企业财务管理中存在的问题与对策探讨

霍兴平

（山东东慧会计师事务所有限公司，山东 滨州 256600）

在市场经济环境下，企业间的竞争日趋激烈，为了更好地实现持续、稳健发展，企业需要不断加强财务管理，健全内控管理体系建设与提高企业资金、资源综合利用效率，压缩成本、节约费用，减少企业的财务风险，保障企业战略目标的顺利实现。

一、企业财务管理的重要性

首先，企业财务管理是企业管理的关键内容，它体现在企业经营管理的各个环节中，对企业的健康生存与持续发展起着决定性作用。其次，提高财务管理的中心就是降低成本、节约费用，提高社会经济效益，提高资产质量，追求价值最大化。最后，财务管理是沟通企业内部和外部的桥梁，财务管理为国家管理部门的宏观调控、投资人、债权人的经济决策提供依据。

二、当前企业财务管理中存在的问题

1.缺乏科学的财务管理制度

财务管理规章制度不健全，在许多企业经营管理环节没有建立相应的财务管理规章制度，或没有严格执行财务管理规章制度，财务管理制度与公司战略目标不完全匹配。

（1）相关管理机制不健全

没有健全的投资管理机制、筹资管理机制和内控管理机制，不能成为员工的标准和指引，例如：不相容岗位没有完全分离、层次授权批准制度不严格等。

（2）成本控制不足

缺少科学的成本管理和控制制度，会计核算与成本控制没有联系起来，成本计算过程与实际不相吻合。成本核算过程粗糙，成本项目比较笼统，无法分析成本高的原因，不能找出成本降低的方向。

（3）资金管理存在问题

缺乏严格的货币管理制度，难以对现金流量进行有效管理和风险控制，出现现金流量结构不合理，没有正确考虑货币资金的时间价值。风险意识不足。

2.预算管理机制不健全

没有建立完善的全面预算管理体系和监管制系，没有明确各部门的具体预算管理职责以及分工，关键岗位不相容没有完全分离。

3.未建立科学的内部业绩评价体系

企业内部业绩评价没有科学的依据和标准。

4.财务会计本身的局限性

企业所需要处理的财务对象必须是财务企业已经在发生的所有交易和财务事项，这就直接决定它们所提供的财务信息必须是基于历史的，即信息面向过去，而非面向未来。

5.信息化程度低

信息化程度低下，不能及时了解企业的财务状况。信息传递速度慢。

三、加强企业财务管理的对策

1.建立科学的财务管理制度

在企业财务生产管理经营的各个方面、健全企业财务管理制度，如建立严格的层次授权管理权限和批准管理制度、岗位不相容分离制度。

（1）健全投资管理机制

投资管理包括购买固定资产、无形资产和其他长期资产，对外股权投资、处置资产、无形资产和其他长期资产及其对处置损益和投资收益的管理。

首先，健全相关投资批准管理机构，设置投资项目可行性评估研究与监督评估、投资决策与监督执行、处置的过程审批与监督执行，绩效考核评估与监督执行等岗位，设置投资不相容岗位分离制度，制定不同层次授权批准制度。要区分相关成本与非相关成本，并综合考虑对其他投资项目及营运资金的影响来进行科学的分析，采用科学的投资项目投资报酬评价计算方法，运用最大最小法或敏感程度法确定敏感性因素，准确识别投资项目风险，区分系统风险和非系统风险。采取风险避免、风险预防、风险保留、风险转移等恰当的风险处置方式。其次，营运资本投资管理确定最佳营运资本需要量，分别采用适中型、保守型和激进型投资管理策略。力争使短缺成本和实际持有资金成本最低，根据短期交易性、预防性和投机性等的要求，采用预现金收支同步、使用现金浮流量、推迟支付应付款项等管理办法，力争使机会成本、管理成本、短缺成本之和最低。再次，分析商业竞争、销售收款时间和到期收款时间的差距大小等因素，制度信用期间、信用标准等相关信用政策。制定上门催收、法律诉讼等收款政策。最后，分析批量生产和产品销售的需要、产品市场价格波动的因素，计算最佳产品经济批量，力争订货成本、购置成本、储备成本之和最低。

（2）健全筹资管理机制

筹资管理包括对外借款、发行股票、债券、出售股票、债券、归还本金、支付利息分配股利的管理。

筹资计划项目包括筹资计划方案书的拟定与执行决策、筹资项目合同的审批与条款订立、偿付的合同审批与偿付执行、相关项目会计业务记录。制定不相容授权岗位完全分离和层次授权批准管理制度。

（3）加强经营活动内部控制

采购环节管理应按商品请购、审批、采购、验收、付款等规定程序进行办理，应采取严格的企业购买商品审批管理制度，根据企业生产或者经营的实际需要自行确定采购的品种、供应商及付款方式，采购与验收部门应当分离。财务部门与供应商通过函证等方式进行核对，并统计账龄，对账龄长的应付款项分析原因，及时做出处理。

存货管理环节审核应按单位原材料入库验收、生产产品、核算成本、存储产成品、发出存产成品等规定程序统一办理，岗位职责分工与授权审核批准程序应明确严格规范。保管与货物记录管理应严格分开，除上级存货仓储管理监督部门和存货仓储管理人员以外，其他保管部门和仓储人员均应严禁私自接触存货，贵重物品制定更加严格的存货保管条件。月末，要对存货共同盘点，编制盘点表并统计库龄，确保账实相符，统计库龄，对库龄长的存货应分析原因，及时做出处理。

建立固定资产账户清查管理制度，确保财务、实物、与卡片一致。如有盘亏和盘盈，应查找原因，及时处理。

销售环节应按接收订单、信用部门审批、发货、收取货款、批准退货及折让等环节，采取严格的赊销审批制度，销售业务与信用检查应分开，应设立销售台账，并制定专人负责。月末，财务部门与客户核对，统计账龄，对账龄长的应收款项应分析原因，及时处理。应及时制定应收款催收政策，并应按规定的程序及核期坏账，对其进行备查坏账登记，按有未经批准不能办理退货及货款折让。

（4）加强成本控制

联系实际，建立标准成本体系，分析实际情况与各原料、人工、制造费用等各种标准成本差异，细化成本，推行作业成本，找出寻找成本动因，找出某项作业的资源消耗量，把资源成本分配给作业，实行精细管理，找出成本降低的方向，制定完善的措施。

（5）建立科学的现金流量分析体系

落实不相容岗位分离原则和授权审批制度。不能单独由一人完成一项货币资金的完整业务，重大项目的安排、巨额资金的使用，必须经过集体决策，通过特别授权或批准，通过员工与员工之间的牵制来防止发生资产被盗窃的情况，通过特别授权免遭重大损失，保护企业各项资产的安全和完整。支付货币资金的全部印章必须指定两人以上保管。通过压缩开支、加速资金回笼等各种措施，使现金的流入和流出达到基本平衡，降低资金成本，确保企业生产经营活动正常进行。

通过计算企业投资项目的净现值或现值指数，准确地用来评价是否投资。将不确定的现金流量转换成确定的现金流量，或者是采用一种符合投资者实际需求的投资报酬率折现计算的净现值指标来进行选择取舍，分析潜在的投资风险，提高投资的决策水平，对持有现金的短缺成本和放弃现金的机会成本作出抉择，找出最佳平衡点，力争使机会成本、管理成本和短缺成本最低提高企业的盈利水平。

2.健全全面预算管理机制

建立完善的全面预算管理制度，建立岗位不相容分离制度规定具体管理措施，使得全面预算管理成为每一个部门及其员工奋斗目标、协调工具、质量控制和评价标准等考核的基础。

3.建立内部业绩评价体系

首先，判断责任中心种类。成本中心不考核收入，只考虑成本和费用；利润中心既考核收入又考核成本和费用，但不考核投资；投资中心既考核收入又考核成本和费用也考核投资。建立全部责任成本即为责任中心的全部可控制的成本。其次，制定内部流移价格考核利润中心。在完全市场竞争的市场下，理想的内部转移的价格就是，在市场价格为基础上扣除对外的销售费用。在非完全市场竞争条件下，以市场价格为主要依据的协商价格；变动成本加固定费用，转移价格适合于中间业务产品以单位变动成本来定价；全部成本的转移价格则被认为是最差的选择。计算投资报酬与剩余收益的考核投资中心。再次，编制内部业绩报告调查差异和纠正偏差。最后，建立健全科学的企业员工财务奖惩管理机制，使各部门岗位间相互进行监督和互相牵制，及促进财务内控管理制度有效合理规范运行。

4.以管理会计的观点处理问题

管理会计的一个根本特征就是面向未来，以未来尚未出现的会计事项作为主体，帮助各级管理人员规划未来，为最优化的决策工作提供资料，着眼于为企业内部的运行和管理服务。

5.启用先进的信息化系统

使用先进的财务信息管理系统代替原来的人工操作，找出各控制点，尤其是关键控制点设置相应内部控制制度，加强管理。先进的财务信息管理系统自动计算出各种分析表或有风险预警功能，便于企业及时分析发现的问题，加以改进。

四、结语

在当前的市场环境下，市场竞争日趋激烈，企业需要进一步做好财务管理工作，加强内控建设，压缩成本与费用，建立风险防范机制，推动企业战略目标的顺利实现。