加强企业纳税筹划的有效策略探讨

何 军

（绍兴市兴联供应链管理有限公司，浙江 绍兴 312300）

在营改增政策实施以后，我国逐步进入新一轮税收体制改革的进程中，在一定程度上也给企业的税务管理带来了直接的影响。尤其是企业面临的纳税风险因素增加，企业不仅需要适应涉税风险的复杂性，还需要在保证合法、合规的范围内，有效地减少企业的税负。有些企业在实际的纳税筹划过程中，未能利用科学的税收筹划方法，引发了不少纳税风险问题。基于此，企业需要意识到纳税风险管控的重要性，并且增强与税务部门的交流与沟通，提升对税务筹划管理的重视度，并测算税收成本，合理利用税收优惠政策，减少企业的税负支出，逐步为企业创造更高的经济价值与社会价值。

一、企业纳税筹划中存在的主要问题

1.对纳税筹划的重视程度低

企业开展纳税筹划工作，对企业能获得的实际效益十分重要。但是纳税筹划在短时间内，无法突显出显著的筹划效果。同时，纳税筹划会消耗过多的财力、人力，并对纳税筹划人员提出了更高的要求。企业开展纳税筹划工作的时间较长，需要针对一个周期的财务状况，做好多方面的管理工作[1]。由此，使得部分企业的管理层、各个职能部门对纳税筹划的重视度不高，导致税务筹划工作不全面，容易引发纳税筹划风险，阻碍企业的后续发展。

2.纳税筹划风险管理方法不合理

在我国税收制度的不断创新与改革阶段，会出现相关人员税务知识水平滞后的问题。在前期税务制度不完善的情况下，易出现税务筹划工作随意性较强的问题。再加上有些企业对政府部门颁布的法律法规关注度不够，为了获得眼前更高的利润而不开展税务筹划工作，使得企业税务筹划风险管理体系无法成型，管理制度流于形式。由于我国纳税筹划工作的风险管理还处于起步阶段，没有过多的参考依据，导致部分企业的纳税筹划风险管控不到位。

3.纳税筹划的事先预测和统筹重点把握不当

企业做好纳税筹划的事前预测工作具有一定的现实意义，其会直接决定整个税收统筹的重点、方向等，并且对税收统筹工作发挥着指导性的作用。当前，我国许多企业在纳税筹划预测层面，还存在不够精细化的问题[2]。在开展税收统筹工作的阶段，明确统筹的重点属于最关键的构成内容，其会直接影响税收统筹工作是否成功。如果把控不到位，就会对整个工作流程产生影响，企业还会面临较大的经济损失。而企业的经济损失也就意味着国家利益受损，所以，对企业的纳税筹划工作进行把控十分重要。

二、加强企业纳税筹划的有效策略

1.成立课题小组，提升税务管理水平

近年来，我国财税体制的改革速度不断加快，税收法规的种类也逐渐增加，税收政策的变化速度较快。企业通过成立税务提升小组的方式，能显著提升税务管理水平。小组成员利用多元化的渠道，学习税收法律法规、业务政策等，并向相关部门、职员进行宣传，形成全员参与、全员控制的良好纳税管理意识。通过合理利用税收优惠政策，获得最大实效，并能显著提升企业税务管理的效率。

2.建设完善的纳税筹划制度

首先，企业在开展纳税筹划工作阶段，需要从战略发展层面入手，制定明确的工作方向，并且确保纳税筹划工作的完整性，尽可能拓宽纳税筹划的范围。在此基础上，企业需要实行对纳税筹划顺序的调整工作，并预防可能存在的风险问题。在不断优化各项决策的同时，实现对纳税筹划风险的有效把控，从多个层面优化制度，并合理地规避风险问题发生。其次，要深化内控管理体系，做好外部监督工作，提升纳税筹划制度的执行力度，确保外部监督到位[3]。在设置相应工作岗位的同时，落实岗位基本责任制，并真正将纳税筹划工作纳入各个部门的工作绩效、工作职能中，以此提升纳税筹划制度的执行效果，避免各个部门在实际的工作中，因为协调管理不到位、配合不良引发的纳税筹划风险问题发生。最后，企业开展纳税筹划工作，需要以合法性为基础，做好全局性的纳税筹划方案。财务人员需要充分了解国家政策、经济发展形势，并发现与新税法的平衡点，以降低税负支出作为纳税筹划的基础目标。企业制定的经营、生产、配套制度都需要与新税法相匹配，以此避免经营管理战略与经济政策发生冲突。而不断完善企业配套管理、加强人员管理工作，能为企业的长期发展创设良好的外部环境，并使得各个部门人员能更加认同纳税筹划工作。

3.强化纳税筹划风险意识

（1）树立风险管理思维

财务人员在开展纳税筹划工作的阶段，需提出新的方式、新的思维，并更加关注我国的纳税政策调整情况。比如，营改增属于全新的纳税政策，是我国现代化财务政策调整的重要举措。随着企业营业税的取消，会对服务型企业、制造型企业的发展产生一定的影响[4]。所以，在开展纳税筹划工作的过程中，尤其是财务人员需要学习现代税务风险管理知识，形成风险管理思维。企业管理层应从长远发展角度进行考量，采取有效措施，使得各个部门、生产线管理人员都能树立良好的纳税筹划风险意识。

（2）提高应对风险的能力

要想有效地调动相关人员参与积极性，就需要顺应营改增政策的改革要求，从市场管理的角度入手，提出全新的税务风险管理方法，并且对企业的战略发展模型进行优化与调整。以制造企业为例，其可以借助电子商务平台的优势，推动互联网+经济融合发展，了解市场的实际需求，采用不断延长产业发展链条的方式，提供线上服务，以此提升企业的整体服务水平，依据我国颁布的税收优惠政策，不断降低企业的税负。

4.完善税企沟通渠道

企业在实际的纳税筹划过程中，需要提供多项信息内容，还需要增强与税务部门的沟通和交流，以此获得税务部门的认可和帮助，提升纳税筹划工作的科学化水平，有效规避与防范税务风险。比如，企业在开展大型税务筹划工作之前，需要仔细学习国家税务部门颁布的法律文件，并咨询税务工作人员，充分了解我国的税收优惠政策、与企业相关的税务信息，同时通过开展专家咨询会议、学习座谈会的方式，充分了解最新的税收基本政策，为企业做好经营决策提供参考依据[5]。企业需要正确地区分税务筹划与恶意漏税，并且充分了解新旧税法的关系，制定适合企业发展的税务筹划方法，利用纵向与横向对比的方式，明确企业税务未来发展方向，有效降低税务管理成本支出。

5.合理利用税收优惠政策开展筹划工作

税收优惠政策，主要就是代表税法对某些纳税人、征税对象给予照顾的特殊规定。我国为了给予某些特定行业、产业以及地区相应的扶持，或是给予有实际困难纳税人相应的照顾，在税法改革的过程中提出了特殊的规定。例如，免除应缴的全部税款、部分税款，或是根据其缴纳税款的比例进行税金返还，有效降低企业的税收负担。具体的筹划方式如下：

（1）利用转让定价的税务筹划方式

在各个关联企业之间，需要合理地安排关联业务、价格等，应税也需要从高税负变成低税负，以此有效减少企业的整体税负支出。

（2）利用纳税地点的税率差异，做好税务筹划的工作

在合理、合法的条件下，利用不同地区税率的差异直接节税，属于关键的筹划方法。

（3）利用延期税收筹划的方式

在合理、合法的条件下，延期缴纳税收，以此节约企业的税金。企业实现递延纳税，关键的方法就是利用合适的会计处理方法，进行暂时性差异处理，使得当期会计大于应纳税所得，并且出现递延所得税负债，递延纳税期，并获得更高的税收利益[6]。纳税人延期缴纳本期的税款，无法从根源上减少纳税人的纳税总额，但相当于企业获得了无息贷款，能增加纳税人本期现金流量，使得纳税人可以在本期有更多的资金扩大流动成本，并用于资本投资活动。由于货币的时间价值，也就是说今天投入的资金能产生的效益，使得将来可以获取更多税收所得，以此减少企业的税负。在选择纳税方案的阶段，需要充分衡量对企业整体税负产生的影响，避免因素选择方案不合理引发税务风险问题，导致企业整体税负提高。

三、结语

综上所述，企业开展合理的纳税筹划工作，能达到良好的节税效果。纳税筹划属于一项复杂的工作，相关人员不仅要掌握财务知识、管理知识，还需要充分了解我国税收法律法规的变化，做好对企业各项经营活动的深入调查与研究工作。要想有效地规避纳税筹划风险，需要建立健全涉税风险管理机制，合理利用税收优惠政策开展筹划，不断提升企业的税务筹划水平，为企业的稳定长效发展打下良好基础。