企业带来足够的经济效益，而且管理也更为广泛。在发展初期，内部治理环境不完善，没有良好的企业治理模式。而且在开发人力资源方面极晚。近年来，由于竞争异常激烈，建筑企业被迫加强内部管理，科学优化企业治理结构，包括股东大会、监事会、管理委员会等一般企业治理结构，但是结构还不成熟，大部分内部职能没有得到有效利用，这导致了企业治理结构大多是表面的。其次，项目部是施工企业的主要管理单位，但现有的人力资源部门实际上并没有部署在项目层面，大部分的人才仍然停留在高级管理层，存在项目人力资源部跟不上企业发展需要的情况。

2.内部控制制度不够健全。

现有的建筑企业在发展过程中，大多数没有一个完善的内部审计管理部门，企业的内部控制是由具体部门决定的。不同的部门有不同的业务职能，从不同的角度看问题，无法做到部门之间的和谐沟通，容易导致建筑企业内控体系的矛盾，也意味着难以做到管理真正发挥内部控制的高效价值。施工企业的内部控制需要贯穿施工企业的各个环节，完善内部控制体系需要建筑企业全体员工的共同努力和各部门之间的合作。建筑企业有效的内部控制制度必须从企业的整体角度进行设计，科学的内部控制体系是有效解决内部管理问题的唯一途径。

3.风险意识不足，缺少有效的预防机制。

建筑企业的风险评估机制并不完善，企业对市场没有深入了解。可以说，一些建筑企业为了履行合同规定，在没有完全了解市场形式的情况下，同意了业主提出的所有问题。如果因为风险评估不到位而盲目中标，那么企业自身内部控制体系不完善所带来的各种风险就会被严重忽视。项目投产后，应该对合同工程进行风险分析，满足评估条件预期的标准才能真正参与到招标活动中。

4.信息沟通不到位。

在正常情况下，建筑业信息化管理水平不高，沟通受限较大。最大的后果将是信息的影响，信息技术质量的提高不能满足管理需要，这对企业的发展是不利的。建筑企业的特点是临时和分散的情况。沟通不畅和信息不畅的问题在建筑企业中很常见。同时，大多数建筑企业的内部管理信息系统独立运行，内部系统之间没有相互整合，导致计算机化的好处大大降低。此外，大多数建筑企业的管理规模还比较大，现代高科技科技应用于精细化管理的发展理念滞后，而且在资金上的投入不足。

5.项目责任机制不健全、不完善。

在建筑企业中，大多实行的项目经理负责制，核算机制难以与之相匹配，部分项目经理权力相对较大，对核算工作干预过多，因为造价不合理等此类现象导致建筑企业内部监管缺失。

6.内部监督弱化。

目前，相当一部分企业没有建立内部监测体系，已建立的企业未能充分发挥应有的作用，内部监测工作也没有得到应有的重视和支持。此外，内部会计控制监控体系不完善，职能部门、不同部门之间缺乏必要的协调和监督，导致了会计信息的快速传递和交流，这不仅影响了工作的正常完成，而且对内部审计也极为不利。

五、建筑施工企业加强内部控制建设的对策

1.增强内部控制意识，营造良性内部控制环境。

建筑企业需要从根本上提高企业内部员工的内控意识，将内控管理的理念真正落实到每一个员工的心中，建立有效的内部组织结构，并据此优化内部控制体系，企业现有架构不仅包括运行监控机制和评价评价机制，还包括内部控制机构的建立。建立一个强有力的企业治理结构，可以保证企业内部管理的高效运作。作为建筑企业的内部审计部门，应负责其内部调查和监督。企业内部管理制度的制定需要企业不同部门的员工参与，为确定企业内部控制的细节提供参考。并充分考虑到所有风险。同时，要认真改善施工企业的内部控制环境。现代建筑企业巨头之间的竞争，归根结底是人才的竞争。建筑企业要做好人力资源管理，努力全面提升内部人员素质，建立良好的内部控制环境，关键是要实现内部控制。施工企业在提高内部管理人员素质时，应诉诸新的现代理念，尤其是中高层管理人员要切实履行职责，充分认识本企业存在的问题，做出正确的战略决策，确保企业内部控制运行平稳。此外，建筑企业也需要改进其绩效评估机制，以便有效地激励员工，实现优胜劣汰。此外，要加强内部审计，做好项目完成后的监测工作，将内部审计深入到施工企业内部管理中，实现施工企业管理效益的最大化。建筑企业的内部审计活动必须始终保持公正客观的态度，有效评价各项内部控制的执行情况，确保会计信息的真实性和安全性，还须提出可行的解决方案和改进建议，以解决内部控制审计中发现的弱点。

2.完善建筑施工企业内部控制制度。

建筑企业在制定内部控制制度时，应从企业自身发展出发，制定内部控制计划，实现预期目标，才能真正实现内部控制制度的增值。首先，在设计内控体系时必须充分对建筑企业的成本和经济效益进行核算，提高内部控制。可以强调内部控制的重点。建筑施工企业的任何人或部门都不能单独作出决定，也不能随意改变企业的经营决策。企业的日常事务必须按照企业的日常流程来进行，不同层次的企业，任务职责不同，职责是可以落实的，只有按照业务流程，才能提高运营效率。此外，应准确记录关键的内部控制检查点。建立关键控制点的目的是为了确定薄弱环节，预防和预测风险。内部控制侧重于防范风险，防止徇私舞弊和违法行为的发生。例如，如果一个企业实施了内部控制，它必须实施职责的分离控制等等。此外，应建立一个预警机制，对所有类型的紧急情况作出快速反应。值得注意的是，有必要制定明确的风险预警标准，以迅速应对可能出现的一些比较重大的风险和紧急情况。制定应急计划，明确不同工作人员的责任，妥善处理各类内控问题，建筑企业的未来发展与之相伴。建筑企业不仅要有健全的内部财务控制体系，更要有高素质的会计人才。内部财务控制包括建筑企业的生产经营等诸多方面，它涵盖了建筑企业经营的全过程，不仅包括财务人员的配置，还包括不同岗位的职责分工，也是保障安全所必需的。企业资产的内部财务控制是内部控制的一个重要部分。金融系统的内部控制大致可分为预防活动、检查和重复验证。通过科学的授权和分工，既可以划清安全线，也可用于监督。此外，必须对所有重要的经济和会计交易进行反复检查，以发现容易被忽视的问题，做好各项问题的整改工作。

3.强化风险管理，创建风险预警机制。

建筑企业应根据其风险偏好和风险容忍度制定有意义的风险对策，并将各种控制和风险防范措施纳入其内部控制系统。提高所有参与风险控制人员的意识，并成立预警和预防小组，可以任命小组长，并以业务部、技术部、财务部为行政管理部门，进行额外的内部控制。风险预警、风险识别、风险评估和风险控制方法可用于进行彻底的预防，建立一个基于科学的风险控制体系。建筑企业的特点是流动性和临时性，这就要求施工企业培养风险防范意识，通过风险识别、预警和评估措施，优化企业的风险管理系统，预防和控制企业的所有风险，避免在施工前和施工后过程中出现不必要的风险。除了在建设和生产管理层面的风险防范，还应在项目管理层面进行风险防范。项目管理是预算管理和项目控制的起点，所以项目管理必须在组织项目建设之前对项目进行整体规划。还需要建立一个集中的材料采购风险预警系统，建筑企业应遵循该材料采购系统，理性采购各类设备、材料，以使供应成本保持在最合理的范围内，避免出现问题，例如昂贵的价格购买劣质材料。改进资金管理，确保安全和有效地使用和收回资金，充分发挥企业内部资金池功能，通过内部管理方式发挥资金的重要作用。作为供应商管理的一部分，建立供应商数据库，对合格供应商和列入黑名单的供应商进行管理，以促进企业竞争力的持续提升。

4.优化建筑施工企业信息系统。

建筑施工企业的内部控制和管理本身就是一项非常复杂和麻烦的工作，管理难点范围非常广泛。管理层的地域分布也比较广，资本链较长。如果没有有机整合，就会增加管理的复杂性，不能有效地提高企业的经济绩效。因此，建筑企业应不断地完善信息体系，注重信息系统的创新与研发，加快信息化建设的步伐，对企业的信息进行有效监控，提高信息传递水平。企业部门之间的效率和质量的提升促进了建筑企业内部控制措施的有效实施。

5.实行内部会计委派制度。

为建筑项目部分配财务人员，监督项目部的财务和其他活动。一是项目部商务人员必须独立于其他部门工作；二是项目部商务人员必须同时对企业和项目部负责，既维护企业利益，又要监督财务项目部事务；三要明确项目部财务人员的报告义务和一般事项的定期报告，重要事项需要及时通知。同时，加强对资金使用的监督和控制，可以实行资金使用的共同签名制度。这不仅可以提高金融信息的安全性，还可以起到金融监管的作用。

6.加强企业内部管理人才的培养。

作为建筑施工企业，我们应该高度重视人才的使用。如今，企业的人力资源管理往往集中在人才招聘、绩效考核、评估、员工薪酬、合同管理、培训等方面，而忽视员工自我价值的实现，导致人力资源培训缺乏针对性。因此，做好内部控制工作的主要任务是提高建筑企业管理人员的素质。

六、结束语

总体而言，面对生产经营中的各种风险和挑战，建筑企业应保持乐观态度，力求完善建筑企业的内部治理机制。内部控制制度是现代建筑企业运营和管理的一个组成部分，足以帮助建筑企业在竞争激烈的市场环境中为自己开辟出一片天地，茁壮成长。为此，建筑企业必须建立一个健全的内部控制系统，确保建筑企业的经营管理目标得以实现，使企业能够持续持续健康地经营，最终取得良好的经济效益。