企业内部控制与财务风险防范措施研究

张友明

（中广核核电运营有限公司，广东 深圳 518000）

一、正确认识企业财务风险和内部控制

（一）财务风险及其基本特征

企业财务风险是指企业在经营过程中，因缺乏有效的经营管理，从而影响企业财务状况的不确定性。在企业经营管理中，外部环境和企业内部人员成本、管理成本等因素都会导致企业的最终财务收入不佳，诱发企业财务风险。因此，为了防止出现财务风险，很有必要认识财务风险特征，了解引发企业财务风险的潜在因素。财务风险特征通常有：①风险因素不确定性。企业的内外部环境随着经济的快速发展不断发生变化，企业的财务风险因周围环境的变化而变化。因此，企业财务风险存在很大的不确定性。②风险因素客观存在。企业只要在经营，任何时刻都面临着风险，经营风险不受主观意志的影响，运营商只有采取有效的控制管理，才能规避风险，把风险程度降低。③企业风险存在于经济活动的所有环节。只有采取有针对性的防控措施才能合理地规避防范风险。

（二）影响企业财务风险的因素

影响企业发生财务风险的因素也是多方面的，主要因素有：①整体经济形势。企业的生产经营活动与国际国内经济环境影响息息相关。整体经济利好，消费能力提高，企业的利润也会相应增加。②经济政策的影响。根据国家相关经济政策，政府扶持某些行业发展，企业生产经营获得政策支持，企业的经营利润良好，财务风险相对较小。③所在的地域影响。在不同的地区经营，企业的产品效益与地区差别有所不同。④企业经营理念的差异。有些企业盲目扩大经营规模，购置大量生产设备，企业一旦出现资金回收不及时，有可能导致资金链断裂，企业面临巨大的财务风险。⑤缺乏风险防控意识。虽然在经营活动中随时都存在财务风险，但如果企业具有强烈的风险防范意识，风险是可控的，当出现财务风险时，经营者正确快速识别并采取措施降低财务风险，可最大限度减少企业损失。

（三）企业内部控制的含义及其基本要素

企业内部控制是对企业经营项目是否合法、企业财务报告是否规范等内容进行有效管理和控制。企业针对有效管理财务风险需要企业对内部控制风险的要素进行分析，以促进企业有效管理风险。全面了解内部控制要素是正确实施内部控制管理的核心内容，内部控制要素分为以下五个方面：①优化企业实行内部控制的工作，营造积极向上的企业文化氛围。②风险评估环节。风险评估是企业分析应对可能存在的风险的重要环节，在市场竞争环境中进行风险评估，有利于改善企业内部经营环境，提高企业风险识别能力。③控制的方法。企业应明确授权分工，完善会计制度等具体控制方法，严格实施内部控制。④信息畅通条件。包括收集信息和沟通渠道机制，企业及时收集内部控制相关的信息，提高企业内控效率。⑤内部控制的监督制度。对发现的问题能够及时改进的制度保障。发挥监督作用，促使企业不断优化内部控制制度。各要素之间紧密关联，相互促进内部控制发挥作用。

二、企业加强内部控制防范财务风险的重要作用

通过上述分析财务风险与内部控制的相关特性，增强了企业对财务风险因素和内部控制要素的认识，很有必要进一步强化内控预防企业财务风险，避免企业发生经济损失的重要作用。企业加强内部控制管理财务风险的重要作用体现在以下几个方面：

（一）有利于强化管理层重视财务风险管控的思想认识

强化风险管理理念，增强财务风险管理意识，采取有效的内部控制，及时发现企业财务风险的潜在风险点，结合企业的实际情况，定期对潜在的财务风险进行预测和评估，认真分析并提出有针对性的、科学合理的解决方案，及时控制各种阻碍企业健康发展的潜在风险。

（二）有利于改进财务风险控制质量

建立在进一步完善现有企业内部控制管理制度、严格要求企业财务管理人员规范行为的基础上，促使企业各项管理工作围绕保证财务部门提供的有效数据信息的真实可靠，进一步提高企业决策的质量。

（三）有利于优化企业资源

企业内部控制要与企业发展规模相结合，合理设置的职能部门，可以充分发挥不相容职责的作用，有效地预防和监督财务职务风险的发生，优化企业内部环境。

三、财务风险和内部控制管理中普遍存在的问题

（一）运用内部控制管控财务风险的意识不强

当前，仍有不少企业对内部控制的认识不到位，不能充分理解内部控制的作用，既没有理解内部控制对财务风险管理的影响，也不重视通过财务风险管理促进内部控制管理制度建设的作用。在企业实际经营活动中，管理者的风险意识较弱，缺乏正确运用内部控制手段知识技能，因此，企业管理层不能正确处理两者之间的有机联系，在财务风险管理不能充分发挥内部控制的作用，从而影响内部控制在财务风险管理中的效果。

（二）忽视全员参与预算管理是控制财务风险的重要手段

很多企业错误地认为预算与企业经营没有实质性关联，全员参与预算管理呈现下降趋势。企业的管理者片面地认为预算管理只是财务部门的职责，预算机构人员都是有财务管理部门的人员，企业很少动员其他部门的人员参与预算管理，长期这样容易导致企业的预算编制偏离企业经营实际情况，预算的可执行性大打折扣，效果不尽人意，预算执行结果的评价机制不健全，影响企业预算控制管理的有效性。

（三）财务资金管理存在风险隐患

企业资金配置是财务风险的多发点，财务风险是客观存在的，不合理的资本配置一旦不能满足企业当前经营和发展的资金需求，就会引发潜在的财务风险，影响企业的正常运转，进一步阻碍企业的健康发展。与此同时，如果企业的决策层不能全面准确地掌握相关的财务数据，容易在资本运营过程中出现资金配置的重大错误，将大大增加企业正常运行的风险。

（四）缺乏对企业内部控制的执行监督机制

内部控制的监督制度也是控制财务风险的重要环节。很多企业虽然建立了内部控制制度，但缺乏有效的监督评价管理制度，不能确保内部控制工作的有效实施。相当一部分企业内部监督存在缺陷，缺乏监督力度、评价机制不健全，在一定程度上抑制了内部控制。监督评价方面带有强烈的主观性，不能客观评价企业的内部控制的执行的效果。

四、企业加强内部控制有效防范财务风险的具体措施

（一）营造内部控制环境

第一，企业管理理念上必须重视运用内部控制管理财务风险的理念，进一步强化内部控制的意识，重视企业风险管理，完善企业员工共同参与内部控制，从思想上形成财务风险管理意识。第二，定期举办培训，学习相关的知识，扎实推进企业各项内控管理财务风险管理制度的实施。第三，部门设置上，从企业内部抽调风险管理和内部控制专业知识丰富的人员，建立相对独立的风险控制管理部门，专门负责预防和控制财务风险，进一步提高内部控制管理风险的办事效率。

（二）积极引导全体员工共同参与实施全面预算管理

全面预算管理是科学评估内部控制财务风险的有效手段。整合企业财务部门和非财务部门的可用资源，增进企业各部门之间的交流与协调。全面预算管理是企业全面实行内部控制的全局性工作，在预算管理活动每个环节的管理过程中，全体员工都是企业实施预算管理的执行者，因此，提高全体员工对预算管理的正确理解是企业顺利实施预算管理的主要部分。具体措施，一是明确岗位职责，权责权利与义务相统一，引导全体员工参与预算管理活动并落实到每一位员工，共同为分解细化预算目标出谋划策，逐步提高预算管理的可执行性。二是建立预算管理考核机制，奖优惩劣，激发企业员工参与预算管理活动的主动性和积极性，使企业的预算管理在每一项经济活动中能够得到贯彻实施。

（三）建立财务风险预警机制

第一，全面树立风险管理的意识。开展企业内部的风险管理知识的比赛，针对企业全体员工全面树立风险管理意识，具备有效识别各种潜在风险的能力，全面提高财务风险管理的效率。第二，建立一个全面覆盖的风险预警机制，从事前进行风险预测和风险识别，事中进行风险评估和风险预防、事后进行风险监督和评价，既要关注企业内部风险，也要关注外部环境，全面提高企业风险管控的能力。第四，风险管理不再一朝一夕，需要常抓不懈。人才是全面提升风险管理的重要资源，培养具有综合素养的复合型人才，为风险管理提供人才支持。

（四）优化企业内部控制风险管理监督机制

第一，健全内部监控机制，进一步明确职责，使财务风险管理工作不留盲区，确保有效实施全方位监控。第二，保持各级各部门之间的沟通渠道畅通，确保信息传输的时效性。第三，建立企业内部问责机制。企业决策层依靠信息进行决策。建立各部门定期如实报告信息制度，财务部门必须做好数据信息综合分析工作，提供准确可靠的相关数据信息，确保数据真实有效。

五、结束语

加强内部控制与财务风险管理要提高财务风险防范的意识，在确保内部控制实施的基础上，优化内部资源配置，提高财务管理水平，提高企业经济效率，促进企业的快速发展。实施内部控制与财务风险管理促进企业实施全面预算管理，不断优化内部控制环境，建立全面覆盖企业各项经济活动的财务风险预警机制，全面提升企业内部控制财务风险管理的效率，为推动企业的健康可持续性发展提供高质量的服务。