新经济时期项目建设企业内部控制的完善策略

黎文芬

（中山市交通项目建设有限公司，广东 中山 528403）

内部控制是企业为了实现发展战略及经营管理目标、保障企业资产安全、提升会计信息数据的准确性、保障经营管理方针在企业内部的贯彻落实、促进经营活动经济性、效率性以及效果性的准确提升，所采取的自我调整优化、约束监督、规划设计等一系列科学合理的手段以及方法的总称。

一、新经济时期项目建设企业加强内部控制的意义

1.提升会计信息数据质量

会计信息数据的真实性与准确性对于项目建设企业管理层决策至关重要，不仅能够真实反映企业经营管理现状，同时还能为企业战略目标规划提供强有力的依据，高质量的会计信息数据，也是企业股东权益的重要保障。因此，内部控制制度的有效落实，能够帮助企业进一步实现会计信息质量的有效提升，强化内部监督审计工作。

2.规范企业经营管理

项目建设企业应当贯彻落实国家政策法规，有效落实内部控制制度，规范经营管理行为，对企业内部不规范不合法的行为进行及时纠正改善，促进企业实现健康稳定的发展。

3.防范项目运营风险

项目建设企业在实际的项目开展过程中，具有工期长，投入资金大等特点。内部控制制度的有效落实，能够帮助企业规范工作流程，完善审批制度，实现对于项目开展全流程的监督管理，规避风险，强化企业全员风险防控意识，促进企业经济效益提升，于当前竞争激烈的市场环境之中，实现长足发展。

二、新经济时期项目建设企业内部控制制度落实过程中存在的问题

1.缺乏良好内控制度落实环境，员工综合素质不高

内部控制制度的有效落实依托于良好的企业内部环境，而现阶段大部分项目建设企业正处于发展时期，并未在企业内部树立良好的内部控制意识，而将促进企业经济效益的提升作为主要发展经营目的。企业员工并未从根本上意识到内部控制制度的有效落实对于企业发展经营的价值，仅将其看作应对上级检查的必要内容，使得内部控制制度流于表面，形同虚设。同时，企业内部岗位划分不够明确，往往将财务、会计以及审计岗位混为一谈，并未严格遵守不相容岗位相互分离的岗位划分原则，导致无法充分发挥内部控制相互制衡约束的作用，易在企业内部出现不法行为。此外，部分企业内部组织架构合理性不足，依旧沿用传统的经营管理模式，不符合当前企业经营发展要求。

作为主导者，财务管理人员综合素质直接决定了内部控制制度的落实效果。当前部分项目建设企业内部员工综合素质难以满足工作要求，在对企业项目开展实际情况了解程度不够充足的状况之下，难以实现内部控制工作的有效开展。当前大部分项目建设企业建立了先进的信息化管理系统，但员工信息化手段应用能力难以满足要求，无法保障企业财务信息数据的安全准确。

2.内部控制制度尚待健全

完善的制度是内部控制工作顺利落实的基础保障，能够确保员工在实际的工作落实过程中有据可依，进一步实现工作效率的提升。新政府会计准则的出台，进一步强调内部控制制度对于企业经营发展的重要意义，也引起了更多企业的重视。大部分企业开始制定内部控制制度，但是在制度制定过程中，并未结合企业实际经营发展状况，导致内部控制制度缺乏应有的科学性以及可操作性，影响了企业落实内部控制工作的进程。另外，由于企业内部缺乏完善的监督管理机制，导致部分企业虽建立了完善的内部控制制度，但是在实际的工作落实过程中，并无相关机制对其进行约束管理，无法突出内部控制对于企业经营发展的重要意义，提升企业经营管理水平，实现稳定发展。

3.风险防范意识薄弱

部分企业缺乏应有的风险防范意识，浅显地认为风险成因与行业竞争及市场经济形势变化息息相关，并未意识到企业内部控制制度不够完善也是造成企业遭遇经营风险的重要因素。对于项目建设企业而言，规模越大能够承接的项目也愈发复杂，对于施工技术的要求也在不断提升，随之而来的也是各项工程风险的逐渐增加，企业缺乏应用的风险管理意识，易导致企业处于被动状态，无法在当前情况下实现稳定经营。

4.缺乏健全的监督管理及绩效考评机制

完善的监督管理机制能够有效约束员工行为，规范工作流程，切实保障企业各项制度的有效落实。但是当前部分项目建设企业并未树立正确的监督管理意识，在推进项目建设的过程中，缺乏完善的考核审批制度，对于项目可行性的考虑不足，同时缺乏完善的资金管理机制，对于资金运转流程缺乏有效的监督管控，无法保障企业内部资产安全。有的企业对于审计部门重视程度不足，依旧沿用传统事后审计模式，并未发挥审计工作的真实价值。另外，企业内部审计员工专业素养难以满足现代企业审计工作开展要求，企业内部缺乏合理的绩效考评机制，易导致员工工作积极性不足，严重情况下还会导致员工流失。

三、加强新经济时期项目建设企业内部控制的对策

1.营造良好的内部控制环境，完善人才培养机制

良好合理的内部控制环境是企业内部控制制度有效落实的基础。首先，项目建设企业应当强化全员内部控制意识，从根本上认识到内部控制工作的有序推进对企业经营管理的重要意义。管理层要以身作则树立榜样，将内部控制融入企业的日常经营管理中，在企业内部加大宣传力度，向员工普及内部控制工作有序开展的重要意义。其次，要合理设置相关岗位，明确划分各岗位的职责，严格按照不相容岗位互相分离的原则，进一步明晰岗位权限与职责，避免在实际工作落实过程中出现权责不清的情况，而真正形成各岗位互相制衡约束的管理格局。同时，要设置科学的企业内部组织架构，更好地适应新经济时期项目建设企业经营管理需求。

完善项目建设企业人才培养机制，多措并举，在企业内部培养一支复合型人才队伍，促进内部控制工作的有效落实。提升企业人才招聘要求，大力引进高素质人才，重视人才效应。强化人才培养，促进员工工作能力的有效提升，具备良好的信息化手段应用能力，更好地满足信息化时代项目建设企业工作开展要求。

2.健全内部控制制度

项目建设企业应当严格落实新政府会计制度，制定符合企业发展需求的内部控制制度，确保制度的权威性与严谨性，促进企业管理效率的提升。要提高精细化管理水平，在企业内部构建科学合理的项目建设管理体系。应充分结合企业的实际经营管理及项目建设情况，对企业现有管理体系进行科学合理的分析，从制度建设和运行、现场管理、岗位职责等进行全面诊断，深入分析其中存在问题，制定完善的解决方案，确保项目质量以及安全生产管理进一步得到组织保障。要落实企业内部监督管理机制，将管理目标进行层层细化落实到个人，进一步提升各部门的重视程度，确保内部控制制度在企业全面落实到位。

3.强化风险防控意识，构建风险管理体系

项目建设企业应当强化员工风险防控意识，树立正确的风险防范理念，充分认知到风险防范工作的有序开展对于企业发展经营的重要意义。从内部环境、目标制定、事件识别、风险评估、控制活动、信息沟通、监督七个方面，对企业的风险管理体系管理制定可操作的目标，使企业的风险管理得以控制。在构建并实施风险管理体系后，企业有了明确的方向、目标、衡量指标及明确的目标值，企业能够主动地进行经营决策，更快地对市场的需求做出反应，并根据市场的变化及时调整经营策略。实施风险管理体系管理不仅需要单位高层管理人员的高度重视和支持，而且还要建立企业风险管理理念，确定企业的风险偏好，营造企业的风险文化，并将企业的风险管理和相关的行动结合起来。在新的市场环境下，进一步规范工程建设主体行为，实现工程质量安全、文明施工、环境保护、工期、投资控制等目标。要建立责权明确、科学、严格、高效的工程建设项目管理监督和激励机制，完善工程项目建设管理流程，保证工程建设管理工作规范，防范风险，高效应用风险管理体系管理工具，注重通过流程图设计，有效确保阶段计划及年度目标的顺利实现。

4.建立健全监督管理及绩效考评机制

项目建设企业应建立健全监管保障组织体系，启动长效的监管、保障以及问责机制，发现问题现场研究，现场解决，及时整改，并采取针对性的防范措施，确保项目有序高效推进。要完善审批流程，减少审批手续，促进工作效率的提升。要强化项目完成后的交竣工管理，向质量监督机构申请进行质量鉴定。审查代建管理公司竣工验收申请，成立竣工验收委员会，组织竣工验收，颁发交工验收证书。

此外，企业应当建立和完善人力资源的激励约束机制，设置科学的绩效考评机制体系，对各级管理人员和全体员工进行严格考核与评价，定期对执行情况进行评估尤其重要，确保企业的发展有效实现。

四、结语

综上所述，内部控制制度的落实需要项目建设企业各部门的共同参与，制定完善可操的工作机制，合理利用信息化手段，切实保障内控制度发挥出其应有的价值，推动项目建设企业的更好发展。