税收政策对中小企业财务规范化的影响浅析

谭艳玲 柳州福臻车体实业有限公司

引言

中小企业的发展对我国经济的发展起着重要作用。但是，中小企业在经营中存在着各种问题，中小企业的发展面临着巨大的挑战。财务管理是企业管理的重要组成部分，本文结合中小企业财务管理的实际情况，探讨中小企业财务管理面临的挑战。本文还分析了问题产生的原因，提出了有针对性的解决方案，有助于改善我国中小企业融资难的现状，为下一阶段我国中小企业的发展提出新的思路和意见。这对于改善我国中小企业的金融环境和管理也具有重要意义。

一、我国中小企业财务管理现状

我国很多小型企业还处在基础会计工作缺失的状态，未按企业会计准则规定配备相应胜任能力的会计人员，甚至有些小型企业还未配有专业的会计，通过观察我国有多少家代理记账公司，多少代理记账的从业人员就知道，很多小型企业认为只需要代账人员拿账单记账，报税时不出错就好了，不说财务规范，甚至连专职的财务人员都没有。还有一些中型企业基本都配有专业的财务人员，但是这些财务人员大都只是根据业务做账，业务不规范，税务找麻烦时，财务人员便频频帮企业解决各种问题，这样会让一些老板觉得财务人员有了一些价值，开始稍微重视一下财务，但是这样的会计工作更多都还是专注于事后解决问题，做得再好也只是亡羊补牢。

二、中小企业财务管理不规范之痛

财务核算是企业规范化管理的基础，企业财务规范化管理，首先应该做到账务规范。企业账务如果不规范，会导致资金管理混乱。中小企业大部分是民营企业，甚至有很多家族企业，老板们大部分追求利润最大化，少交税很长时间里成为各个老板心之所向。为了少交税，很多企业选择隐瞒收入，不开具增值税发票，甚至通过公转私，私转私，转移收入，表面上是让企业少交了税，节省了资金，实际上很容易造成日常的资金收支没有进行账务记录，或者账务登记混乱，随之发生资金丢失、挪用、贪占等现象。不仅业务部门在缺少财务监督的情况下乱花钱，甚至财务的会计、出纳也会监守自盗。在一些别有用心的财务人员的操作下，老板甚至不懂资金是否发生了损失，损失了多少。近几年像“企业财务人员沉迷六合彩，挪用公款上百万”“‘90后’女会计贪污280万，打赏女主播200余万”等报道层出不穷，倒霉的都是企业，不知有多少老板因此血本无归。

还有一些老板虽然不重视财务，但是很重视资金的控制管理，每一张单据都由老板娘亲自审批签字，虽然也会出现跑冒滴漏，但是大的资金漏洞没有出现，现金流也正常，因此就更不把财务核算、财务规范当作一回事，企业一直在做的只有资金收支流水账，没有正规的会计核算。这样的企业一旦想往更高层次发展，想要扩大规模，融资时，银行或其他机构要求查阅财务资料，企业却连基本的财务数据都没有，导致中小企业融资困难。

另有一些老板由于采购原材料增值税进项税率低，有时甚至不能取得进项发票，但是自己公司加工销售却要按照13%，以前甚至是17%的税率缴税，于是很多老板走上了找票之路。“市场”有所需的情况下，虚开发票便屡禁不止，“60岁兼职会计虚开发票2347万，判14年罚40万剥夺政治权利3年”很多人看到后都只是为虚开发票者唏嘘，却很少有人知道对接受虚开发票虚抵的企业的处罚，在被认定为是主观刻意的情况下，也是等同于虚开发票罪的。

中小企业一直以来虽然发展很快，但是竞争力薄弱，加之国家经济形势不乐观，企业开源不易，在交税问题上更是痛中之痛，一些企业甚至设置两套账，专门有一套来应付税务局。

三、乱象横生的涉税环境下，金税三期上线

金税三期带来的变革是史无前例的，首先通过简单的导图来感受一下金税三期的功能之强大，布局之周密。

（导图1） （导图2）

导图1给企业最关键的提示是规范发票，在金税三期以票控税的环境下，很多企业已经意识到，并开始对票据的税务风险有所应对。对于采购、销售、费用等环节的收开票，因为有了查验的平台，对于不规范的发票基本都会予以退回，要求重开，确保发票的真实性与有效性。为避开虚开发票，很多企业的管理者以及财务人员已经很重视审查合同、资金、物流与发票是否一致，四流组成一个完整的证据链条，在很大程度上规范了业务的过程。加上金三系统发票查询简便，让财务能实时查询发票，提醒业务及时报账，确保成本及时入账，使收入与成本匹配，这些都一定程度上减少了企业部分由于业务不规范导致的财务不规范。

导图2的提示看似不明显，实际上是提醒金三系统对于信息的联合是很强大的。国地税的合并、五证合一、银行账户分类及支付结算管理、个人财产数据整合等，金税三期已经是真正意义上的数据管税、信息管税了。通过对进销项的比对，大数据可以计算企业的商品增值额，库存存量额，增值税“在劫难逃”；与银行信息联合，想通过走私账转移收入已经不可能，上下游的进销链条下，买发票、白条入账、虚构成本等行为更是行不通了，至此，收入成本状况已是尽收金三的眼底，财务不规范风险越来越大。社保入税、个税改革，将金三系统的监管功能发挥得更全面，虚列工资、不交、少交社保在系统下无所遁形。

金税三期作为税控的强力手段，使中小企业财务规范成为必然。如果说金税三期是强行将中小企业财务逐渐规范化以应对税务风险，那么税收优惠政策就是为中小企业财务规范管理煲了一碗甜汤。

国家已经出台了一系列税收优惠政策，而要享受税收优惠政策，最基础的是要规范财务管理。企业所得税条例对收入的确认，费用支出的税前扣除都有详细的规定。而增值税对于企业财务管理也有较高的要求，对于财务核算不健全的企业进项税额不能抵扣，相当于要全额缴纳销项税。很多企业其实可以跟着税法的要求逐步完善自己的财务，并加以规范，然后名正言顺的享受税法赋予的权利。

为了推进实质性减税，增值税方面，财政部、税务总局、海关总署发布了2019年第39号关于深化增值税改革有关政策的公告，允许不动产或者不动产工程的进项税额不再分2年抵扣，并允许国内旅客运输服务的进项税额从销项税中抵扣，生产、生活性服务业的纳税人还可以按照当期的可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。将增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%，原适用10%税率的，税率调整为9%。进项税额增加，销项税额减少，老板们不用费尽心思担惊受怕的去找进项发票，按实际开票，实际抵扣，降低的增值税税负也会成为真金白银为企业所用。

享受税收优惠政策不仅是为企业节税，也降低了企业成本，使企业内部可流动资金增加，缓解暂时的资金困难。企业能享受到税收优惠也向政府部门、银行释放了积极的信号，会让相关机构信任企业提供的数据，认为企业财务核算规范，也就能为企业带来更多的政府支持以及银行融资。

结语

最严征管时代——金三系统的到来，强制企业规范财务管理，而企业财务规范能让企业享受税收优惠政策、获得良好的社会反响，这些又促使企业更加主动的提升财务管理能力。税收政策的加持，确从正面引导了企业的财务管理规范。