新形势下中小企业内部控制有效性的提升策略探讨

麦世通

（青叶顾问（广州）有限公司，广东 广州 510620）

受新冠疫情以及我国经济转型发展的影响，中小企业在竞争激烈的行业环境之中面临着发展受阻、经营风险激增等困难。除了受客观环境因素的影响，企业低效的内部控制也是阻碍企业发展的重要因素。在当前形势下，中小企业应当树立正确的内部控制理念，利用科学合理的手段实现内部控制有效性的提升，实现企业经济效益的提高，促进企业长期、稳定、可持续发展。

一、强化中小企业内部控制有效性的重要意义

内部控制有效性顾名思义即内部控制在企业内部的落实效果，内部控制有效性的评估对象分别是内部控制方案设计环节的有效性，以及内部控制方案运行环节的有效性。对于中小企业而言，提升内部控制有效性有着十分重要的意义[1]。

1.有效提升企业会计信息数据质量

对于企业的经营发展而言，真实准确的会计信息数据能够为企业管理层在进行决策时提供参考性依据，同时也是企业战略目标规划制定的重要依据。内部控制有效性的提升，能够有效保障企业内部会计数据的真实与准确，提升会计信息质量，进一步强化企业内部监督审计工作，保障企业健康发展。

2.规范企业经营管理

在企业的经营发展过程中，应当严格遵循国家相关政策法规，确保经营管理的科学性以及合法性。内部控制制度的有效落实，能够帮助企业明确自身经营发展进程中存在的不足，规范自身经营管理及业务开展行为，对企业内部不合法、不合理行为做出及时的调整与改变，保障企业实现合法合规经营，实现长足发展。

二、中小企业内部控制中存在的问题

1.缺乏正确的内部控制理念

企业内部是否存在正确的内部控制认知，在很大程度上决定了内部控制工作的落实效果。当前部分中小企业在实际的经营管理及业务推进进程中，并未树立正确的内部控制理念，并未充分意识到内部控制工作的顺利推进对于企业经营发展的重要意义，并未将内部控制理念贯穿于企业日常经营管理进程中[2]。

2.内部控制体系尚待完善

完善的体系是保障企业内部控制工作有效落实的基础。当前，部分中小企业在推进内部控制工作的过程中，相关体系健全程度不足，并未充分考虑企业当前经营管理目标以及发展战略规划[3]。在实际的工作落实过程中，仅将企业内部各项管理制度进行汇总，并未实现系统性的整合，导致员工在工作推进过程中，缺乏完善的规章制度，工作流程规范性不足。例如，企业生产部人员在生产领料时，由于生产的实际用量与系统物料清单中所预先设定的发料量存在差异，系统中的物料清单并未定期、及时地按实际用量做出调整，导致生产过程中出现多领料现象。而生产部人员为了减少工作流程而贪图方便，对多领且未使用的原材料未及时进行退仓并录入系统处理，而是存放在生产部门的某个角落，以备日后生产过程中缺料或少料时无须申请补料单。

3.缺乏完善的监督管理机制

当前，部分中小企业受经营规模影响，对于内部审计工作重视程度不足，并未在企业内部建立独立的内部审计机构，难以发挥审计工作的应有价值。有的企业虽设立审计部门，但在实际的工作落实过程中，并未有效保障审计机构的独立性与权威性，在实际的内部控制有效性评估工作开展过程中，受企业管理层制约，无法充分发挥内部审计的监督管理职能。有的企业未将内部控制工作落实效果与员工绩效评价进行有机结合，难以发挥绩效考评工作的激励作用，无法提升员工工作积极性与主动性。

4.信息化手段应用不充分，复合型人才储备不足

信息化手段的应用，能够有效促进员工工作质量以及效率的提升。当前，部分中小企业虽引进了先进的信息化管理系统，但是并未针对实际工作开展情况进行信息化管理系统功能以及模块的优化，并未发挥信息化管理系统的优势，提升中小企业内部控制工作有效性。与此同时，时代的发展带动信息化手段的不断普及与应用，优化了企业当前工作模式以及流程，也在一定程度上提升了对员工工作能力的要求。就当前中小企业内部员工组成情况来看，员工综合素质难以满足当前企业工作开展需求，复合型人才储备不足，缺乏良好的信息化手段应用能力，在一定程度上阻碍了企业内部控制工作的有效落实。

三、提升中小企业内部控制有效性的策略

1.树立正确的内部控制理念

中小企业在实际的工作开展过程中，应当树立正确的内部控制理念，充分学习国家的相关政策法规，在企业内部加大宣传力度，更好地引导员工提升对内部控制工作落实的重视程度，将内部控制理念贯穿于企业日常经营管理之中。根据工作开展需求，设置独立的内部控制工作小组，严格遵循岗位划分原则进行岗位设置，明确各岗位的职责以及权限，确保其权威性以及严谨性，进一步提升企业其他职能部门对于内部控制工作落实的配合度。

2.完善内部控制体系

中小企业应当不断完善内部控制体系，为内部控制的落实奠定良好的基础，确保员工在实际的工作落实过程中有据可依。对企业内部各项管理制度进行系统性的整合，确保工作的规范性。比如，在上述例子中，需对原材料进行月度、季度或年度盘点清查工作时，由于生产人员对多领的原材料未及时进行退仓并录入系统处理，生产部门主管及经理于盘点时才发现财务系统账上的原材料数量跟仓库实际原材料库存量不一致，但未能于短时间内查找出差异原因，导致盘点表未能及时提供给财务部，而生产部员工为了应付盘点工作，则草率地将实际存在的原材料在盘点表上按零库存填报，从而生产部存在账外资产，但没有在盘点表中列示。为了解决上述问题，避免类似情况再次出现，企业管理层决定在今后的月度、季度及年度盘点工作中一律采用盲盘，而不事先提供财务系统中的库存数量，每月月末由企业的非生产部门的其他人员和财务部一起对生产部进行盘点。生产部门人员平时要对多领的原材料进行退料入库，对过期而不能再生产的原材料要于仓库单独放置、标识清楚，并及时申请报废，而不得在盘点过程中发现时再报告。同时，生产部门应当定期对系统中的物料清单用量及时进行更新，如果发现系统物料清单中所设定的发料量与生产的实际用量有明显差异，要及时向上级汇报，经核实后做出调整，同时对本年度已结转的生产成本也要做出调整。

3.建立健全监督管理机制

中小企业应当根据自身发展规模以及实际工作开展情况，提升对内部审计工作的重视程度，遵循国家政策指引，树立科学的内部审计理念。管理层应当给内部审计机构足够的权利并保持其独立性，确保内部审计机构的权威性，更好地发挥其监督管理职能，对企业内部控制有效性进行科学合理的评估，并将内部审计纳入中小企业战略规划之中，进一步提升内部审计工作质量。同时，强化内部审计员工的专业技能，确保内部审计工作的规范性以及合理性。应借助先进的信息化手段，实现企业内部审计数据的规范化处理，保障审计结果的公开透明。此外，要将内部控制有效性纳入企业内部绩效考评工作之中，根据员工实际工作内容，设置科学合理的绩效考评指标，建立健全奖惩机制，促进员工工作积极性与主动性的提升，切实提升中小企业内部控制有效性，推动企业实现稳定健康可持续发展。

4.合理利用信息化手段，强化复合型人才储备

根据中小企业实际业务开展以及经营管理情况，引进先进的信息化管理系统，对信息化系统功能以及模块进行优化调整。依托先进的信息化管理系统，进一步推动企业业财融合模式的有效落实，保障企业内部信息数据的传输效率，提升信息数据的真实性与准确性，帮助员工简化工作流程，提升工作效率，将更多精力投入至企业建设管理之中，为企业管理层提供更有价值的决策建议。强化企业内部复合型人才储备，优化人才引进机制，大力引进优秀人才，对企业内部信息化管理系统进行定期的维护以及更新，保障其维持稳定运行，更好地服务于企业发展，进一步提升内部控制工作有效性。

四、结语

综上所述，中小企业内部控制有效性的提升，需要企业全员树立正确的内部控制理念，提升对于内部控制工作的重视程度，健全相关体系，规范工作流程。同时，引进先进的信息化管理系统，推动业财融合模式的有效落实，帮助员工提升工作质量及工作效率。要强化企业内部复合型人才培养，为内部控制工作的落实打造一支优秀的工作队伍。另外，要提升内部审计机构的权威性，对企业内部控制有效性进行合理评估，及时发现不足，制定完善的优化改进策略，促进企业实现稳定健康发展。