雾霾治理财税政策优化研究

王 灿 赵义琪 李文华

（山东协和学院 山东济南 250109）

前言

低碳经济发展视域下，受气候和资源等条件的影响，大气污染问题逐渐显现，尤其是市区污染物排放强度呈现增加的趋势，使得雾霾现象严重，给空气质量造成不良影响。为了实现可持续发展，建设生态文明，构建“资源节约型”和“环境友好型”社会，就要重视大气污染这一问题，在治理过程中，财税政策作为重点防治手段，发挥着重要作用。因此，应将雾霾治理财税政策优化工作作为当前研究的重点。

一、雾霾的相关概述

“雾霾”，是由“雾”和“霾”构成，两者存在一定的区别。通常情况下，“霾”是由空气中的硝酸、灰尘及硫酸等粒子构成，会严重影响大气的能见度，造成视觉障碍，也被人们称之为“灰霾”。“雾”一般是在近地面悬浮，主要是由冰晶或者小水滴形成的“气溶胶”系统，经常出现在秋冬季节，它的产生会使得空气透明度逐渐下降，进而导致能见度恶化。从总体上来讲，“雾霾”为在大气中漂浮的PM2.5等粒子，其中包括气溶胶及粉尘等，在一定条件下出现的天气现象，是大气在长期污染的环境下产生的，大气污染问题的解决是人类目前面对的重要问题。雾霾天气的产生受各类因素影响，包括不合理的能源和产业结构及粗放的发展方式等，这些情况的出现加大了大气污染物的排放，因此，雾霾治理成为人们热议的话题。

二、雾霾治理财税政策的国内外研究情况及意义

在国外，经济合作与发展组织环境委员会，在1972 提出“污染者付费原则”；20世纪80年代，美国环境经济学家尼科尔斯、特拉等人对环境税的讨论开始围绕碳税展开；希腊学者福罗斯曾经分析了碳税对希腊制造业和能源密集型行业碳排放的影响。在国内，王宝顺等人认为，在目前节能环保财政支出不足的情况下，通过提高其支出效率提高大气污染防治。卢洪友等人认为，不断优化环境保护财政支出结构，增加节能环保财政的投资支出，促进产业升级，减轻大气环境污染。袁华萍、赵仑等人认为我国大气污染治理投资总量不足，投资结构不合理，资金来源单一，缺乏社会组织参与。因此，大气污染的出现使得雾霾治理工作迫在眉睫，为了建设生态文明，避免污染给人类造成的危害，就要积极致力于优化雾霾治理的财税政策中，不断将我国大气污染面临的问题加以改善，提升空气质量，将我国人民群众的环保意识不断增强，能在一定程度上促进经济社会可持续发展。与此同时，重视雾霾治理财税政策的优化，还能对我国能源结构加以优化，促进产业与经济结构的升级和调整，实现技术创新，为经济发展带来积极影响。

三、雾霾治理财税政策面临的问题

（一）财政资金投资缺乏力度

雾霾作为一种环境污染问题，给社会发展带来不良影响，虽说我国在环境治理方面投入相应的资金，但是相对占比还是比较少。由此可见，当前的投资力度无法满足环境治理需求，雾霾治理缺乏投资力度重点有以下原因：首先，面对城市化的快速发展，环境污染治理工作趋向于对新增建筑及基础设施的投入，并没有将雾霾治理投资重视起来。其次，随着经济的高速发展，各个行业在发展中都要借助一定的资金支持，特别在“科教文卫”事业方面，财政投资较大，使得雾霾治理及节能环保财政投资面临缺口。最后，绿色采购方面虽然制定了相应的激励措施和补贴政策，但是部分地方政府在落实过程中，出于自身发展考虑没有选择环保效果高的产品。

（二）缺乏完善的雾霾治理税收体系

在我国，治理雾霾的税种类型较少，并没有形成相应的体系，关于雾霾防治的相关税种有资源税、消费税及车辆购置税等，直到2018 年1 月1 日之后，我国才正式开征环保税，结束环保税收空白局面。直到现在，关于绿色税制体系尚未完全成熟，没有形成完善的雾霾治理税收体系。雾霾污染关系到社会中的每个人，它的治理需要全民参与进来。然而对于环保税，不仅需要对企业和生产经营者进行纳税，还需要重视居民个人的行为，之所以出现雾霾治理税收体系不完善现象，主要是在经济发展过程中，实现雾霾治理是一项艰难的选择，想促进雾霾治理新税种的出现，就要对税制结构加以调整和优化，防止重复征税问题的产生。另外，地方政府对雾霾治理工作缺乏重视，主要表现在两个方面，第一，权责不明确。对于跨区域雾霾治理问题，经常会出现推卸责任。第二，税收制度严重制约地方政府在公共服务中扮演的角色，因此，在财政支出方面有着较大压力，雾霾治理方面的资金投入也存在一定的局限性。

（三）税收优惠政策具有单一性

税收优惠主要是指国家对一些征税对象或者纳税人进行鼓励的一种方式，包括两种优惠，一是直接税收，二是间接税收。在环保方面，直接税收这种优惠方式，主要是利用税收抵免或者加速折旧等方法来减轻企业税收负担，鼓励企业选择相应的环保行为。而对于间接税收这种优惠方式，通常是利用降低计税或者优惠税率，将企业生产经营成本降低，让其生产出更多的环保产品。现如今，我国在雾霾治理税收优惠政策中，主要是通过减税或免税的方式，在形式上具有一定的局限性，缺乏针对性和灵活性，导致雾霾治理税收优惠政策比较单一。

四、雾霾治理财税政策的优化措施

雾霾天气的产生，并非我国特有的天气现象，全世界的工业化国家都会面临雾霾治理的情况。比如美国、日本及英国等国家在雾霾治理过程中，主要财税政策有增加政府财政预算，构建相应的防治基金等。我国在雾霾治理财税政策优化过程中，应借鉴国外优秀经验的基础上，根据我国的实际情况，开展相应的雾霾治理财税政策优化工作，重点可以从以下几个方面进行：

（一）增加财政投入力度

现阶段，在雾霾治理过程中，虽说我国财政支出逐渐增加，然而，还是难以满足治理的实际要求。因此，政府应该高度重视这一问题，在雾霾治理过程中，增加财政投入力度，为雾霾治理工作提供资金保障，实现各项工作的顺利进行。重点可以参考以下几个方面：（1）在雾霾治理方面，重视财政支出尤其是在GDP 中的占比。（2）对于雾霾治理财政支出增长率，不仅要高于公共财政支出，还要高于同期经济增长率。（3）促进雾霾资金筹集渠道朝着多样化发展。我国在雾霾治理过程中，投资主体为政府，市场具有辅助作用，为了进一步强化雾霾治理效果，就要增加投资力度，以政府为主导，在增加财政资金投入的前提下，不断将雾霾治理筹措资金渠道加以拓宽，发挥市场的能动性。比如PPP 模式，它是一种公私合营模式，我国在雾霾治理方面也开始重视这一模式的应用，并且达到了良好的效果，既能将地方政府财政负担进行减轻，还能避免企业或个人面临的投资风险，确保投资收益。所以，要充分利用这一模式，出台关于“PPP 模式”的专门政策，将其最大价值发挥出来，应用在环保事业中，从而构建环保“PPP 模式”的雾霾治理投资管理方式，将社会资本进行引导，投入其中，实现大气雾霾第三方治理模式。除此之外，国家还应将碳排放交易市场重视起来，在进行监督和管理过程中，将市场的作用发挥出来，实现“看不见的手”与“看得见的手”两者的有机结合，构建相互配合、支持和促进的长效发展机制。

（二）进一步优化税收制度

在雾霾治理过程中，税收制度没有发挥其最大作用，表现最为明显的就是资源税和消费税。因此，想要促进雾霾有效治理，就应对资源税和消费税进行合理调整。对于资源税，想要实现优化，不仅要重视征税工作，还要关注税率问题，可以从以下两点进行：第一，将资源税加以提升。比如，石油和煤炭税率，主要是因为石油和煤炭是当前排放能源较高的资源，将其征收税率加以提升，在某种程度上可以对企业的生产行为进行约束，从而减少高排放能源的应用，有效缓解污染物的排放问题。第二，将资源税的征税范围进一步扩大。目前，我国资源税在征收方面，主要是局限在盐和矿产品两种，想要促进雾霾高效治理，就应综合考虑各方面的影响因素，将生产生活各类资源纳入资源税征收中，包括草场、森林等，进而强化资源税提升对环境资源保护的功能。

对于消费税，征收的主要目的并不是通过雾霾治理解决环境污染问题，而是面对大气污染和雾霾现象的逐渐加重，人们也越来越重视消费税的功能，以环保功能为主，消费税的作用也越来越明显。从本质上来讲，消费税还具有绿化功能的作用，想要将这类作用有效利用，就要对消费税进行调整和设计，重点可以从两个方面考虑：第一，将消费税的税率加以提升。消费税税率较低不仅影响了资源有效利用，还阻碍了资源的开发工作，因此对于部分消费品税率，应适当进行提升。比如，严重污染环境的产品，可以将其税率增大。第二，增加消费税征收范围。比如，非矿产资源，不管是在使用时，还是在开发过程中，都可能造成生态污染，加重环境问题。面对这类资源，就要对其进行征税，这样会在某种条件下，将企业开发成本加以增加，为了获得更多的经济效益，减少生产成本，企业就会考虑到资源的利用问题，进而提升资源利用率。

（三）建立健全财政补贴政策

在雾霾治理过程中，财政补贴政策方面应实现多行业和多部门的有机结合，通过多元化的形式，建立健全财政补贴政策。首先，将财政补贴范围拓宽，当前产生雾霾的关键因素就是工业污染，为了缓解这一问题，在财政补贴政策制定过程中，过于关注企业而忽略了与居民有关的补贴政策，想要从根本上实现雾霾治理，应遵循企业主体、政府主导和全民行动这一发展原则，将一切可以运用的力量集中起来，将居民加入财政补贴范围内，对居民的思想观念进行引导，让其树立“绿色环保”消费理念，将雾霾治理中财政补贴政策的最大价值发挥出来。其次，对科研项目进行财政补贴，加强力度。主要是因为雾霾治理离不开各项科研工作的支持，既包括高等院校，又包括科研机构，这项工作的开展并非一蹴而就，回收效益比较慢，并且是一项艰巨的任务和过程。为了促进这项任务的顺利进行，政府就要加大财政经费，给予相应的支持，将优秀人才、社会资源及先进设备应用其中。最后，改善财政补贴方式。在雾霾治理中，主要应用的财政补贴政策有三种，分别为实物、现金及财政贴息。比如关于汽车尾气，为了将污染物排放减少，政府鼓励居民使用新能源汽车，对于这类汽车的生产厂家及购买者，政府适当给予一定的税收减免或者现金补贴政策。为了实现雾霾的有效治理，将财政补贴政策发挥到最大，政府就要注重财政补贴的多元化和灵活化运用。比如，如果企业使用和购买了相应的环保设备，可以给予相应的实物补贴或者财政贴息，这样不但可以避免不良现象的产生，而且还能有效治理雾霾。

（四）构建相应的雾霾治理基金

由于雾霾污染具有一定的特点，比如区域性传输比较强，为了改善这一问题，就要促进区域化治理，将该项工作作为雾霾治理的重点内容。从目前情况看，雾霾治理属于一项复杂而艰巨的任务，并且具有多个主体，产生一体化治理和预防的防护区，较为突出的就是京津冀区域，也就是说，在治理雾霾过程中并非需要单个城市，而是依靠整体防护区共同进行治理。在关于大气污染防治的相关计划中，环保部门曾经指出，治理对象如果是京津冀地区，就并非指的是天津、河北或者北京某一地区，想要将各个地区联合组织起来共同治理雾霾，就应构建相应的雾霾防治基金。

一方面，以区域性为主，建立区域雾霾防治基金，这项工作的最终目的就是实现集中治理，将污染源和污染性质相同的雾霾加以统一处理。另一方面，重视雾霾防治担保基金的成立，这一工作的开展不仅需要政府部门参与，而且还离不开银行等金融机构的支持，两者应共同携起手来成立雾霾防治担保基金，为雾霾防治投资的个人或者企业提供相应的贷款担保。除此之外，还应重视雾霾防治公益基金的成立。不管是政府还是企业或是个人，雾霾防治过程中作为不同的主体都应发挥自身的作用，将可能会增加雾霾污染的各种行为加以减少，共同组织起来成立相应的雾霾防治公益基金，将全社会力量集中起来，强化雾霾治理工作。

五、结语

综上所述，为了进一步优化雾霾治理财税政策，要树立现代化发展理念，认识雾霾治理财税政策重要性，结合各个方面的影响因素，对当前雾霾治理财税政策现状进行重点把握和分析，通过科学合理的方式，不断完善相关财税政策，解决大气污染问题，为经济、社会、环境三大系统的和谐发展创造良好条件。