企业财务内控体系存在的问题及完善对策探讨

娄聪聪

（中国重型汽车集团有限公司济南卡车销售部 山东济南 250000）

企业财务内控体系对企业财务会计管理工作的顺利开展具有重要的作用。但在实践中，企业财务内控体系还存在一定的问题，影响了财务内控体系作用的发挥，难以满足企业财务管理工作的要求，并妨碍企业可持续发展目标的实现。因此，要对企业财务内控体系及完善对策进行全面的调整，增强各项对策在企业财务内控体系优化过程中的作用，突出企业内部控制的应用价值。

一、企业财务内控体系建设概述

企业内控制度是指为了确保企业信息和资产的安全与完整，保证企业经营活动受控，能有序顺利地进行而制定的一系列的管理过程和制度手段。财务内控主要是指在企业内控制度中，与资金管理有关联的制度。具体包括以下五方面的内容：（1）内控环境。主要指企业的治理结构中，内部机构设置和授权管理、内部审计、人力资源制度和文化建设等内容。（2）风险评估。主要指企业风险评估设置的合理性、辐射的全面性、评估结果的有效性及对策的科学性。（3）控制活动。根据风险评估结果进一步提升对策的科学性及效果的有效性。（4）内控的信息与沟通。企业内控信息在收集、处理和传递过程中的严密性，分析信息技术在内控信息中的效用，判断企业反舞弊相关工作机制的有效性。（5）内部监督制度。主要指企业内部审计机构的权责分配及实施的有效性。

二、企业财务内控体系的作用

对于企业财务内控体系来说，其主要作用表现在以下几个方面：首先，通过财务内控体系可以对企业财务会计工作提供有效控制，避免企业财务工作出现偏差，提升企业财务管理水平和综合控制效果，在顺利开展财务会计工作的同时，实现企业经济管控和综合发展水平全面提高的目标。其次，由于企业管理在实际开展时需要考虑的因素比较多，则应在全面落实各项要求的条件下构建相关的财务内控体系，并在相关体系支持下对企业各项管理工作提供有效参考依据。强化企业财务会计工作和管理水平，对于提升企业财务管理水平也有重要作用。再次，企业不同时期涉及的财会账目复杂程度不同，会计部门人员在进行各类财会账务核算和管理时，很容易出现风险问题。而通过构建财务内控体系，则可以对企业财务账目进行清晰明了处理，并在完善准确财会账目支持下开展财务管理工作，从而保证企业各个时期财务会计核算的准确性和实际开展效果。最后，财务内控体系可以对财务会计工作进行全面控制，保证企业财务会计工作与实际业务之间关联性，维护各项业务工作的开展效果，从而满足企业可持续发展要求。

三、当前企业财务内控存在的问题

（一）缺乏足够的内控意识

企业财务内控管理是一项十分复杂且系统化的工作，管理人员应了解精细化管理的特征与内涵，强化人员的内控意识。但财务内控精细化管理模式的应用，要求所有人员必须了解企业财务管理的战略发展目标，通过制定详细的工作计划强化内控意识。但实际上，多数企业管理者缺乏精细化管理意识，在实际工作中未能找准内控关键点，缺乏对数据的综合分析能力，内控框架难以搭建，导致企业财务控制缺乏伸展空间，不利于精细化管理理念的落实。

（二）内控管理体系不够完善

目前企业经营规模逐渐扩大，企业发展对内控提出的要求更为严格，有必要以完善内控体系为管理重点。但内控体系建设是一项长期且艰巨的工程，无法一蹴而就，财务内控是企业整体内控系统的重要组成部分，内控系统能否落实执行直接影响财务管理成果。当前大部分企业的财务内控管理工作流于表面，未能实现精细化管理，财务管理制度存在漏洞，内控流程未得到优化，各类人员审批权限不够明确。企业财务内控精细化管理如果无法顺利开展，将不能保证企业资产合理配置，企业则难以实现良性发展。

（三）企业内控制度不健全

目前，企业的管理机制不能与飞速发展的经济水平相匹配，特别是对于企业内部的管理与应对风险的防范机制，远远落后于经济发展水平，不利于企业健康发展。形成当前这种局面的主要原因是企业对内控管理系统的忽视，使内控机制不能得到完善。一套健全完善的内控体系应该有完备的组织架构，董事会领导各部门与机构的同时，下设一个审计委员会。审计委员会的主要工作内容有：设计企业内部控制制度、监督内控制度实施、组织领导评议等。而其他部门与机构，应该明确分工，各司其职，在工作范围内正常开展相关工作，发挥该职位的最大效用，为完成企业的目标而努力。然而现实情况并非如此，很多企业由于管理者对内控制度的忽视，导致制度辐射面过窄，很多业务游离于内控管理之外，同时对于风险测试中常出现的问题也没有相应的防范措施。

（四）企业内控信息设备不健全

企业追求经济效益，对于信息系统建设这种无法在短期内见到收益的工程，企业往往会缩减投资，或者直接选择性忽视。资金不到位，直接导致了企业内控管理系统的软硬件设备比较陈旧。先进的计算机辅助系统及其配套软件的缺乏，使得企业在进行风险监测、预估与防范方面无法得到准确的信息，也难以识别工作中出现的漏洞，无法提供相应有效的防范措施。企业内控信息系统设备差是导致内控管理效果不良的一大原因。

（五）企业财务内控精细化管理信息化水平低

信息技术对企业的生产经营产生重要的影响，但是由于企业财务内控精细化管理信息化水平低，信息系统应用不完善，增加了企业开展财务内控精细化管理的难度。随着信息技术对企业影响的深入，企业的生产经营也逐渐信息化，但是由于企业对财务内控精细化管理的认识不到位，也缺少专业的财务内控精细化管理人才，专业人才储备不足，财务内控精细化的信息系统软件和硬件设施配备不足，不能支撑财务内控精细化管理工作的发展。企业内部缺少专业的信息系统管理人员，企业内部的数据信息共享工作范围小，很多人员对于使用信息系统的积极性低。财务内控精细化管理信息系统的安全性不足，存在信息数据泄露的风险，很多财务信息都是重要的数据信息，一旦发生泄露，会对企业的经营造成不良影响。

（六）企业的内部监督和审计作用发挥不明显

企业财务内控精细化管理应用过程需要内部监督和审计部门发挥作用，但是监督和审计部门缺少独立性。虽然内部监督和审计部门的作用是帮助企业财务部门和管理部门真实透彻地了解企业财务情况，提供准确的财务报告，但是从企业财务内控精细化管理应用过程来看，监督和审计部门的作用发挥不明显，主要是两个部门更多地受到企业管理者思想意识的制约，监督和审计部门无法开展有效的监督工作。监督和审计部门的工作不全面，注重对结果的审计和监督，对过程处于忽视的状态，在开展工作的时候就很容易遗漏问题的关键点，导致企业的财务内控精细化管理的风险增加。由于企业缺少专业的监督和审计人员，相关工作人员都是兼职人员，工作价值观不稳定，实际开展工作的时候会有徇私舞弊现象出现，不利于企业财务内控精细化管理工作的开展。

四、企业财务内控体系的完善对策

（一）完善财务内控制度

企业在开展财务管理时，应结合自身发展模式和财会工作实际要求确定相关的内控制度，保证内控制度的完善性和合理性，借此构建与企业财务管理和财务内控相关的体系，避免企业财务内控工作因为缺乏完善制度而出现问题。在制定财务内控制度时，需要保证相关制度与具体企业内控财务体系之间的关联性，确保企业财会部门可以灵活应用相关制度解决现存的问题，并在各项完善制度支持下对财务内控体系进行有效调整，在保证相关体系完善性和相关工作开展顺利性的同时，满足企业可持续发展要求。在对企业财务内控制度进行完善时，也需要保证相应管理模式的完善，保证相关制度符合法律法规，避免企业在开展财务管理和内控工作时出现违法现象。企业在不断发展条件下对财务内控制度进行优化调整，保证财务内控制度的完善性，保证制度在解决企业内控财务体系现存问题中的作用。同时，还应借助合理制度对企业财务内部控制以及各项工作实际开展过程中可能出现的问题进行全面调整，发挥财务管理在企业发展中的作用效果。

（二）加强财务管理监督

企业在开展财务管理和财务内控等工作时可能会出现一些风险问题，直接影响企业各个时期财务工作开展效果，内控财务体系的全面性和现实作用也会受到很大影响。因此，需要强化企业财务风险监督力度，分析了解企业财务管理和内部控制工作在实际开展过程中潜在的风险问题，继而确定科学合理的风险调整模式。使企业内控财务体系的完善性和现实作用可以得到有效保障。同时，还应将风险评估体系与监督管控体系相结合，以增强企业内控财务体系的完善性和实际应用力度，并在完善体系支持下对企业财务管理以及内控工作开展时可能出现的风险问题进行优化处理，保障企业内控财务体系完善性和财会工作的开展水平。在规划财务风险评估控制体系时，还应对外界变化和企业经济业务之间的关系进行研究，调整企业财务风险评估模式和现存的控制体系，并强化风险防控模式和预警机制在企业内控财务体系完善过程中的作用效果，使企业财务管理工作人员和内部控制人员可以在相互配合条件下应用合理体系，开展财务风险预警和综合控制等工作。

（三）创建内控环境

如果企业认为财务内控只是财务部门的工作，这将影响内控管理的实效性。因此，建议将财务内控上升到新的高度，以财务内控管理体系实现精细化管理的价值，对各部门加以约束，规范各类成本费用支出。结合企业实际发展现状，明确企业和客户、竞争者之间的关系，遵循法律法规，积极保证企业资产安全。从企业内部入手，改造工作环境，强化财务工作职能，财务部门发挥带头作用，提高资产信息透明度，明确资产流向，优化企业管理体系。

（四）提升财务透明度，完善企业财务报表

实施财务内控精细化管理，应立足于企业发展现状，建设内控环境，提升财务信息和数据的透明度，加强对财务信息的有效保护。实际上，财务信息保护与信息披露之间并不是矛盾的关系，财务信息透明的同时应辅之以相应的保护机制，防止财务信息外泄。提高财务信息透明度，对企业资产负债表、利润表、现金流量表加强管理，完善报表内容。依靠大数据技术，同时结合企业发展规律，对企业偿债能力和盈利能力进行有效分析，推动企业提升运营能力，提高企业决策水平，实现资产的科学配置。财务报表的完善能够让企业的发展有章可循，从中掌握发展规律，掌控企业资产的实际运行情况，为企业市场竞争力的提升提供有效保障。

（五）推进企业全面预算管理

企业财务内控中，全面预算管理也是内控精细化管理的重要组成部分，能否做好预算管理将直接对财务精细化管理模式产生影响。实际上，预算管理就是对企业经营与生产的各个环节所需的资产配置进行预估分析，同时制作清单和财务预测报表，为管理者了解企业发展现状与财务信息做出有效的参考，也为企业决策提供科学依据。企业各部门经常会认为预算是限制开支，对预算工作不够积极，导致预算管理工作存在各种问题，致使管理层忽视了该项工作的重要性。为进一步落实精细化管理模式，要求企业加大对预算管理的重视程度，科学构建预算管理体系，以科学预算提供精准的经营信息，辅助管理者进行决策。与此同时，还应搭建信息平台，以便财务人员高效采集信息，对各部门资产使用情况实时跟踪了解，提高财务预算的实效性。财务预算管理系统主要包含系统管理、预算编制、预算执行、预算分析、绩效管理几部分。预算分析支持对年度申报分析、预算执行分析以及合同执行分析，预算执行需经过费用报销申请、审核、收付等流程，全过程信息可以高效共享，提高费用报销信息化水平，推动企业整体管理水平的提高。

（六）提高财务内控的信息化水平

财务信息化将凭证、账簿、报表的编制流程实现了流程化，相应岗位的人员具有自己相应的操作权限，每个岗位具有相应的岗位职责和操作权限。这是财务内控的第一步，在制度上要加以明确，明文规定财务科设几个岗位，每个岗位职责的内容，在财务软件中要明确规定出具体的操作权限与岗位职责、人员权限相对应并使两者相互统一。通过建立完善财务软件设置的相应岗位操作权限与职能，使权利与义务得以明确。内控的依据规范明确了，财务岗位员工的日常工作内容和工作标准就可以依规可循，相应的内控部门员工在进行内部控制工作中，也可以对业务环节的各项工作有一个明确的认知。制度是执行的标准，对于内部控制执行具有巨大的支撑作用。

（七）发挥内部监督和审计的作用，保持工作独立性

企业财务内控精细化管理是一个系统的工作，涉及企业内部经营的方方面面。针对此情况，企业需要注重财务内控精细化管理过程监督和审计工作的开展，确保企业财务内控精细化管理工作更加全面。站在企业发展的全局思考问题，企业要明确监督和审计部门工作职责，规范工作流程，保持工作的独立性，避免受到企业管理者思想意识的干扰。企业要明确内部监督和审计部门的作用，避免出现财务工作人员兼职内部审计工作的现象发生，应设专人负责，同时保持内部监督和审计部门的全面性，注重对财务内控精细化管理制度实施过程的监督和审计工作，这样最终形成的报告可用性很强，真实地反映企业实际的财务情况，便于企业开展各类经济活动，减少违纪现象。

（八）落实内控考核机制

企业要科学合理地设置内控考核标准，以更高效地实现内控管理目标。考核标准要全面、可量化，要对各个不同的指标赋予权重，然后对这些指标进行评分。设置奖惩机制，在考虑员工的绩效晋升时，参考加权分析后的考核结果。这样有利于加强员工的责任心，形成自律的意识，推动员工积极落实工作责任。

五、结语

综上所述，为了保障企业财会工作的实施效果，不仅需要强化各项规章制度的应用力度，还需要强化财务内控体系的构建。在内部控制条件下推进企业财务管理以及相关工作的顺利开展，使相关工作在开展过程中得到有效的调整。针对企业财务内控体系存在的问题，企业需要结合各个问题的表现形式，制定相关联的完善对策，保障企业财务内控体系的有效性，全面发挥内控体系在企业财务管理中的作用。