工程项目实施联网审计的难点和对策

◆夏文琴/中央军委审计署武汉审计中心

近年来，联网审计因其能提高效率、节约成本、增强时效性的独特优势，被大力推行。在国家财政、税务、社保、扶贫等方面的专项审计任务中，使用大数据审计均取得了较好效果。工程审计领域的联网审计工作尚处于摸索阶段，即使有部分涉及，也仅限于对财务数据进行采集分析，就项目本身的业务数据采集较少。按照2014年《国务院关于加强审计工作的意见》要求，要创新审计方式，提高审计效率，实现审计监督全覆盖。当前，审计机构审计资源力量有限，要做到应审尽审、全面覆盖，必须实施联网审计。笔者结合工程审计实践，从当前工程项目开展联网审计的难点以及对策进行了思考探索。

工程项目实施联网审计存在的难点

联网审计的目的是在远程监控、实时预警模式下，实时跟踪，通过数据采集和分析比对，发现疑点，现场核实，把问题消灭在萌芽阶段。联网审计的流程是：数据采集、模型分析、疑点推送、线索核查、结果反馈、整改回访。目前实施工程项目联网审计存在以下几个难点。

（一）工程项目数据形式多样，采集后利用率低

工程项目审计不仅是单纯的工程造价审减，还包括对项目建设立项审批、招投标、合同签订、物资设备采购、工程变更、隐蔽工程施工、质量安全、竣工验收、工程结算与决算、工程款支付等环节的审计监督。各环节产生的数据有Word文件、Excel文件、CAD图形、现场照片，造价软件数据等，形式多样、标准不一、格式不固定。审计人员直接采集上述数据，不能达到联网审计分析平台对数据的要求，大量的数据资源无法得到有效利用。

（二）工程项目数据逻辑关系复杂，难以归纳

从参与方看，工程项目涉及建设单位、勘察单位、设计单位、监理单位、施工单位、招标代理单位、中介审价机构等多个公司和单位，彼此关系复杂；从建设流程看，工程项目从立项至工程结算决算，涉及的环节十几个，流程相当复杂；从专业类别看，工程项目细分为多个紧密相连的不同专业，如土建、安装、装饰、市政等，其体现的人工、材料、机械、取费等要素均不太一样，相互间逻辑关系复杂。因此，如何将海量的工程项目数据进行归纳，适用于联网审计，是摆在审计人员面前的一道难题。

（三）复合型人才短缺，制约联网审计的发展

从联网审计流程来看，要实现工程项目联网审计，需要审计人员既精通工程项目审计业务知识，又具备一定的大数据信息技术能力。工程审计人员不懂信息技术，没有大数据思维，就不知道该采集什么样的数据，即使有好的审计思路也不知道建立什么样的数据分析模型去实现。信息技术人员不懂工程，则没有工程审计思路，也无法建立工程数据分析模型。因此，复合型人才短缺，成为制约工程联网审计发展的关键因素。

工程项目实施联网审计的对策思考与建议

（一）数据采集标准化是基础，要主动引导

审计机构可以结合联网审计分析平台对数据的要求，引导被审计单位提供符合要求的工程项目数据。首先，对数据按项目建设流程或审计工作流程进行分类（如:立项审批程序审计、设计概算审计、招投标审计、征地审计、合同审计、设计变更审计、工程造价审计、工程财务审计等），有利于分析平台多方面全过程跟踪整个项目，形成彼此印证、相互关联的立体式审计系统。其次，明确数据来源、命名规则、格式要求，对于Word、图片等非二维表格数据，可以设计固定表头格式的Excel表，要求被审计单位实时进行相关统计工作。最后，规定数据报送的时间和方式。

（二）数据分析模型化是核心，要开拓创新

审计人员要打破传统审计思路，立足审计查证方法、数据分析先行，向信息化要资源，向大数据要效率，积极探索建立多种审计分析模型，提高数据资源利用率。

一是立足项目内部数据的逻辑关系，建立分析模型。从工程业务数据的立项审批管理、招投标管理、合同管理、造价管理等数据库入手，通过各数据库中的关键表、关键字段，关联查找数据库表关系，编写SQL语句，对比分析，筛查问题疑点。比如可通过对项目各程序的审批时间进行比较分析，如果后一步的时间大于前一步的时间，则认为审批程序颠倒，审计人员可根据疑点进一步核实对应项目的资料，判断是否存在未批先建的问题。

二是引进外部数据，建立模型。通过引进外部数据，关联工程项目相关数据，进行比对分析，可以发现问题疑点。如联结工商、税务数据与项目数据可以查询到项目参与方的股东组成、关联关系情况；联结全国社保、住建部门数据与项目数据，可以查到项目经理所在公司、执业资格情况等；采集GPS地形地貌数据，分时点将遥感影像图、坐标红线图等叠加分析，可以识别项目真实性；联结银行、金融机构的数据与项目合同管理台账，可以分析工程资金的真实走向，查找项目分包、转包疑点线索；联结造价管理部门的定额、信息价数据与项目造价数据，可以识别工程高套定额、材料价格偏高等疑点。

三是利用工程造价软件，分析确定疑点。目前，市场上的造价软件公司在云计价、云数据等方面均有较好发展，为工程造价审计创造了有利条件。审计人员可以考虑嵌入工程造价软件，利用BIM技术快速精准地计算工程量，充分利用数据库技术，对工程定额数据库、工料机的市场价格数据库进行实时采集和储存，根据需要将数据进行归集管理，实时导入审计数据中心，建立数据分析模型，多角度进行数据比对，筛选出虚增工程量、高套定额、价格虚高等问题疑点。

（三）审计人才复合化是关键，要加强培养

首先要加强宣传，帮助审计人员转变思维，克服畏难情绪。审计机构要加强联网审计知识宣传，让工程审计人员了解到只要有数据、有思路、有模型，联网审计分析平台就能筛查出疑点，有利于在新形势下有效配置审计资源，减轻审计人员的工作量，提高审计效率。其次要加强交流，通力合作。主要是加强工程审计人员与信息技术人员的交流，相互学习：工程审计人员可以了解联网审计平台的运行模式、数据要求、模型功能；信息技术人员可以了解工程审计的思路方法，有利于数据采集、建立模型、疑点核实反馈、模型修改完善等。最后要注重学习培训，打造复合型人才。可以采取集中培训、岗位自学、院校送学等方式，积极开展岗位练兵活动，扎实抓好联网审计业务知识学习和技术训练，不断提升工程审计人员的能力素质，夯实联网审计基础。

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监利市审计局切实加强对投资领域审计中介公司的监管力度，不定期抽检工程审计质量，督导中介公司依法依规履职尽责。

（吴雄 张佳伦 摄影报道）