企业固定资产管理的内部控制措施探讨

宋晓梅

摘要：固定资产作为企业一项重要的资产，直接关系到企业的生产与经营。而固定资产内部控制作为固定资产管理的重要内容，关乎企业的盈利能力。内部控制能够强化企业对固定资产的管理控制，规避资金利用风险。从本质上来看，固定资产内控机制是对固定资产购买、使用、后续环节的综合管理，在一系列规范化的管理模式下能够更好地控制企业固定资产，提升资源利用率。

关键词：固定资产管理;企业管理;内部控制

加强企业固定资产的管理，提高企业固定资产使用效率是企业发展的重要战略目标之一。通过对固定资产有效的管理，不仅减少了企业经营上的风险，也促进了企业可持续的发展。内部控制的有效性能够帮助企业更好地参与到市场竞争中去，避免出现资源浪费，帮助企业更好的生存和发展，固定资产投入成本较高，使用周期长，为了更好的使用固定资产，企业必須做好固定资产内部控制。

一、企业固定资产管理中内部控制的实施意义

在企业建设过程中需要相关人员能够采取积极的措施维护企业固定资产安全，通过强化内部控制机构的建设能够合理利用各项资产，规避资产利用损失。固定资产占据企业总资产比例较多。在企业在建设的过程中通过掌握固定资产的实际情况来能够更为全面的掌握企业资产信息，合理优化资产配置，避免出现资金浪费的现象。另外，企业固定资产管理中内部控制的一个重要内容是保障企业固定资产内部控制机制的完整性，通过完善的固定资产管理制度制定出完整的工作规范，在制度的约束和规范作用下来提升内部控制水平。

二、企业固定资产管理内部控制存在的问题

固定资产在煤矿企业的总资产中占比较高，如果对其管理不到位，很可能使企业资产面临较大的流失风险。目前企业内部控制管理中还存在着管理意识薄弱、内控机制不完善、监督工作流于形式的问题。

（一） 固定资产管理意识较薄弱，资产使用效率较低

早期的煤矿企业，管理者在生产开拓和追求目标利润上投入大量的精力，对企业内部管理意识比较薄弱，特别对固定资产管理的重要性认识不够。而资产管理人员往往是兼职的，岗位变动频繁，素质参差不齐。早期在缺少现代化管理能力的情况下，用手工登记固定资产出入台账，往往会造成资产管理混乱，时有发生固定资产遗失、重复购置、闲置等情况，导致固定资产浪费、使用效率低，不仅增加了企业的运营成本，还会带来资产流失的风险。

（二） 固定资产内部控制机制不够完善

受传统粗放式固定资产管理模式的影响，固定资产内部控制机制存在一定的缺陷，对固定资产的内部控制能力明显不足。一方面，企业没有建立明确、完善的固定资产管理制度，导致管理不够规范，各部门之间的沟通存在诸多障碍，特别在出现问题时，各责任方利用制度中模棱两可的地方转移责任; 另一方面，由于缺乏内部控制制度，固定资产管理责任人不明确，管理方法非常自由，管理职责落实不到位，不能用全面、详细的责任追究制度进行约束和监督，无法有效保证企业固定资产的使用和跟踪。

（三）监督工作流于形式

企业在固定资产的管理上之所以存在不少问题，一个重要原因是监督工作流于形式。在实际工作中，不论是上级主管部门还是企业内部监督人员，对于固定资产的采购、使用、账面价值等信息都没有进行仔细分析，对固定资产监督不到位。另外，管理缺乏动态性，固定资产从采购开始，到报废为止，没有形成动态记录，信息整合度较低，给后续的审计工作埋下隐患。

三、企业固定资产内部控制措施

（一）建立健全固定资产内部控制制度

企业固定资产内部控制制度不健全，直接影响着固定资产内部控制作用的发挥，为此，建立健全固定资产内部控制制度，是摆在许多企业面前的重要工作。首先，开展有关内部控制的培训，提高企业员工特别是管理层内部控制的意识，增强其利用内部控制制度和方法来加强固定资产管理的能力。其次，企业管理者组织骨干员工成立固定资产内部控制制度建设小组或委员会，在充分借鉴其他企业特别是同行标杆企业固定资产内部控制制度的基础上，结合本企业固定资产管理的业务流程、岗位设置等具体情况，制定固定资产购置、验收、保管、维护保养、清查盘点、处置、会计核算等相关的内部控制制度体系。最后，根据固定资产内部控制制度在企业实施中出现的问题，及时对其进行修订和完善，逐步建立起一套适合于企业实际情况的固定资产内部控制制度。

（二）强化固定资产的维护保养力度

企业可以从三个方面加强固定资产维护保养：首先，企业管理层应重视固定资产的维护保养，建立健全固定资产维护保养的岗位责任制，分级分类分岗做好固定资产维护保养工作，做到所有固定资产都有人负责，重要固定资产安排专人负责。其次，加强固定资产维护保养知识培训，提高员工维护保养技能。最后，加强对固定资产维护保养岗位责任制的监督检查，一旦发现固定资产维护保养不及时或者不到位导致固定资产闲置或损坏，应追究相关人员的责任。

（三）开展固定资产内部控制审计

面对部分企业固定资产核算不够规范或不够准确，也有部分企业对固定资产内部控制的监督不严，想破解这一难题，其中有一个较为有效的措施就是开展固定资产内部控制审计。首先，建立内部审计机构，规模稍大的企业，如果条件允许的话，应组建内部审计部门，内部审计部门最好直接对企业一把手负责，以提高其地位和独立性，增强内部审计的有效性;如果条件不允许的话，应挑选素质高、能力强的员工担任专职审计人员，负责对企业内部控制审计工作。其次，内部审计部门或人员应定期或不定期对企业的内部控制进行审计，包括对固定资产购置、使用、处置和会计核算等各个业务环节进行审计，对审计发现的问题，及时进行整改，并对整改结果进行追踪督查。

结语

企业固定资产管理内部控制深刻关系到整个企业的固定资产管理有效性，因此，为了能够更好地提升资产利用有效性，需要企业能够转变现有的资产管理工作思维，在深刻认识固定资产内部控制管理重要性的基础上，立足企业固定资产管理内控管理存在的问题，就如何完善企业固定资产管理进行了分析，旨在能够为企业的长远发展提供重要支持。

参考文献：

[1]唐慧.国有企业固定资产报废处理的风险管理与控制[J].中国市场，2021（12）：99-100.

[2]张国萍.国有企业固定资产全生命周期管理对策[J].中国产经， 2021（4）：169-170.