企业所得税税收筹划研究

胡浩

摘要：税收具有强制性、无偿性和固定性，对于企业来说，必须要定期缴纳企业所得税。当前时代背景下个领域发展迅速，企业与企业之间的竞争力大，而且随着时代的发展，企业要谋求可持续发展就必须要做好相应的企业所得税筹划，以此来降低税收成本，将自身利益最大化，以此在未来企业之间的激烈竞争下不断提高自身核心竞争力。基于此在本文中便就企业所得税的税收筹划进行了深入分析。

关键词：企业所得税;税收筹划;原则;风险;举措

每一个企业均应缴纳企业所得税，而在当前时代背景下，企业发展压力大，企业所得税占其成本的较大比重，而许多企业必须要通过降低税收成本来改善这一问题，而且企业必须要在遵循税收法律法规的前提下降低税收成本，对此在文中深入分析了企业所得税的税收筹划原则以及相关建议，这对促进企业的可持续发展有积极作用。

一、企业所得税税收筹划原则

（一）时效性

税收几乎是每一个企业均要严格遵循的一项基本政策，需要按时、足量缴纳。新时代背景下，个领域企业的竞争十分激烈，而通过加强企业所得税税收筹划可以有效降低税收成本，使得企业的竞争力得以提升，基于此，要严格注重企业所得税的税收筹划工作，对此该工作首先要遵循时效性原则[1]。其实，企业所得税税收筹划的实施能够在一定程度上达到避税的目的，但在实施过程中，必须要遵循时效性原则，这主要源于国家的税法处于不断的变动之中，若未能够严格遵循时效性原则，极有可能会给企业带来极大的影响，甚至是触犯相关法律法规。

（二）合法性

前文中提到，企业所得税的税收筹划其实是避税的一种，但这一避税方法要严格遵循税收法律法规前提，即“合法避税”，这也是企业所得税税收筹划工作中的另一原则，即合法性。我国企业众多，其中以中小企业占有较大比重，在税收方面，由于企业数量庞大，税收管理工作十分复杂，个别企业可能会萌生有逃税、漏税等侥幸之意，但法网恢恢疏而不漏，一旦被认定为触犯法律法规，那么企业就必然会受到法律的严厉处罚，不利于企业的发展，因此企业在企业所得税税收筹划方面要严格遵循合法性原则。

（三）成本效益

企业进行企业所得税税收筹划的根本目的是降低成本、提升企业竞争力。然而许多企业在进行税收筹划时往往会忽略成本效益原则，一味地想要降低税收成本，但是在税收筹划工作中，也需要向相关技术人员、咨询公司支付酬金，因此使得其虽然有效降低了税收成本，但其所剩下的成本也用在了其他方面，不利于企业经济效益的提升[2]。基于此，企业要提高重视度，在税收筹划前做好相应的税收筹划预算，严格遵循经济效益原则，在降低税收成本的同时，保障自身经济效益不会受到较大损失。

二、企业所得税税收筹划中所面临的风险

（一）税法变动增加风险

我国当下正处于可持续发展中，无论中小企业还是大型企业均有良好的发展空间和竞争氛围，而且当下大多数企业均非常重视企业所得税的税收筹划，同时税收具有法律强制性，需要严格依赖法律法规[3]。据当前实际情况来看，税法正处于不断变化的过程中，国家需要根据实际情况调整税法，且近年来我国推出了“营改增”，即营业税改变为了增值税，降低了中小企业的经营成本，使得企业所得税的税收筹划也更加容易。然而在实际情况中，税收筹划依然面临着税法变动风险，因此企业在进行税收筹划时要提高对税法变动风险的防范。

（二）稅收筹划人员技术水平带来的风险

税收筹划是一项比较繁琐、复杂的系统性工作，需要税收筹划技术人员在严格遵循企业经济效益原则、时效性原则、合法性原则的前提下进行筹划。一般情况下大多数企业均是面向社会聘请税收筹划人员，但仍需注意的是，部分税收筹划技术人员在专业素质方面有所不足，极有可能过于重视自身的经济效益，因此并未能够对企业情况进行综合考虑、合理筹划，如此一来便可能会使得企业的税收筹划遭遇风险[4]。此外，前文中提到，企业在企业所得税税收筹划中要严格遵循时效性、合法性等原则，而这也是税收筹划人员所需要严格遵循的原则，但个别税收筹划人员可能对政策的了解不足问题，这也会加剧企业的税收筹划风险。

（三）税收方案存在的风险

企业的税收筹划具有复杂性，一般情况下会涉及到多个领域，如对于某一生产型企业，便可能与原材料供应商、销售、加工等多个领域相关，那么在进行税收筹划时需要对企业进行综合分析，制定科学、合理的筹划方案。但在实际的税收筹划中，许多企业对此可能并未在意，使得筹划方案与企业实际情况脱节，因此使得筹划方案不佳，这也会给企业的税收筹划工作带来风险。

三、如何做好企业所得税税收筹划的举措

（一）关注税收政策法规

随着时代的发展，我国原有税法已经展现出了许多的不足，甚至是与社会的实际发展情况相冲突，因此近年来税法也处于不断的优化与完善中，而这对企业所得税的税收筹划工作也提出了更高的要求，需要在税收筹划工作中注重关注税法政策、法规的变化，进而确保税收筹划方案的可行性、合理性[5]。前文中提到，税收筹划要严格遵循合法性原则，而且税收本身便具有法律强制性，想要降低税收成本，必须要严格遵循相关法律法规，合理避税。同时，要将国家有关的税法政策作为税收筹划的工作导向，根据企业自身情况，在符合法律法规的前提下进行税收筹划。

（二）聘请高水平税收筹划人员

前文中提到，税收筹划需要企业之外的税收筹划技术人员或相关企业来完成，但在该过程中可能会因税收筹划人员专业素质水平的原因影响而形成风险，若企业依然按照不合理、不正确的税收筹划方案实施，极有可能会给企业带来更大的损失，甚至是触犯法律法规。因此，企业在进行税收筹划工作时要聘请技术水平高的税收筹划人员，对此可提前通过公共渠道了解税收筹划人员的资质情况，确保其专业素质过硬、综合实力强，如此便能够帮助企业降低涉税风险。同时，在正式实施税收筹划工作时，筹划人员要综合分析企业情况，并研读最新的税收政策及法规，为企业提供最为合适的税收筹划方案。

（三）合理选择税收筹划方案

企业所得税税收筹划工作关乎企业的可持续发展，而且税收筹划工作需要从综合角度出发、全局考虑，而通过前文中有关税收筹划方案所面临的风险分析来看，多数企业的税收筹划方案存在有不合理、可行性不高的问题[6]。基于此，企业在进行企业所得税税收筹划时要严格从全面、综合的角度出发，对企业的生产经营活动进行综合分析，确认所涉及的方方面面，随后根据形势变化制定出多套税收筹划方案，并选出最佳的一种用于实施。其次，税收筹划方案的选择与企业发展息息相关，尤其是要将税收负担、成本、收益等方面进行综合考虑，同时也要兼顾税收筹划的支出，进而帮助企业能够更加高效地进行税收筹划。

四、结语

企业所得税税收筹划是当下许多企业均非常倾向的一种降低税收成本的方法，其能够在遵循相关税收法律法规的前提下帮助降低企业的涉税风险。在本文中，深入分析了税收筹划工作所必须要遵循的合法性、时效性和成本效益原则，并围绕其中可能存在的风险进行了深入探究，并且在文章最后也提出了关注税收政策法规、聘请技术水平高的税收筹划人员及合理选择税收筹划方案等建议，希望可以对降低企业发展过程中的税收成本、涉税风险提供帮助。

参考文献：

[1]冯亚鑫.民营企业所得税纳税筹划中的问题与对策研究[J].纳税，2021，15（28）：50-51.

[2]金卓文.建筑企业财会工作中的税收筹划要点研究[J].纳税，2021，15（26）：47-48.

[3]余鹏飞.远洋运输企业资产划转税务处理方案探讨[J].交通财会，2021（09）：53-56.

[4]汪建民.探讨化工行业会计政策选择在企业所得税筹划中的应用[J].纳税，2020，14（29）：39-40.

[5]武学佳.高新技术企业利用税收优惠政策进行税务筹划的思考[J].纳税，2020，14（29）：31-32.

[6]李玉玲.我国企业重组税收政策的协调性研究[J].纳税，2020，14（29）：5-6.