有效开展财务稽核工作的策略探讨

张 立

（凌云科技集团有限责任公司，湖北 宜昌 444100）

财务稽核是财务稽查和财务复核的简称，是指企业内部财务稽核机构和人员以国家法律法规、企业会计准则、企业内部控制相关规范以及企业规章制度等为依据，对本单位及所属单位财务收支的合法性和合规性、财务信息的真实性和完整性、经营活动的效率和效果、内部控制的合理性和有效性等实施的财务监督和检查。在目前企业外部监督不断强化且日趋频繁的现实情况下，财务稽核是企业自我监督、自我防范的有效手段，是会计核算和财务管理过程中一个不可缺少的工作环节。

一、财务稽核的重要性

面对日趋复杂的经营环境，企业需不断加强自身内部监管实力，完善内部控制体系，而保证企业内部控制高效性的重要工作之一就是财务稽核。财务稽核工作的开展，能保证财务信息的真实完整、及时有效，能规范会计基础工作，提高会计核算质量，提升财务人员综合素质，提高财务监督管理水平。比如，对企业资金的稽核，能保证企业资金结算安全及时、交易规范合法，有效提高资金使用效益；对会计基础工作的稽核，能规范统一会计核算方法，保持业务判断步调一致，有效保证财务信息数据的合法性和真实性；对固定资产、存货的稽核，能规范企业固定资产、存货的核算与管理，有力保障企业财产物资的安全。同时，财务稽核还能发现企业内部的管理缺陷，帮助企业对风险及早进行预警，规范经营行为，防止舞弊事件，杜绝腐败行为，有效防范企业的经营风险，提升企业的综合实力和竞争力。

二、目前企业财务稽核的现状和存在的问题

1.认识不充分，重视程度不够

目前，不少企业对财务稽核工作认识不充分，未意识到其发挥的重要作用。管理层重视程度不够，对财务稽核工作支持不足，稽核人员开展工作束手束脚，造成财务稽核工作不能持续有效的开展。

2.财务稽核制度不完善

当前，不少企业没有相应的内控机构，也缺乏健全的财务稽核制度。有些企业只是简单地在本单位的财务管理规定中提及要进行财务稽核工作，但具体如何开展却并未涉及。财务稽核工作没有固化下来的具体安排，有时甚至是领导临时起意。财务稽核人员开展工作时没有具体的稽核制度作为依据和指导，要稽核的内容、范围不明确，无针对性和侧重点，操作不规范，涉及面窄，稽核结论指导性不强，无法真正发挥财务稽核的效力。有些企业虽构建了财务稽核制度，但未与企业的绩效考核体系相关联，无法引起相关人员重视，财务稽核报告出具后，有无及时整改、有无相关对策防控风险等，都没能得到很好的跟进落实，使财务稽核工作基本流于形式，导致财务稽核的管理效用发挥不出来。

3.财务稽核力量薄弱

企业对财务稽核工作不重视，财务稽核力量也较薄弱。企业一般很少会配备专业的稽核人员，也无固定的稽核队伍，往往就是临时从财务部门抽调部分财务人员进行财务稽核。这些人员长期从事单一的会计核算工作，未受过稽核方面的专业化培训，财务稽核理论知识和实操能力都不足，不少人对企业的各项规章制度了解不全面，对生产管理流程不熟悉，无法全面、深入地对企业各项经营管理行为进行查错、纠错，财务稽核工作基本浮于表面。另外，抽调来稽核的财务人员同时还要完成本岗位的日常工作，时间精力有限，对财务稽核工作难免缺乏热情和责任心，只是用最短的时间尽快完成稽核任务，无法将财务稽核工作做精做细。

4.财务稽核手段单一

现在大部分企业的财务稽核工作还停留在传统的稽核方法层面上，主要是对会计凭证、会计报表和账簿的现场稽核。这种方法形式单一，工作量大，还易出现失误，科学性和准确性无法得到保障。同时，进行财务稽核的财务人员整体工作思路僵化，未能运用信息化的手段对数据做进一步的收集处理和分析，挖掘不出深层次问题，很难发现管理漏洞和风险，导致财务稽核工作缺乏广度和深度。

三、企业如何有效开展财务稽核工作

1.加强认识，提高重视度

财务稽核在企业内部控制中发挥着重要的作用，现代化企业需不断提升对财务稽核的重视程度。首先，企业管理层应充分认识财务稽核的重要性和必要性，提高重视程度，给予大力的支持，提高财务稽核工作的整体地位，提高财务稽核人员工作权限。其次，财务稽核人员要加深认识，准确定位财务稽核工作，树立强烈的监督管控意识，增强工作责任心，提高工作积极性。

2.完善企业财务稽核制度

企业需建立健全财务稽核制度，以此作为财务稽核工作的根据。完善的财务稽核制度需明确财务稽核工作的总体目标，制订详细、具体的实施细则，设计合理、清晰的稽核工作流程。要明确财务稽核中的稽核责任和权限、稽核关键点、审核判断标准、稽核报告模板、稽核结果的反馈等内容，以便财务稽核人员按制度、流程操作，确保财务稽核工作质量。同时，企业还应完善财务稽核的事后评价和激励体系，以确保在财务稽核报告出具后，企业能按期整改在稽核中发现的问题，不断优化改进以防同类问题再次发生，有力保障财务稽核工作的后续执行效果，形成促进业务良性发展的闭环。

3.综合运用多种稽核手段和方法

财务稽核涉及企业生产经营活动的方方面面，企业需综合运用多种稽核手段和方法，全面、深入地开展财务稽核工作。财务稽核的形式可采取月度稽核、全面稽核和专项稽核。月度稽核是对每月日常会计业务进行的稽核，可以以财务人员自查、互查为主，主要对原始凭证、记账凭证、账簿、会计报表、台账等财务资料进行稽核。全面稽核是按照稽核任务和范围要求，对某一单位某一时期的全部会计业务进行的系统稽核，先由专业稽核人员制订详细、全面的企业财务稽核计划，再组织人员进行全面稽核。专项稽核是就特定的稽核目的和要求，在一定的范围和时间内，针对某一会计事项或会计业务进行重点稽核，例如业务招待费的专项稽核、存货的实地稽核等。稽核的工作方法包括一般性复核、实质性复核、实地调查、问询调查等。随着信息技术的广泛应用，稽核人员还可以充分运用各种远程软件，进行远程在线稽核。将现场稽核与在线稽核有机结合起来，可有效提高财务稽核效率。把现场稽核中收集到的各种资料信息，通过信息化的手段进行技术处理及测试评估，真实反映经济事项的本质，发掘深层次的问题，从而寻找从根本上解决问题的有效措施。

4.强化人员配置，提高财务稽核水平

企业要加强财务稽核队伍的建设，配备专业化的财务稽核人员。可从企业财务部门中挑选出政治素质高、经验丰富、业务过硬、责任心强的财务人员专门从事财务稽核工作，进行财务稽核方面的专业化培训，提升其对稽核工作的认知水平，强化风险与内控专业管理能力，不断夯实业务知识积累，全面熟悉企业各项规章制度，深入了解生产管理、工艺流程，熟悉本企业资金管理、物资采购、基建管理、存货管理、预算和税收等各方面业务，具备一定的分析判断能力和综合管理能力。同时，还可以鼓励吸收一些非财务专业的优秀人才加入财务稽核队伍中，不断提升财务稽核队伍的综合素质和战斗力。专业的财务稽核人员能将现场稽核收集到的各种数据信息，经过一定的比对分析，加以准确的职业判断，深入挖掘业务原因，从中发现企业深层次的管理问题或制度漏洞，并针对这些问题为业务部门或管理层提出建设性的意见或措施，及时提醒管理层对可能出现的风险进行防控，成为企业发展的有效助力，为企业生产经营的有序开展保驾护航。

5.促进财务稽核与内部审计的有机结合

财务稽核与内部审计均为企业监督体系和内控体系的重要组成部分，二者分工协调，共同对企业的会计信息及财务状况进行监督检查，有利于发现企业经营风险，及时进行防范，有效促进企业良性发展。财务稽核与内部审计既具有相似点也存在着差异性，只有加深对两者的认识，才能更好地将两者有效结合起来，发挥更强的监督管理作用。财务稽核与内部审计的目标基本是一致的，都是对会计凭证、会计报表的真实性与准确性做出评价。不同的是，财务稽核是一种事中监督，由企业财务部门主导，对企业会计核算及各项会计工作进行自我检查，对出现的问题进行及时纠正和制止，是一项具有会计性质的内部管理工作，旨在提高会计核算质量，增强会计监督效力。而内部审计是一种事后监督，由企业审计部门主导，依据审计方面的法律法规，遵照严格的程序要求，重点对企业账务进行审查，具有较强的目的性和重点性，是对财务稽核的再监督，涉及内容更加广泛，监督范围更广，权威性更强，可为财务稽核工作提供有效的检验和保证。可见，财务稽核与内部审计二者相辅相成，共同对企业的正常有序发展提供保障。企业要充分运用财务稽核与内部审计两把“利剑”，发挥其对企业发展的促进作用，加强自身风险防控能力，不断提升企业综合实力，保持长期稳定发展下去。