汽车零部件企业项目预算管控问题及对策研究

陈仕萍

（海联金汇科技股份有限公司，山东 青岛 266200）

近年来，人们的经济收入水平有很大的提高，对汽车产品的需求量也明显增加，促进了汽车企业快速发展。同时，行业内的竞争也日益加剧，汽车企业运营阶段面临着巨大的挑战。在汽车营销放缓、价格日益激烈的背景下，汽车零部件企业生存压力不断增加，通过进行预算管理能帮助企业更合理地配置内部资源，保障各项经营活动顺利推进，这对企业实现可持续发展具有重要的意义。

一、汽车零部件企业项目预算管控的意义

制造企业产品、工序繁杂多样，作为汽车零部件生产企业，比一般的制造企业更具有特殊性。汽车零部件企业的产品随着主机厂的产品变化而变化，主机厂车型一旦发生变化，汽车零部件企业生产产品所需的汽车模具、检具、夹具就需要重新投入，几乎每年主机厂都会降低价格。汽车零部件企业要想提升自身竞争力，占据更多的市场份额，必须具备项目预算管控意识。从项目预算管控的方向，对项目编制预算、审核控制预算、预算执行绩效考核等节点重存在的若干典型问题，需要从源头逐一剖析，找到有效的解决途径[1]。通过预算管理，有利于关联收入、采购及资金支出过程，并参照客户与供应商的差别，设置相应的账期、收付现金比重，为企业自动测算出相应的金额创造便利条件，促进工作效率显著提高。在预算执行阶段，能够有计划调配各类资源，依照预算内项目优先层次与相应的受保障程度，去调配企业各项资源，为预算目标的达成提供有力支撑。预算管理还能全面监督企业的财务行为，调动广大员工的能动性。

二、汽车零部件企业项目预算管控现存的问题

1.动态管理不足，预算编制不完善

当前，大部分汽车零部件企业仍沿用传统的固定及定期预算形式去完成业务预算、资本支出及财务预算相关的编制工作，且在实施阶段，多数指标是恒定不变的，在执行结束后，直接比较最终结果与预算指标。静态预算编制方式在波动幅度偏小的企业中表现出较高的适用性，但如果营销量、成本等因素对汽车零部件企业形成的影响偏大，或者项目初期投入过大，现实订单偏少时，利用静态预算指标，则很可能对外表现出滞后性、弹性显著不足，导致结果和预期之间形成较大偏差。

2.战略目标不明确，预算管理成效不佳

纵观当今汽车零部件企业开展的项目预算管理活动，大多没有重视规范化管理远期目标，不利于企业实现长远发展，还可能造成前期设定的预算指标无法适应长期战略计划实施过程。不同时期的预算编制没有形成良好的衔接关系，此时企业不能合理规划生产线产能，一些生产设备、模具被闲置，企业预算实施过程也难以对远期战略目标的达成起到帮扶作用，项目预算管理的应用成效也被弱化[2]。

3.缺乏整合思想，预算执行缺乏监管

汽车零部件企业为实现良好预算，建立明确的预算体系是基础。但当前多数企业在运营阶段没有建设出系统、全面的预算指标体系，虽然能完成企业营销、制造与费用支出等预算编制，但资产负载、现金流预测等预算编制存在明显的缺口。还有部分企业持有较强的利润预算意识，但亏损的预算明显薄弱，以至于不能科学估算亏损情况。也正是因为预算管理中长期没有形成整合思想，造成企业不同部门之间时常滋生出矛盾，一些部门甚至参照主机厂订单盲目订货，引发库存积压的问题，占用大量资金，对项目预算管理工作质效形成不良影响。虽然近些年很多企业尝试由既往单一的财务预算朝着资金预算、业务预算方向转变，但在现实操作中发现，预算管理和精细化管理之间存在着不小差距，外加企业内控、内审、财务等部门监管不力，导致业务流程结构有较大的随意性，很可能会扰乱资金预算管理工作的有序性。

三、提升汽车零部件企业项目预算管控成效的对策

1.加强预算审核和控制

（1）加强投资控制

投资是影响汽车零部件企业现金流的一个主要因素。项目预算内的投资，除了为达成企业战略发展目标而进行投资之外，还有较大比例的投资属于整合、优化企业内部资源的范畴。通常资金预算编制方法有弹性、滚动与零基预算法三种，依照企业的战略性发展目标及财务内控的现实需求，可以单独使用一种预算方法去编制，也可以联合使用多种方法，只有当编制的资金预算结果有较高的执行力时，方能减少企业的资金浪费现象，规避资金损失，确保企业的经济活动有足够的资金做支撑。企业在上报投资项目环节，要全面考虑各种因素，当观察到产能不够或设备性能老化时，不能草率提出增置或换新设备的诉求，需要认真分析当前的生产设备，明确排产上存有缺陷，掌握设备的实际应用寿命等，合理比较维护成本与换新费用支出[3]。在审核投资项目预算时，一定要根据设备利用率、报废率等生产参数，督导各厂部通过提升自身经营效率，压缩不必要的投资。

（2）加强新业务能力的管控力度

汽车零部件企业新业务质量的获得情况，直接关系到其后续在业内的竞争能力，故而需要确保对来年新业务持有较强的获利能力，以预算为基础做出一定提升。

在来年新业务投产之后，新业务的盈利能力是否实现预算目标，是否存有提升空间，均是预算管理的重要内容。鉴于以上情况，财务人员应把预算时的新业务状态设定为基础，详实记录各次新业务状态发生的改变，例如：子零件清单增减改动、单价变动等。要尽量维持各类新业务处于最新的财务状态中，这样企业便能及时、有效地应对意外情况。在新业务的子零件清单内，若企业拥有自由选择材料供应商的权利，需在内部创设报价审核机制，参照市场行情与企业既往数据，严格审核供应商做出的报价，在满足产品质量的基础上，综合多方面因素，优选供应商，并善于通过采购降价的方法直接提高利润，一定要实现预算目标，进而将被动化为主动，在合理控制过程中增强新业务的盈利能力。

2.建立健全预算管理机制

在汽车零部件企业日常运营阶段，可以整合长、中、短期相结合的财务预算管理体系。比如，把五年期财务规划设定为框架，以此为依靠设定相应的目标与方法，把一年期财务预算作为基础，最后将12个月财务滚动预测作为动态监控的方法，建设一个以财务为导向的业务逻辑和工作互为结合的体系，穿插至整个业务运行周期中，借此方式使企业预算管理体系执行阶段更具有活力，全面了解车型未来市场及主机厂份额，优化存货最佳储备量，规避过剩及占用较多资金的情况[4]。在具体实施阶段，可以将五年设定成一个预算周期，在每个财务年度的第三季度正式启用，第四季度结束时闭合，整体规划与测算后期五年的业务，其中要把第二年度的预算细化至各个月度内，而后的三年均将年度设为单位，每年均要如此往复循环。在具体到各个年度执行预算阶段，也要参照本年度中每个月份的市场与客户情况，以滚动形式预测本年度预算中剩余月份，更有效地控制预算与现实偏差，据此整顿企业对业务运行结果的期望值与管控方法。

3.提升预算编制质量

首先，把全口径预算收支整合至绩效管理内，而后把全过程管理融合至汽车零部件企业的收支范畴，要将后勤等非核心职能部门的收支情况作为重点管理对象，统一纳入预算绩效管理[5]。其次，规范制定企业的预算绩效管理执行方法，有针对性地完善内控制度、完善预算管理程序；加强业财衔接过程，提升信息化建设水平；搭建项目投资管控流程，清晰设定各个部门的职责，加大对绩效结果真实性的维护力度。最后，科学设定绩效考核目标，使预算编制更加细致化。财务预算编制可以被视为汽车零部件企业财务管理工作的重要一环，汽车零部件企业作为营利性企业，应参照自身发展的现实需要，针对支出项目作出科学统筹规划。在预算实施阶段加大监管力度，发挥外部及内部审计的联动性，合理设计与实施企业内部控制，使预算执行阶段的监督合力形成有更强大支撑，进而把预算绩效管理的作用充分发挥出来。

4.加大预算的执行与管控力度

当企业完成预算编制以后，便可以组织各个预算单位实施。汽车零部件企业是否能真正做好预算的管控、分析和执行，均和预算目标的达成情况密切相关。

在企业通过预算批准以后，应把各部门的年度预算设定为根本，实施下一步的季度、月度预算，进而更全面落实预算指标内各个业务流程、岗位，打造出全方位的责任管理模式，使预算真正成为企业日常生产、管理的“指南针”[6]。企业还需从全局上调整程序、权限，落实申报、审批等工作事宜，调整报告一定要得到董事会审批后方可生效。在现实执行阶段，基于分解预算去建设一个预算分级授权机制，借此方式使各级预算目标均处于可控状态中，及时发现异常状况，尽早消除，进而为预算目标的顺利达成提供保障。

四、结论

汽车零部件企业有效执行预算管理，不仅能增强自身的市场竞争力，还能辅助长期发展战略目标的达成。因此，汽车零部件企业高层领导应给予预算管控一定的重视，科学调控投资过程、健全预算管理机制、有针对性地优化预算编制及落实预算的执行与管控工作等，从而保证预算管控质量，为企业的壮大和长期发展效力。