纳税筹划在企业财务管理中的应用研究

张小燕

（中税网天运（福建）会计师事务所有限公司，福建 福州 350000）

任何企业都是以实现利润最大化为运营目标的，在企业经营过程中，势必要对各个环节的成本进行控制，只有最大限度地降低企业运营成本，才能增加利润空间。随着国家税收环节的不断完善，税务成本控制将成为企业的重中之重，纳税筹划势在必行。合法的纳税筹划有助于企业降低税务成本，增加税后利润。因此，如何科学合理地进行纳税筹划，是每一个企业需要深入研究思考的问题。

一、纳税筹划对企业的意义

纳税筹划简单通俗的理解就是通过合理手段进行节税，针对企业税务缴纳情况进行分析统筹，对企业完成基本纳税义务之外的税务支出进行规避，去除掉不必要的纳税环节，有效降低企业经营成本。这就需要企业财务管理部门在工作中进行科学合理的筹划。税收筹划包含企业规避税务筹划、节约税务成本筹划以及转嫁筹划三个方面[1]，是基于法律范畴内的合理合法的税收方式和财务管理方式。我国税法对企业生产产品的差异化制定了针对性的税收政策，为企业纳税筹划、合理避税提供了空间和可能性。企业财务管理部门应根据企业实际纳税情况，找出企业应缴纳的税收部分以及可能重复缴纳的税收部分，并将二者进行合理划分，从而实现有效避税。转嫁筹划避税的方式是指企业对税收环节进行合理转嫁。

纳税筹划工作的开展要求企业财务管理部门对企业各运营环节的缴税基准有充足了解，将纳税筹划工作有计划、有目的地进行。企业要加强对纳税筹划工作的重视，为企业财务管理的有序开展排除一切障碍。

二、企业纳税筹划的基本要求

1.纳税筹划要合法合规

一提到纳税筹划，很多人首先想到的是偷税漏税，事实上这两者有着本质区别。纳税筹划是在符合国家法律法规要求的前提下进行的合法工作，不存在违法现象[2]，纳税筹划的目的是为企业减负，为企业创造更大的利润空间，企业所有的纳税筹划工作都是基于合法合规的基础上开展的，纳税筹划人员在掌握国家税法制度的条件之下，严格遵循法律条款进行纳税筹划，这也是对纳税筹划人员工作开展的基本要求。

2.纳税筹划应以效益优先为前提

企业纳税筹划的终极目标是保证企业收益稳步增长，因此纳税筹划的开展应以企业效益优先为前提条件和实施原则，合理利用国家税收政策，制定出能提高企业效益的纳税筹划方案，如推迟纳税时间等合法方式，控制企业税务成本，帮助企业实现利润提升。

3.纳税筹划要坚持长远原则

纳税筹划应该是一项长期性的工作，存在于企业整体的发展进程中，企业的任何阶段都离不开财务部门的支持，企业纳税筹划工作也应该是持续进行的[3]。在纳税筹划的实施过程中，纳税筹划人员要充分考虑到这一长期性特点，结合当前财务周期实际情况，分析未来纳税可能发生的变化趋势，确保纳税筹划的完整性。纳税筹划不只是为了短期内帮助企业减轻税务负担，更应该从企业长远利益的角度进行税务成本控制。

4.纳税筹划应坚持整体系统原则

纳税筹划除了具有长期性的特点，还具有系统性和复杂性。纳税筹划工作人员要深入了解企业长远战略规划，确保纳税筹划工作的整体性，要对不同税种进行分析研究，考虑不同税种给企业带来的税务负担，从宏观角度出发做好整体纳税筹划工作，确保企业经营期间经济效益稳步提升。

5.纳税筹划应坚持风险可控原则

纳税筹划在为企业减轻税负的同时也存在着一定的风险，如果纳税筹划实施过程中没有对我国税法政策进行全面了解，混淆了避税与纳税筹划的区别，就会导致纳税筹划的实际过程中违反国家税法的有关规定，因此政府行政部门也应加强对企业约束管理。企业纳税筹划所处的环境是动态的，尤其是国家税收制度的调整，通常会给企业税务成本带来比较大的变化，而且很多情况是无法及时规避的，如果不能积极应对，会给企业带来一定风险。

三、纳税筹划在企业财务管理中的实际应用

1.纳税筹划在企业生产过程中的应用

财务管理是一个企业的核心，是每个企业运营过程中必不可少的一部分，企业的采购、生产、销售等各个环节都离不开财务管理工作的支持，企业的财务管理工作也一定是以这些经营活动为基础开展的，结合企业项目流程进行财务管理，既能有效防止财务管理体系紊乱，还能有效促进企业各环节的顺利进行。在企业各项经营活动中，会涉及不同的税务问题，企业可以通过对计价存货方式、固定资产折旧方式、费用分摊的多种途径对企业财务进行处理，通过调控企业在本年度的企业所得额，延迟企业应缴纳税款时间，减少企业资金输出，将资金更合理地使用在有需要的环节。如在采购销售环节，企业通过对存货计价方式的调整，在符合税法政策的前提下，提高货物成本，降低企业利润额，达到减少税务支出的目的。企业还可以采取合理方式进行坏账核算，从而减少企业所得额，降低税务负担。纳税筹划还可以被运用于销售环节，采用多种销售形式，科学规划应税货物比例，减少纳税支出。此外，还可以通过采用多种销售结算方式，推迟货物收入确认时间，有效延迟纳税时间或者减少纳税金额。最后，纳税筹划在企业研发环节也有重要意义，通过国家对企业研究工作的支持以及制定的相关优惠政策，也可以帮助企业有效减负。

2.纳税筹划在企业筹资过程中的应用

筹资活动能帮助企业实现更稳步的发展，提高企业在社会上的地位和影响力。纳税筹划可以被企业充分运用于筹资过程中，通过分析资本结构对企业经济效益和税务负担的影响，选择适合企业自身情况的融资渠道[4]，进而有效控制企业税务成本，实现收益最大化。企业首先要明确公司资本结构，合理的资本结构能够帮助企业规避相关债务和财务风险，在当年利率低于税息前利率时，企业应及时调整债务在资本结构中的比例，有效调控股权资本收益。进而通过债务融资降低企业税务成本负担，实现股东利益的最大化。企业还可以利用租赁方式进行融资。租赁形式有两种，一种是经营租赁，一种是融资租赁，相比较而言，融资租赁更利于纳税成本的控制。租赁的固定资产在后期可以进行折旧，也可以根据相关标准扣除企业应缴纳所得税前的租金利息。对于相对复杂的企业体系来说，在筹资过程中，更应该加强纳税筹划的应用实施，分析市场发展形势变化，积极改进企业财务管理中的不足，为筹资活动清除障碍，推动筹资活动的开展，帮助企业实现长远发展。

3.纳税筹划在企业投资活动中的应用

在企业日常经营活动中，投资活动也是重要的组成部分，投资活动会直接或者间接影响到企业经济效益。因此，企业在投资活动过程中，要将纳税筹划问题考虑进去，通过纳税筹划优化企业投资成果，降低企业资金输出，为企业减负。企业在开展投资活动之前要对税法相关政策有准确了解，在符合法律法规要求的前提下，确保企业纳税筹划工作的科学合理性，进而保证投资活动的有效性。企业要根据纳税筹划适当选择投资方式，合理采用直接投资和间接投资方式，选择合适的投资地点，准确了解国家对不同地区制定的税收政策，例如：在贫困地区建立的新企业可以不缴纳所得税或者少缴纳。同时，企业还可以分析国家税法政策选择投资行业，充分利用税法对某些行业的优惠政策提升投资收益，例如：国家对新成立的咨询业以及技术服务业企业就给予了两年之内免征所得税的优惠措施，企业可以尽可能地选择这类企业作为投资对象。此外，企业还可以通过纳税筹划工作，确定投资规模，尽量选择较大优势的集团公司。总之，纳税筹划可以应用于企业投资的各个环节中，为企业确定投资方向、投资目标提供指导性意见。

4.纳税筹划在企业利润分配中的应用

纳税筹划不仅可以应用在企业生产过程、筹资和投资活动中，还可以被应用在企业利润分配活动中，纳税筹划与企业的利润分配有着密不可分的联系。企业在利润分配前，首先要对国家相关法律规定有明确了解，在确保企业经济效益的前提下，合理制定利润分配方案。企业还要对纳税筹划人员进行培训，要求工作人员及时掌握国家税收优惠政策，选择最佳税收方案，企业在履行自身纳税义务的基础上，安排好利润分配，促进企业实现在市场经济下的良性发展。企业在利润分配时要考虑到市场经济环境的变化，在国家给予的企业税收减免政策支持下组织实施纳税筹划工作，同时还要考虑我国财政部门最新的调控政策，基于此进行资金的分配使用。企业可以随着利润资本的不断积累，将资本进行新项目的投资，享受投资退税。纳税筹划对于亏损企业更加具有重要意义，合理利用税法对企业的损失赔偿政策，为企业赢得最佳损失补偿金额，通过统筹规划帮助企业选择相对较为安全的投资方案，规避投资风险，实现扭亏为盈。

四、结语

综上所述，纳税筹划对企业财务管理的有效开展具有重要的意义，企业应加强生产经营过程中各个环节纳税筹划工作的实施，充分发挥纳税筹划对企业长久发展的作用，将其渗透在企业的生产、筹资、投资以及利润分配各项活动中。财务管理者还应及时关注国家税收政策的调整，合理地运用对企业有利的税收优惠政策，在符合法律规定的范围内，做好企业纳税筹划的相关工作。