论制造业企业集团财务管理统筹

河南工业大学 杨沛聪

中国在国际上的地位不断提高，这给中国企业发展带来更多机遇，制造企业如何快速打开国际市场参与竞争，在提高产品生产能力，扩大生产规模的同时，最有必要的是提升企业财务管理水平，加强财务统筹管理，这才是提高企业竞争力的源泉。

一、企业财务管理

在市场经济条件下，制造企业的财务管理决定了企业的生死存亡，企业的融资和资源配置，财务预算管理，财务成本管理，财务分析，财务管理制度以及规避财务风险等等是企业管理的重中之重。企业融资和资源配置决定了企业的发展速度，较高的融资质量以及最优资金分配，能够促进企业持续发展，避免资源浪费；根据企业的生产规模和生产需要，下达预算指标，保证生产各个环节正常运转是财务预算管理的常态，更重要的是财务预算要着力于企业长远期发展，确定科学合理的预算目标，推动并激励企业积蓄持续发展的后劲；财务成本管理决定了企业投入产出的效益，决定了企业的生存发展；财务分析能反映企业经营状况，反映企业战略的意图，反映企业价值的未来，是企业日常财务工作之一，通过财务数据分析和研判，能及时发现企业生产经营中存在的关键问题，从而正确有效地为企业管理决策提供翔实的财务数据；财务管理制度是财务工作的规范，是财务人员遵守的章程以及工作流程，是企业法人合法生产经营的保障，在企业的发展中为避免出现财务危机，建立财务应急预案是企业财务前瞻性的工作，有利于规避企业风险。

二、建立财务管理统筹机制

（一）战略财务管理

从企业战略规划的角度，对企业财务活动进行预测、决策、计划、控制和分析，制定出适合本企业的财务规划。就如同品牌战略是制造业企业的最高战略一样，做好企业战略财务管理是实现企业做大做强的基础。在经济全球化条件下，企业战略多元化与财务战略支撑的矛盾可能导致企业资金顾此失彼。集团董事会决定的企业战略和财务战略的方向，是需要集团财务做好财务统筹管理的前提。只有将集团财务的各个方面准确把控、精准研判，才能为集团董事会提供详尽的企业发展财务数据。

（二）财务管理统筹

1.资金管理

是集团集权型财务管理手段，即由集团母公司或集团专设的财务公司执行资金的统收统支，收支两条线。资金按照来源有经营类现金、筹资类现金、融资类现金。一般对资金管理采用资金预测表，通过时间周期看现金流量收支的项目。集团财务对资金管理采用商业模式和财务模式。商业模式：其它应收应会调配资金；转移价格调配资金；直接注资。财务模式：集团设置内部结算中心，建立资金池，设立财务公司等。经营类现金是企业现金主要来源，它的重点是营运资本的管理。即企业销售商品的款项回收是否及时，且对应收账款的跟踪是否到位，对坏账的管控是否严格；存货对资金的占用是否及时释放，也就是说存货是否及时销售出去了，存货的采购是否合理，最大限度地减少存货对资金的占用以及存货的浪费；企业采购对供应商的结算是否争取到了足够长时间的账期，也就是说企业是否有对供应商资金占用的时间，在日常采购时候能谈账期尽量不现采现付。

2.税法筹划

企业税收筹划是指在法律允许的情况下合理利用相关税法政策、企业注册所在地的税收优惠政策和灵活统筹帮助企业降低税费支出。是企业整体规划的重要组成部分。熟悉中国会计准则、香港会计准则和国际会计准则，做好税务策划，让企业获得更大利益。这不仅仅是发票流、资金流、业务流、合同流，更重要的是设计出符合商业目的交易结构，让企业的税负合理化降低。比如运用增值税的优惠政策，或入驻经济开发园区获得增值税返税以及各种费用减免，也可以对企业进行投资决策、企业制度改进、产业结构调整。

3.融资

融资决策的第一原则是融资方式和投资项目之间必须要匹配，一是时间上的匹配，二是风险上的匹配。时间上的匹配要考虑的是长期借款还是短期借款，切勿形成“短贷长投”这种危险的财务运作。很多金融P2P公司就是陷入这种情况而最终导致兑付危机破产。风险上匹配主要考虑的就是股权融资还是债务融资。一般低风险、有盈利保障的项目可以更多考虑债务融资；没有盈利保障、风险高的项目通常要靠股权融资。债权融资和股权融资一般是在企业创立初期和发展扩大阶段采取的两种手段。

4.预算管理

一个企业预算管理不到位就是对企业利润的最大浪费。企业的全面预算是将企业制定的经营目标、战略目标、发展目标、层层分解，下达到企业内部各个经济单位或部门，以健全的预算管理体系参与企业经营周期以及项目的投入产出的预测、评估，并建立相关的标准实施管控。预算体现了企业对资源的科学有效配置的一个环节。全面预算的价值体现在向外开源、向内节流、目标分解、数据管理找规律。只有建立健全预算管理体系，才能对未来的经营周期以及特定的工作明确职责分工。

5.成本控制

做为制造业企业要实施成本费用控制精细化。企业因经济周期导致的销量下滑或由于原材料涨价引起的成本上升等原因，企业成本控制在企业发展经营中是重中之重。成本控制可以细分为生产成本费控制，采购成本费用控制，物流成本费用控制，质量成本费用控制，销售费用控制，管理费用控制，财务费用控制，人力资源成本费用控制。比如管理费用控制，首先要严格执行办公费预算控制，才能将钱、财、物效用达到最大化，减少管理费用开支，降低管理成本。

6.财务分析

财务分析是给企业决策层看的，针对决策层关注的指标有侧重点地进行多维度分析。根据企业特性和行业特性，例如近期利润较好，但费用上涨幅度过高，那么分析就应该以费用管理为主。集团企业要先分析集团合并后的数据，再列举分子公司之间的指标对比。细化财务报表，可采用财务报表模板，收支利润管理模板，财务日报分析表模板，年度销售报表模板，销售数据分析模板，月度财务报表模板等，也可以使用财务报表分析工具如内嵌函数公式等。在分析年报时不仅分析透彻本企业的财务数据，还要了解对比其他相同企业数据。

三、财务监察管理

（一）坚持财务垂直管理

就是以账管人，以账管物，通过财务软件或财务账套中的报表数据，通过债务核算数据进行管理。例如应用采购管理系统，因采购管理处于企业管理链的重要环节，采购成本占企业总成本的比例大体为30%-90%，材料价格每降低2%，净资产回报率通常可增加15%，中国制造业唯一可以挖潜的地方就是在采购环节。所以运用采购管理系统，通过采购申请、采购订货、进料检验、仓库收料、采购退货、购货发票处理、供应商管理，价格及供货信息管理、订单管理等并与企业财务相结合，可以使用用友U8采购管理系统、金蝶K/3采购管理系统或智邦国际采购管理系统，以及运用Oracle采购管理软件或SAP采购管理平台，加强企业财务监察管理。

（二）完善企业财务管理制度

制造业企业应健全相应的财务管理制度，具体应有制造企业生产循环内部会计控制，采购与付款循环的内部会计控制，销售与收款循环的内部会计控制，货币资金内部控制等。企业还应有一套促进企业发展的财务管理制度，建立企业财务费用审核审批制度，财务审核审批制度，财务审批流程及表单，财务审批权限。同时要建立财务工作绩效考核机制、总结计划汇报机制、工作责任管理机制和统一人事委派和调度机制。做到统一财务制度，统一会计政策，统一人事管理。做到定期检查、监督、考核计划。

（三）落实内部审计机制

企业财务内部审计是指内部审计部门根据有关法规及公司制度，按照一定的程序和方法，对所属单位的财务核算和财务管理过程进行检查、监督和评价活动，是评估财务核算的合法性、合规性，并向管理层决策提供企业完整详尽的财务信息。企业内部审计通过对企业资金、采购、存货、销售、工程项目、固定资产、无形资产、长期股权投资、筹资、预算、成本费用以及担保、业务外包、子公司财务甚至是企业并购等财务进行审核稽查。对于制造业企业做好企业实物资产清查尤为重要，年度内按时完成财务预算管理的稽核，产品成本费用的稽核，专项经营管理的稽核等等。

四、企业财务统筹管理人员职责

一般企业财务总监肩负着企业财务统筹工作，他们熟悉会计、审计、税务、财务管理等各项工作，精通企业内部财务核算和控制体系，懂金融及法律法规，有出色的财务分析、资金策划、融资及资本运作经验。在具体工作中能够指导并监督完成企业需要的财务工作：建立健全企业财务账物管理制度及规定，并监督执行。统筹财务管理部门整体工作。组织编制企业年季度成本、利润、资金、费用等有关的财务指标计划，定期检查、监督、考核计划的执行情况，及时调整和控制计划的实施。编制及组织实施财务预算报告，月、季、年度财务报告。统筹企业资金动作并对其进行风险控制。财务单据审核。维护与银行及其他机构的关系。企业的董事会及高管负责财务战略的制定，以及企业的大财务把控，诸如股权架构设计，全面风险管理，投资融资、并购重组，避税节税筹划，全面预算，成本分析管控，内控流程设计，财务分析与决策支持等等。

制造业企业集团财务管理是一个庞大而完整的财务体系，它在企业经营发展中像人体的主动脉为整个企业输送动力源，重视财务统筹管理是企业决策层必须也是重点管理的内容，要与时俱进，利用大数据，利用数字化管理，提高企业财务管理水平是当下及未来趋势，是企业持续发展的战略之一。