企业内部控制存在的问题及完善对策

张 因

（传奇电气（沈阳）有限公司，辽宁 沈阳 110136）

一、企业内部控制存在的主要问题

第一，企业内部控制环境不完备。目前，我国大部分企业存在着内部控制环境不完善的问题，一方面体现在企业内部组织架构设置不科学，企业内部“一权独大”的问题较为普遍，董事长和总经理为同一人的现象较为常见，没有明确企业内部的授权审批机制，企业内部往往存在“一言堂”的问题，容易产生巨大的经营风险。另一方面，大部分企业人员对内部控制的认识不足，甚至认为内部控制仅仅是财务控制，认为内部控制只是财务部门的工作，没有认识到内部控制和自身工作息息相关，阻碍了内部控制管理水平的提高。

第二，风险管理机制不完善。部分企业在管理过程中没有认识到风险管理的重要性，管理层依靠经验管理风险的现象较为普遍，往往当风险发生之后才匆忙应对，没有风险管理的预案，也没有结合风险发生的可能性和影响程度对风险分类管理，不利于实现对风险的有效管控。

第三，企业的主要业务活动缺乏有效管控。企业的主要业务活动涉及采购付款环节以及销售收款环节等，部分企业在这两个环节的管理中没有明确管理重点，没有针对重要的业务活动制定管控方案，容易产生管理流于形式的问题。

第四，信息沟通机制不健全。部分企业没有明确信息沟通的方式，在内部没有通过信息软件实现平级与上下层级之间的沟通，即便部分员工发现了经营活动中的风险，由于沟通机制落后也难以将风险信息及时传递。

第五，内部监督职能发挥不充分。内部监督职能主要是依靠审计部门开展的，但是大部分企业的内部审计部门缺乏独立性和权威性，甚至很多企业的内部审计部门仅为财务部门下属的分支，在工作中受制于领导的约束，即便发现了风险也难以采取强有力的管理措施，不利于内部控制工作的改善。

二、完善企业内部控制制度的对策

（一）优化内部控制环境

内部控制的基础是建立有效的内部控制环境，内部控制环境对企业的经营方式有重大的影响，也对内部控制的其他四要素产生重大影响，因此企业需要重视对内部控制环境的优化。

第一，完善企业的组织架构。企业要根据自身的实际情况，依据内部控制管理的要求，设置健全的组织架构，明确各层级岗位的具体职责，促使内部控制机制在企业内得到有效执行，并针对企业内部组织机构的缺陷对组织机构进行必要的调整。首先，企业要认识到董事会的重要性。董事会作为企业管理工作中的最高决策组织，要发挥董事会的决策性作用，让董事会在企业内部具有权威性。其次，需要在董事会下设内部审计委员会。内部审计委员会由董事会授权，确保内部审计委员会具有独立性。再次，要落实监事会的职责。监事会应该有部分员工代表，由监事会对企业的各项内部控制工作进行监督，避免企业舞弊问题的发生。

第二，重视管理者的能力。大部分企业存在着管理者内控管理能力不高的问题，员工专业能力也存在缺陷。为了弥补企业成员能力上的不足，需要通过外部招聘和内部培训相结合的方法，提高管理层和员工的专业素养。同时，企业内部需要建立和企业发展相适应的员工激励机制，提高员工工作积极性。

第三，端正员工对内部控制的认识。企业的管理层要提高对内部控制的重视程度，从思想意识上重视内部控制工作。同时，管理层需要提高自身的内部控制水平，加强内部控制方面的培训，对企业内部员工开展内部控制工作的培训，让普通员工了解内部控制工作的要求[1]。

（二）健全风险管理机制

部分企业在管理的过程中对风险管理机制建设不足，甚至仅依靠经验管理，风险意识淡薄，容易给企业带来巨大的风险。企业要改变风险管理不足的局面，需要建立风险识别、评估、管理机制。

第一，加强对风险事项的识别。企业在生产经营中面临各类因素可能会带来不同的影响，负面的影响可能给企业带来一定的风险，这就要求企业在管理过程中对各类风险进行有效评估，充分考虑企业自身的实际情况，分析社会环境、行业环境、政治环境，并在此基础上判断弥补风险的措施，针对风险发生可能性及风险影响程度对风险进行分类管理，对于重大风险必须要及时制定措施予以解决，对于对企业产生微不足道影响的风险可以忽略。

第二，企业需要将各类风险管理工作相衔接，在企业内部健全风险管理体系。不同企业有不同的特点，因此在构建风险管理体系时也有所差异。企业需要针对自身的实际情况以及主营业务，在经营过程中对风险进行不断优化，以防范企业经营失败的问题。企业在经营过程中需要通过SWOT分析的方式判断企业的优势、劣势、机会、威胁，从而提出企业发展的措施，为企业管理工作的改进提供参考。

第三，在对风险进行分析之后，企业需要落实风险处理的方式。在权衡利弊及博弈之后，制定企业的风险应对方式。企业要尽可能规避企业内部一权独大的问题，让企业各层级的员工参与到风险管理的工作中，在管理过程中集思广益，提高员工参与风险管理工作的积极性[2]。

（三）加强业务活动优化

企业内部控制活动需要针对企业的重点业务环节不断完善，并制定有效的管理措施。大部分企业主要的业务活动涉及以下两方面内容：

第一，采购付款环节。在采购付款环节，主要包括采购申请控制、存货入库控制、应付账款控制、会计记录控制等。首先，在采购环节。采购环节要求财务部门设置完善的采购审核程序，审核所需要采购的物资以及存货数量，防范仓储部门管理方面存在问题。在企业内部增设财务部门的审核控制程序，考虑到采购工作具有时效性期，因此财务部门仅需要对采购的重点环节进行审核。同时，企业需要协调采购部门与财务部门制定一套有效的付款政策，确保付款政策具有一致性与连贯性。此外，企业需要针对供应商的管理设置一套完善的管理标准，要求供应商提供相应的资料并明确供应商的审核标准，对供应商的经营状况、信用情况进行定期了解，确保供应商能够满足企业采购要求。其次，仓储环节。仓储环节需要加强对存货的盘点，确保资产不流失。在企业内部成立清点小组，做到分工明确，并对存货的放置有清晰掌握，对各类资产卡片进行编号。最后，付款环节。企业需要严格执行入库物资付款制度，在验收过程中分析实际数据与收货单是否相符，对不符的需要进行沟通并查明原因。

第二，销售收款环节。首先，销售环节。部分企业存在销售批准程序不规范的问题，企业在销售之前必须要执行严格的批准程序，明确销售标准。如果由于时间、空间的限制导致不能及时取得书面凭据的，也需要有相关的电子邮件、传真件，并在事后补办程序。其次，收款环节。部分企业存在应收账款回收慢问题，企业需要将销售人员业绩与回款相挂钩，减少坏账发生的可能性，避免业务人员为了销售业绩盲目赊销的问题。同时，企业要加强对各类岗位的控制，促使各岗位之间形成相互监督、相互制约的机制，强化销售人员在工作中的风险意识，避免制度流于形式的问题。

（四）优化信息沟通渠道

当今社会是信息化社会，有效的信息沟通不仅能够提高企业内部工作效率，还能防范风险，提高内部控制有效性。随着企业的高速发展，企业的信息量也将不断增加，企业需要构建完善的信息沟通系统，加强信息沟通反馈机制，确保平级与上下层级之间实现有效的沟通。可以通过电子邮件、在线沟通、网络会议、现场会议等不同方式与不同沟通渠道相结合，确保信息能够得到顺畅传递。在企业内部，需要优化企业各项业务流程管理，制定相关人员的沟通机制，例如：对不符合管理流程的业务申请进行驳回时，需要加强与相关人员的沟通，让相关人员了解到流程驳回的具体原因。在外部沟通方面，企业要加强对客户及供应商信息的收集，通过搭建供应商管理平台的方式，让供应商在供应商平台响应订单，从而提高供应商管理的有效性，并将供应商、客户的信息及时更新，确保企业掌握第一手的供应商、客户资料。

（五）完善监督机制

企业的监督职能主要由内部审计部门负责，内部审计人员在企业内部控制中起着重要的作用。内部审计部门不仅要监督企业内部控制的情况，还需要帮助企业营造良好的内部控制环境。企业的管理者要予以内部审计人员一定的权限，内部审计人员也需要注重自身专业素养的提高，掌握会计、法律、审计方面的知识，以适应岗位的需求。在内部审计的工作中，企业需要建立一套有效的内部审计体系，并完善内部审计制度，将审计责任分配到具体的审计岗位，完善审计内容、程序、方法，以确保内部控制工作有效落实。

三、结语

本文在分析内部控制问题的基础上，结合企业内部控制五要素提出了内部控制的优化对策。通过分析笔者认为，企业在未来发展的过程中需要针对内部控制中存在的各类问题加强研究，并不断优化企业内部控制制度，针对内部控制存在的主要问题制定有效的优化对策，以全面提高企业的内部控制管理水平，促使企业实现健康发展。