基于多维盈利分析的商业银行财务系统优化研究

林 莹

（成都银行股份有限公司，四川 成都 610000）

近年来，随着利率市场化改革深化、金融脱媒加速、同业竞争加剧，商业银行的经营环境已经发生了深刻变化，传统依靠存贷利差和产品跟随仿效的盈利模式，越来越难适应现代银行业的生存发展要求。面对日益增大的经营压力，商业银行意欲在激烈的同业竞争中立于不败之地，必须打造自身核心竞争力，积极开展产品差异化创新，并提升费用成本投入使用效率。在此过程中，多维盈利分析作为现代管理会计的重要工具，其与信息系统的紧密结合，有利于商业银行盈亏动因的挖掘分析和稀缺资源的有效配置。多维视角信息在财务系统中的落地和使用，是提升商业银行费用精细化管理水平，并实现多维度盈利分析的必要前提，其对产品差异化战略和低成本战略的顺利推进意义重大。

一、多维盈利分析在商业银行财务系统中的落地现状和存在的问题

维度，是指一种视角，是一个判断、说明、评价和确定一个事物的不同方位、不同角度、不同层次的概念[1]。在传统财务核算体系下，商业银行主要实行机构层面的盈利分析，其视角单一，难以支持不同维度和层次的经营管理决策。在多维盈利分析体系下，商业银行需要把收入、成本、费用等财务数据按照产品、部门、条线、渠道、客户等多种管理维度进行归集和分摊，计算出每一维度下各个细项对应的价值创造结果和风险资本回报率水平，最终形成多维盈利分析报告以供差异化、精细化经营决策所需。

财务系统是商业银行复杂信息系统体系中的一个子系统。财务系统与处理存贷款和中间业务等主营业务的核心系统不同，其主要处理银行费用成本、资产、其他业务收支、营业外收支等内部账务，其中，内部营运相关的费用成本是财务系统最主要的业务内容。因此，多维盈利分析在财务系统中的落地应用主要体现为费用成本多维视角信息的采集、统计、挖掘和分析。

1.财务系统对多维盈利分析的功能支持和落地现状

费用成本合理划分是实现多维盈利分析的必要前提和关键环节，也是实务操作中最难有效准确划分的损益项目。目前，费用成本划分的方式主要有三种：直接核算、分割核算和后台分摊。除后台分摊是在管理会计系统中按一定规则进行打包划分之外，直接核算和分割核算都需要在财务系统前端落地，在报销和核算时就将费用成本直接归集到各维度的明细项目上。从费用划分的准确性来看，由于直接核算和分割核算是基于每一笔报销事项的直接划分，所以，这两种方式形成的划分结果在准确性和实用性上，都要远高于管理会计系统打包分摊结果。费用分割核算是商业银行从费用核算层面加强精细化管理，贯彻落实责任成本理念的必要环节和必经之路[2]。这就要求财务系统除了具备传统的账务核算功能，还应具备多维信息支撑功能。

目前，商业银行财务系统除了传统的机构维度核算功能，基本上具备多维信息采集功能。例如，oracle电子商务套件支持对每笔账务的多段值核算，除了满足会计报表需求的机构段和科目段，银行可以根据管理报表的需要，设置产品、部门、条线、渠道等多个段值，每笔账务在计入相应机构和科目的同时，也计入了不同的产品、部门等维度，银行可以通过FSG报表功能，对不同维度的数据进行交叉查询；而用友、长亮等国内主流财务系统，则具备多维信息的辅助核算功能或者多视角信息点的采集功能。

虽然主流财务系统均具备多维信息采集功能，不少商业银行也在系统中设置或预留了多维信息段值，但真正能够有效使用费用成本多维数据并最终应用到多维盈利分析中去支持经营管理决策的银行并不多，主要原因在于，数据维度标准化程度不足、数据准确性不高，以及系统挖掘分析能力不强。

2.数据维度标准化不够

要实现多维视角下费用成本的准确划分，首先需要确定数据维度，但目前一些商业银行特别是中小银行的数据维度标准化程度不够，既没有对各维度的概念范围进行清晰准确的界定，也没有对各维度下的明细项进行系统完整的梳理。典型的例子是，一些中小银行甚至没有完整统一的“产品树”，即使在财务系统中预留了“产品”段值，也难以将费用成本划分到标准统一的产品明细项上，更无法将费用成本与收入、资本成本等数据在“产品”维度上进行匹配，多维盈利分析无从谈起。

3.多维视角信息准确性不高

数据来源的准确性直接关系到费用成本分摊分割的最终结果，是多维盈利分析决策有效性的重要前提。但不少商业银行费用成本多维信息的准确性并不高，原因在于：第一，多数银行在财务系统建设初期，就将绝大部分精力集中于财务合规、流程简化、风险控制等核算基础功能上，多维信息归集分析等管理决策功能只是财务系统的附带功能而经常被忽视；第二，很多银行的绩效考核仍集中于机构维度，缺乏从产品、条线、渠道等多维度对费用成本和经营业绩的激励约束机制；第三，财务系统中包含网上报销模块、预算模块、资产模块、实物管理模块以及总账模块等，各模块间数据信息彼此孤立，形成了信息孤岛[3]。在信息系统数据缺乏共享的情况下，费用成本多维信息采集显著增加了报销人员和财务人员的工作量，即便将系统中的多维信息段设为必输项，报销人员仍然倾向于录入大量的“默认”或“公共”值，多维信息采集“形同虚设”，维度数据难以有效利用。

4.财务系统自动分析能力不强

现阶段，大多数商业银行的财务系统即使通过直接核算和分割核算采集到了较为有效的费用成本多维数据，系统对多维信息的利用也多仅限于统计报表功能，缺乏对多维信息的深度挖掘和灵活运用，未形成完整成熟的系统自动化多维分析功能，难以满足经营决策支撑需求。

二、提升财务系统多维盈利分析支撑能力的优化方向

1.预置统一数据标准体系下的维度和明细项

提高多维盈利费用成本数据的准确性，必须构建统一的数据标准体系。多维盈利分析涉及商业银行核心系统、财务系统和众多外围系统中的大量数据，各系统必须遵循全行统一的数据标准规则，才能将不同维度下每个明细项的收入、成本、费用数据进行配比，从而构建有效的多维盈利分析报告体系。财务系统应按照统一数据标准体系设置维度段值，同时，批量导入各维度下的明细项，供报销员和财务人员在录入时选择，以减少手工输入维度信息的随意性，这能在很大程度上提升费用成本维度信息的规范性、准确性。

2.以考核为引领，提升维度信息采集准确性

考核作为行为的指挥棒，能够激发个体目标无限趋近于整体目标。在财务系统的多维信息采集过程中，将维度信息采集结果直接运用于部门或个人考核，能够有效调动报销人员的录入积极性，提升维度信息采集的准确性。例如，一笔涉及多部门共同承担的费用报销，原本繁琐的分割录入工作，在引入绩效考核、将分割后的费用成本纳入部门盈利能力考核后，报销人员将有很大的动力，将费用的部门维度信息分割得尽可能准确。

3.提高财务系统数据共享和数据分析能力

随着金融科技下业务模式和经营方式的深刻转变，越来越多的商业银行意识到建设统一数据共享平台、利用数据挖掘分析打造核心竞争力的重要性。因此，提升财务系统多维盈利数据支撑能力，打破“信息孤岛”，将财务系统与采购、合同管理等前端业务模块建立数据链接，能够拓展费用成本多维信息来源，减少重复录入工作；将财务系统与管理会计、数据平台等后端系统建立数据共享，能够增强费用成本多维信息的分析利用，提高数据管理决策的支撑价值。增强财务系统多维盈利数据分析能力，设计以多维视角分析报表为核心，以管理驾驶舱、交叉组合查询为辅助的多层次费用成本报告体系，是提升费用成本精细化管理能力的有效途径。

三、结语

费用成本多维信息归集和划分是商业银行有效开展多维盈利分析的关键环节。优化财务系统对费用成本多维信息的前端采集和分析挖掘能力，提升费用成本多维数据的准确性，有利于提升商业银行费用管理精细化水平，同时，也是增强财务数据决策支撑能力的客观要求。