税务会计与财务会计的关系

◎李琳琳

在当前经济和信息技术的快速发展过程中，财务管理和税务管理的作用越来越重要，已受到社会的特别关注。财务和税务工作的发展对我国经济发展具有一定的影响力。与之相关的税务会计与财务会计作用也在上升。如何理解税务会计与财务会计之间的联系与差异，从而协调二者的关系，对提高财务工作和税务工作来说特别重要。随着财务和税务工作的前进与发展，我们要用发展的眼光看待税务会计与财务会计，理解并明确二者的关系，提高财务会计及税务会计的管理水平。本文就税务会计与财务会计的关系进行探讨，分析了二者之间的相同点和不同点及如何协调，希望能够为相关需要人员提供参考

企业的财务会计首先考虑的是企业会计准则，税务会计首先考虑的是税法。税法是国家的法律之一，有相关的法律理论支持，在纳税行为发生过程中如果纳税人违反税收相关法律的规定，就要受到法律的制裁。税务会计更关注的内容是税务活动，财务会计关注的重点是企业内部形成的各种业务，记录发生的业务，核算财务数据。二者既有联系也有区别，企业想要实现稳定经营并持续发展，不败于激烈的市场竞争之中，除了要管理好生产经营，更需要协调税务会计与财务会计之间的关系，这是企业管理工作中应该特别重视的问题。

一、税务会计与财务会计二者之间的关系

财务会计的主要职能是核算和监督，是记录与计量发生了的经济活动。税务会计的工作一般都是企业涉税方面的业务。二者在工作内容上虽然有所不同，但是二者也不是独立存在的，相互之间有一定的关系。企业想取得稳定长远的发展，一定要将税务会计与财务会计之间的各种差异进行细化并协调。税务会计与财务会计配合默契，企业的管理体系才能完整，提供的财务报告才会清晰准确。

（一）税务会计与财务会计二者之间的联系

1.财务会计信息数据为税务会计工作提供依据。

对于企业来说，财务会计在企业内部管理中的位置比较重要。对企业经济活动影响较大，财务会计要根据企业经营发展实际情况，真实有效的统计相关数据信息。而相关税务部门工作的重要依据就是企业财务会计统计的数据信息。税务会计根据具体财务会计资料数据，对企业的运营情况和财务状况进行系列的分析，最终科学的完成相关税务工作。此外，管理人员根据企业财务会计的实际核算结果，采取一定的处理办法和措施，能够更好地保证企业的经济利益。但是在实际工作中，二者还是存在着一定的时间差异，会对企业资金的周转产生一定的影响。因此，在财务会计的具体工作中，需要根据相关税法的规范进行，保证企业资金周转顺利，促进企业的正常发展。

2.财务报告是财务会计与税务会计关系是否协调的具体反映。

财务会计与税务会计的和谐发展，对稳定国家经济，提高经济管理水平至关重要。在企业的财务报告中，能够及时反映出财务会计与税务会计的关系的协调性。在财务工作中，财务会计的工作会受到税务会计的约束，如：如递延税款就是由于税务会计与财务会计在时间上出现了不同而产生的一种情况。因此，财务会计在递延税款中，就要以税务会计的相关法律法规为具体工作依据。实现财务会计与税务会计的目标管理，促进二者之间的共同发展，进而促进国家经济的发展。

3.税务会计的基础是财务会计。

税务会计的依据在税收相关法律，在执行中与财务会计相比更严谨一些，在税务会计实际工作中，主要利用的数据信息还是来源于财务信息。也就是说，在监督和核算企业应税行为的时候，还是需要以会计信息为基础，这些也都是财务人员提供的。财务会计工作记录和核算发生的经济业务活动，记录核算整理成财务报告，财务会计需要的资料是经济活动产生的，二者的关联特别紧密，财务会计核算后提供的信息，使得企业的管理者能够对企业的收支利润情况及生产经营进程有效了解。税收相关机构依靠财务会计提供的信息，能对企业的生产经营及税收情况及时准确了解，以此信息做为基础，制定出合理的税务会计。税务会计的工作往往也依赖财务会计，企业需要在财务会计的基础上核算出应纳税额，申报并缴纳税款，对税务会计工作有效处理，使企业能够把财务会计的结论及时合理的运用到税务会计当中，让企业的经营效益得到提高。

（二）税务会计与财务会计二者的不同点

1.不同的分工和组成要素。

依据国家颁布的会计准则，财务会计由六个要素组合而成，六个要素在资产负债表反映的有资产部分、负债部分、所有者权益，在利润表反映的有收入部分、费用部分，利润。这六个部分组成财务会计主要的核算对象，其与企业财务状况、现金流量、经营成果有着非常密切的联系，能最真实、最直接的反映企业的经营状况和财务状况。税务会计要素则与会计要素有所不同，有四个要素构成，这四个要素是纳税所得、费用扣除、应纳税额、应税收入、。四要素与企业应纳税款联系密切。税务会计与财务会计从要素构成来看，差异很大，虽都位于会计体系当中，但分工有很大的不同。

2.不同的管理目标。

对于财务会计来说，主要是国家宏观经济管理的具体需求，要在企业经营与发展中，对实际业务情况进行真实记录与核算，进而全面了解企业的财务状况和实际运营成本，这也是企业管理的重要组成部分，是企业实现经济发展目标的重要手段。财务会计要能够准确编制企业利润表、现金流量表、资产负债表等，真实的反映出企业的经营状况，为企业的重大决策提供科学依据，促进企业的稳定发展。对于税务会计来说，主要是依据国家税收法律法规和税收相关政策，完成纳税和计税工作，在保证依法纳税的前提下，尽量降低税收成本。在实际的税收工作中，税务会计要对企业的运营情况进行监督，以此来制定合理的税收标准，为税收决策提供参考依据。这是提高税收质量的关键。鉴于税务会计与财务会计二者目标的差异，要在实际工作中正确区分，明确管理目标。

3.不同的核算对象。

对于财务会计与税务会计来说，二者的核算目标也有很大不同，因此，在实际工作中，要准确区分，避免混淆，提高核算的质量与效果。对于财务会计的核算对象来说，主要就是指企业的各种经济事项。通过科学制定各种财务报表，反应企业的经营状况，财务状况，为企业的稳定发展和生产经营提供依据，促进企业的发展与进步。对于税务会计的核算对象来说，主要是指一切与税收活动有关的经济活动，如资金计价、税收减免等。通过核算具体的对象，明确纳税人的义务，督促具有纳税义务的纳税人按时缴纳税费，完成纳税相关义务，这对于保证国家税收安全，提高税收管理力度具有重要作用，也是促进国家经济稳定发展的关键。鉴于二者核算对象的不同，在实际工作中要正确区分，提高二者核算的准确性。

4.两者对企业的作用不同。

财务会计体系为企业的经营生产、筹资投资及企业管理提供完善并且准确的信息。税务会计则为企业提供税收和纳税方面处理依据，是企业在涉税事项处理时的重要依据。二者的产生都为企业的资产管理服务，但还是存在着本质的不同，财务会计能够给财务报告使用者提供准确合理真实的企业信息，使财务报告使用者全面掌握企业的财务状况（资产负债表）、经营成果（利润表）和现金流量（现金流量表），使企业自身的管理和外界投资都有理论依据；税务会计的基础是国家税法，核算内容是企业生产经营过程中产生的税务活动，规范企业的纳税行为，在遵守国家税收法律的基础上，最大限度的减少企业负担。

5.二者采用的核算方式不同。

财务会计的核算和税务会计的核算存在着不同，不同之处主要体现在核算对象有所不同、核算依据不同、核算原则也不同，财务会计的核算内容很多，但核算对象主要是经济活动的货币计量，税务会计的核算内容基本都与税收相关，其核算对象主要是企业与税收相关的一些经济活动，财务会计核算的范围要更大些。而从财务会计原则来说，二者都为企业内部经济活动进行核算，虽有差异但主要内容相同，两者要相互配合，为企业的发展提供财务税务上的依据。

二、税务会计和财务会计间差异的协调

（一）国家要建立完整的税务会计体系

会计理论在我国时间很短，相对于发展时间较长的国外一些国家来说，我国当前的制度还不够科学和不够完善，要想做到税务会计与财务会计的和谐对接，步调一致协同发展，就需要完善财务会计和税务会计体系，以我国的税收相关法律为依据，结合企业当前发展情况，在企业正常经营的情况下，合理规划税务制度的运行。国家颁布会计法并多次修订，企业要遵守我国会计相关准则的基础上遵守税收相关法律，按规定申报和缴纳税款。从管理的角度考虑，要保障税收制度和会计法律法规相结合，这样才能够最大限度的保障这两个会计的协同发展，使企业更有竞争力，实现企业的战略目标。

（二）完善税务会计和财务会计二者的核算内容

从财务会计核算的内容和税务会计核算的内容与来看，二者之间也存在着一定的差别，缩小二者差别协调二者关系尤为重要。具体可执行的是，企业要严格遵守税收相关法律制度，规范纳税人活动和行为，应纳税费标准可以进行适度放宽，但要加大税收的扣除力度，使企业储备雄厚的资源，保证企业能够可持续发展。税务会计一个很重要的问题是所得税问题，针对这一问题，要尽量减少财务会计与税务会计二者不同，实现二者有效统一，把二者核算不一致的问题尽量减少。

（三）要协调企业内部的管理

当前存在的问题是，企业内部税务会计和财务会计工作的内容不同，但税务会计和财务会计的目的是为财务报告使用者提供科学合理的财务报告及附注，以便于财务报告使用者对企业的财务及税务全面了解，进而做出管理企业或者投资企业的决定。从企业角度来说，要实现税务会计和财务会计内部协调，就要制定合理方案促进税务会计与财务会计二者的融合发展，加强税务会计和财务会计数据交流，企业还可以通过统一的管理方法，运用统一的制度将其合并管理，促进二者融合，节省人力资源的同时也节约企业成本。

（四）企业要加强税务会计和财务会计人才的培养

在很多企业，财务会计体系与税务会计体系是分离的，在企业内部大多数财务人员对财务会计和税务会计知识体系了解不全面，或者对财务会计掌握的好，或者对税务会计掌握的好，两者全面掌握的财务人员不多，企业要加强对财务人员业务的学习，对税务会计与财务会计的知识体系了解掌握。企业内部制定的会计制度对企业具体的财务活动做出规定，而其他宏观目标披露不完善、不规范，企业要意识到这些问题，有效协调财务会计与税务会计，稳定推进企业的税收，有效缩短两者间的距离。培养财务会计和税务会计兼通的财务人员，把企业的财务和税务工作都处理好。

（五）将两者之间的政策差异缩小

会计准则多并且近几年变化大，是我国财务管理当中比较常见的问题，对企业的发展和生产规模扩大有一定的影响。近年来，我国市场经济不断发展，税收制度和财务制度也在不断改革发展，尤其是在新企业会计准则颁布后，税务会计与财务会计的政策差异逐渐缩小，两者的协调性进一步得到加强，在未来的创新中，这些制度还应该对二者的关系进一步协调，使其间的政策性差异能够减少，才能让企业所得税和会计收益在时间上统一。

（六）提高管理人员的素质

解决税务会计与财务会计协调还要提高企业管理者的综合素质，要从思想上和专业知识技能两方面能进行提高。当前有些企业的管理者格局较小，思想狭隘，综合素质不高，只想发展企业的经济，创造利润最大化，赚最多的钱，却不重视企业的财务管理和企业的规章制度。他们往往采取“家长”式管理模式，掌控全局，把权力牢牢地抓在自己的手中，功利心比较重，对财务管理也不重视，造成财务会计工作不好进行，财务管理十分混乱，这样就会给企业带来经济和管理上的双重损失。可见，有必要加强企业的管理者的思想教育，使其了解管理的科学性和重要性，让管理者抓管理，建立行之有效的企业管理会计制度，税务会计与财务会计很好的融合。

三、二者分离或者合一的成本效益分析

（一）合一时财务会计和税务会计成本效益分析

首先进行二者合一时的成本分析。企业合一税务会计和财务会计表现出的成本包括以下主要内容，第一，虽然二者合一，然而二者职责不能彼此覆盖兼容，单独的核算体系客观上仍旧存在。也就是说建立分离的子系统仍旧是必须的，这是合一的成本之一。主要表现在建立专门的系统保障税务会计严谨的事务核算顺利进行，此部分成本不可忽视。第二，建设相关的子系统需要支付相应人力成本。由于要配备专门人员负责核算税务以补充专门的核算体系，无疑增加一笔成本的预算。其次进行二者合一时的效益分析。该事件产生的效益主要体现在经营者、投资者分开的企业。对于经营者、投资者合一的企业，财务、税务会计合一时该类企业基本上对外界不需要提供专门的的财务报告，由于没有负责的利益人，减少了做该类账目的成本，该类企业的收益不会受到与经营者、投资者分开的企业一样的效果。

（二）分离时财务会计和税务会计成本效益分析

首先进行二者分离时的成本分析。分离的财务、税务会计系统会明显增加企业的成本。两套独立的核算系统在企业部门的设立上就需要独立的部门机构以保证财务会计、税务会计分离的彻底性，这就形成企业的额外负担。其次进行二者分离时的效益分析。第一，企业分离财务会计、税务会计，保证各自具有运行的独立机制，可以提供高质量的企业运营信息，使管理层决策时有更好的依据，从而帮助管理层提高管理效率、降低企业生产成本，使企业的决策更加明智、稳健，间接提高企业收益。第二，企业分离财务会计、税务会计可以让企业管理人员进行专门的企业的税务运算，保证充足的精力和时间投入，减少企业不必要的纳税行为，掌握精准的纳税信息，节约企业成本。

四、结语

在当前经济和信息技术的快速发展过程中，财务管理和税务管理的作用越来越重要，已受到社会的特别关注。财务和税务工作的发展对我国经济发展具有一定的影响力。与之相关的税务会计与财务会计作用也在上升。在当前经济和信息技术的快速发展过程中，财务管理和税务管理的作用越来越重要，已受到社会的特别关注。财务和税务工作的发展对我国经济发展具有一定的影响力。财务会计和税务会计差异的存在是必然的，但是差异的存在并不会对二者的趋同化和协调化造成影响。我国经济正在稳步快速发展着，也处于经济转型的重要时期，在此经济条件下，企业如果想要降低企业的税收成本和转换成本，使国家税收成本和企业正常经营过程中的纳税风险减少，管理人员应该对财务会计和税务会计二者的关联进行有效认识，深入认识到二者的关系，合理完善和构建财务会计和税务会计之间桥梁和纽带，保证自己企业平稳发展的同时，促进我国社会主义市场经济的发展。