智慧财务：企业经济高质量发展的助推器

韩雪丽（副教授）（内蒙古鸿德文理学院 内蒙古呼和浩特 010070）

一、引言

当前我国的国民经济正处于由高速度增长向高质量发展转变的阶段。国民经济高质量发展离不开企业经济高质量发展，企业经济高质量发展离不开企业财务的高质量管理。如今在互联网、区块链、云计算等现代技术背景下，企业会产生大量财务数据。这些新技术不仅改变了企业原有的商业模式和竞争模式，而且也改变了企业财务管理体系和模式[1]。传统的财务工作管理方式已经无法全面有效地获取这些信息数据并将其服务于企业发展战略决策。现代技术使财务操作变得更加简单、更加高效。伴随着信息与科学技术的进步，企业财务工作模式正从传统方式逐步向电算化、信息化、智能化和智慧化模式演变（见表1）。在“智慧财务”模式下，财务工作不仅仅是简单的自动化或智能化操作，而是打破传统业务流程，消除企业间实体障碍，从而创建一个有利于提高企业价值的共享集成模型并适应新的商业模型[2]。智慧财务将有力助推企业经济高质量发展，未来的应用场景将越来越广阔。

表1 企业财务工作发展阶段

二、智慧财务的含义

智慧意指迅速、灵活、正确地理解事物和解决问题的能力。智慧财务概念可追溯到“智慧地球”概念。“智慧地球”是指通过利用一系列信息技术来改变地球上的政府、企业等机构的交互方式，实现交互灵活和高效。在大数据时代，企业需要提高工作效率，快速响应客户需求，并且避免不可控制的风险，优先考虑更具创新性的业务模式。如今企业依赖于信息数据进行分析决策，所以智慧分析能力将成为企业成败的关键。构建智慧化财务管理与分析体系、应对现代信息技术挑战已成为现代企业发展的内在需求[3]。在这种宏观背景下，智慧财务应运而生。

对智慧财务的相关研究目前处于起步阶段。从研究规模看，与智慧财务概念直接相关的研究并不多，还停留在宏观探讨层面。例如孟乾坤认为智慧财务是利用现代技术手段对财务职能进行整合，最终实现财务管理智能化的过程[4]。李闻一认为智慧财务是通过管控财务机器人、监控资产安全进而服务于企业预测、管理决策的财务信息共享系统[2]。可以看出，智慧财务是从智能财务概念发展演化而来的，是智能财务的升级版。智慧财务代表了财务管理发展的新方向。它清除了人工障碍，可以实现一系列财务分析，是科学、技术和管理艺术的综合，可有效服务于企业的未来发展预测、动态和战略[5]。从企业财务发展阶段看，财务电算化、信息化以及智能化都是财务工作演进的阶段，也都或多或少体现出了智慧化发展趋势。智慧财务不仅能使部分财务流程实现自动化，使财务流程得到优化，而且能使财务管理模式和理念都发生革命性的变化。

三、财务智慧化演进阶段

随着相关技术的不断成熟，企业的财务管理模式也在发生着相应的变化。从本质上看，智慧财务其实是财务工作技术手段发展到一定阶段的产物。在财务工作传统阶段，企业财务的功能主要是财务核算与监督。随着信息技术的进步，以“业财融合”为特点的一体化财务管理系统在企业管理决策中不断发挥作用；在大数据平台支撑下，企业财务努力构建财务共享系统；伴随着财务智能化的逐步发展，企业需要依托大数据开展管理会计工作，从而以精准化管理实现企业财务的全面智慧化。在全面实现智慧财务的阶段，企业基于大数据平台及网络协同系统构建成了一整套财务管理系统。最终企业可以利用网络协同充分实现企业财务数据的价值实现与提升。具体来说，可将财务智慧化发展演进细分为四个基本阶段（详见图1）。

图1 财务智慧化发展演进阶段示意图

（一）财务核算自动化阶段

在这一阶段，企业财务系统引入自动处理机器人（RPA），实现网上报销、电子职能审核、采购付款与供应商自动对账、销货收款与客户收款核销、发票互连、自动生成凭证等[2]。RPA以外挂形式部署，不需要改变原有系统架构，最终确保以较低的成本和更快的速度来调试异构系统[6]。相对于传统财务工作方式，财务人员不再进行重复性判断，而是将更多精力用于优化流程、监控运营和分析数据上。采用必要的信息自动化系统，企业财务部门实现了本部门的智能化，这属于财务智慧化的萌芽阶段。

（二）业务财务一体化阶段

企业通过数据库、网络、软件平台等信息环境和技术将业务流程和财务流程打通，借助信息系统实现业务和财务数据实时同步，实现企业业务流程、财务流程和经营管理流程的有效融合[7]。这样就消除了部门之间的“信息孤岛”现象，使数据传输速度更快更准确，进而提高了企业的决策效率。企业内部业务与财务系统的融合实现了企业内部的智慧化，这属于财务智慧化的初级阶段。

（三）财务共享阶段

在这一阶段，企业通过财务系统再造，将分散在企业内重复的、易标准化的财务业务集中到财务共享中心进行统一处理，从而降低成本、提高效率、改进服务质量、强化企业内部风险控制目标[8]。这种新型财务管理模式可跨区域、跨组织、跨部门、跨岗位工作，不仅可以降低企业成员单位的处理成本，而且可以大幅提升处理速度。借助企业的财务共享中心，实现跨区域企业集团财务工作的智慧化，这属于财务智慧化的中级阶段。

（四）战略财务阶段（全面智慧化阶段）

在这一阶段，企业全面实施智慧化财务管理，也称战略财务阶段。此时，大部分财务工作由财务机器人或智慧财务工具完成，财务工具根据设定的逻辑在后台实时采集、分析、处理数据，自行监测。智慧财务工具通过对数据深入挖掘，可以为财务管控、决策提供动态、虚拟的场景，为企业战略提供高速、精准、海量立体化数据。在企业以往的风险管控过程中，管理层无法考虑到所有危险因素，也无法确定采取的管控措施是否有效。而利用智慧财务功能，管理层则可以通过以往同行业数据或模拟实施场景测试风险管控措施的适用性，实现风险管理水平的持续优化[9]，进而为企业提供更有价值的信息。这属于财务智慧化的高级阶段。虽然目前在大多数企业中并没有完全实现，但这是企业财务管理的未来发展方向和趋势。

四、智慧财务与企业经济高质量发展的内在关系

国民经济高质量发展的核心是“高质量”，即遵循创新、协调、绿色、开放和共享新发展理念，体现高效率资源配置并且资源环境低成本[10]。企业作为国民经济发展的基本要素，其高质量发展是国民经济高质量发展的重要前提和保障。而智慧财务是企业经济高质量发展的助推器。企业经济的高质量发展取决于企业科学的经营决策。企业要保证经营决策的科学性，则需要财务系统提供经营决策的信息。效率增长是通过提升经济的活力与创新力实现的，而提升企业经济活力途径之一是企业信息化系统管理。作为企业经济高质量发展的一部分，风险管理是不可避免的问题，例如考虑利益相关者的风险偏好、关注资本市场环境的影响、剖析风险承担的影响因素以及探索风险承担的经济后果等。为了确保企业经济的高质量发展，企业必然需要以创新和信息共享为前提进行科学的经营管理决策。所以智慧财务不仅服务于企业内部的科学经营管理决策，而且为企业未来的高质量发展决策提供财务信息保障（详见图2）。企业决策者必须对企业面临的风险进行有效控制，通过科学的经营决策和管理控制实现企业可持续发展。

图2 智慧财务对企业经济高质量发展的助推关系

企业的经营决策和管理控制质量对企业经济高质量发展至关重要。这就要求智慧财务为企业决策者提供企业发展战略规划、决策、控制和风险预警等有效信息。智慧财务系统提供的信息为企业经营决策和管控质量提供了有效保障。基于智慧财务信息的经营决策和管理控制为促进企业经济高质量发展提供了有力保障。

五、智慧财务与企业经济高质量发展的契合框架

智慧财务是为企业内部和外部利益相关者提供信息服务的共享系统。智慧财务的高阶价值实现应从两个层面展开。在宏观战略层面，应促进全国在财务信息化行业中建立统一、合理的国家标准。在缺乏统一标准的情况下，某些财务数据以不同口径进行交流，从而增加了财务数据分析的壁垒，智慧财务也无从谈起[4]。相反，如果建立了统一、公开、透明的标准，财务信息被“计算和共享”，这使来自企业、政府和监管部门的信息能够进行交互，在整个社会中共享财务信息资源，这也为企业决策和发展规划指明了方向。在微观管理控制层面，除了不断完善企业财务核算系统，还应通过使用XBRL促进业务和财务数据的集成与互连，促使管理信息标准化，进而为企业预测、管理、控制提供高效准确的信息。同时密切关注“大智移云物区”对智慧财务的影响并及时提高相关标准，可以使企业风险控制在可接受范围。总之，智慧财务一方面可以服务于企业的高质量运行，另一方面还可为企业发展战略决策提供充分的财务信息支撑（详见图3）。

图3 智慧财务与企业经济高质量发展的契合框架

（一）智慧财务直接服务于企业内部高质量运行

经营决策和管理控制是企业经济高质量发展的两翼，管理控制是为企业实现战略目标而实施管理控制的过程。其主要目的是提高经营活动效率和效果，确保经营决策目标得以实现。高质量的管理控制离不开高质量的管控信息。

企业高质量管控的第一步就是将企业发展战略目标分解为不同发展时期、不同组织层级的目标。全面预算管理是进行高质量科学规划控制的手段。在目标执行过程中，过程控制质量尤为重要，要保证过程控制质量，就应进行高质量分析，将实际完成情况与预算控制标准比较。通过差异分析并采取控制措施，可保证预算控制目标实现。预算目标实现后，对企业绩效进行可持续发展、高效益发展与风险可控性高质量评价。

智慧财务借助“大智移云物区”信息技术环境，实时监督企业经营情况及时掌握企业经营管理的趋势，识别风险，使决策者快速做出经营决策。可见，智慧财务已经提升到管理会计层面。一个企业能否成功，管理的策略和投入的方向十分重要。数字要参与管理，管理要指引数字，帮助企业做强做大，就是管理会计的初衷。要做好管理会计，就要借助智慧财务模式，提供基于经营管理的管理控制和经营决策高质量信息。管理控制信息高质量体现在企业财务管理层积极参与战略目标制定的整个过程，通过智能自动结算、业财数据实时共享、不同地区的集团成员单位信息高效共享，快速分析出规律性、有价值的信息。管理会计借助智慧财务为管理控制高质量信息提供了保证。

（二）智慧财务为企业高质量发展提供战略决策支撑

企业经济高质量发展取决于科学决策。为了确保决策的科学性，企业必须使用财务系统提供经营决策所需的财务信息。例如产品经营高质量决策主要体现在生产出成本低、质量高、满足社会需求的产品，重点是品种、产量、质量、成本、技术的决策。例如管理者需要对产品品种进行决策时，不需要人工进行计算分析，智慧财务系统可快速准确地对不同产品现有和模拟产销量的利润进行计算，同时追踪客户购买后反馈情况等作出判断并给出结果[11]。商品经营高质量决策应着眼于购产销衔接、质量统一与盈利性。通过智慧财务跟踪多家供应商销售产品的材料来源、其他单位对其评价情况等，对产品质量、购货成本作出预判，与此同时选好购货时机。业财一体化实时动态监控企业生产，堵塞漏洞。追踪客户的消费轨迹、消费偏好、信用情况，确定合理的价格及销售宣传，找准目标客户扩大销售量以获取更大的利润。

企业经营从商品经营向资产经营和资本经营转变，要提高资产的经营效率，必然需要可靠的会计信息。资产经营高质量决策要体现资产增值。在企业进行资产经营决策时，投融资决策尤为重要。例如，跨国集团公司购买大型生产设备，通过财务共享分析往年销售、利润情况预测投资后成本、利润。智慧财务提供信息的可靠性直接决定财务决策、技术选择决策的相关性。提高资本经营质量是企业经济高质量发展的必要条件。资本可通过股权融资、债权融资、利润留存方式取得，在不同资本取得方式做出决策时，高效精准的财务信息可以帮助企业提供不同融资方式成本、风险等信息，以便做出正确决策[10]。

企业经济高质量发展离不开经营决策和管理控制的高质量，而这又离不开智慧财务提供的精准高效信息。智慧财务通过互联网为世界不同地区的集团成员单位提供财务业务信息，缩小了经营者、管理者、所有者信息不对称的差距[12]，提升了企业的经营决策效率和企业竞争力。财务管理层只有站在中长期资源配置规划、绩效管理、风险管理的高度[13]，才能更有效地实现企业价值增值的终极目标，推动企业经济高质量发展。

六、智慧财务助推企业经济高质量发展的保障体系

（一）智慧财务需要以智慧科技为支撑

企业经济高质量发展是创新和高效的发展。智慧财务是科技创新的产物，目前学术界和实务界仍在不断摸索中，但可以确定的是，其运转需要在“大智移云物区”等高科技技术环境下进行。企业经济高质量发展强调经济发展取决于科学创新，这意味着在未来的企业经济高质量发展框架内，创新将是主旋律。企业的高质量发展不仅需要人才，还需要有软件和硬件技术支撑，寻找理想的人机共生模型和改善财务共享系统非常复杂，需要政府、企业、学校、研究院等各方面的不懈努力，在劳动分工、过程支持、系统建设、风险管控等方面持续探索和协同研究。

（二）智慧财务运转需要管理型财务人员

企业经济高质量发展以创新为基础，创新取决于人才，人才是企业经济高质量发展的第一资源。“大智移云物区”环境下，激发财务人才创新的主动精神和创造力显得格外重要。第一，树立智慧财务人才创新精神。一个有创造精神的人必定是敢于思考、敢于实践，勇于尝试独创方式，有能力开拓新的领域，做前人没有做过的事。智慧财务是“大智移云物区”环境下的新形态，只有激发起智慧财务人才的拼搏与创新精神，才能产生更精准高效的信息资源。第二，建立人才创新激励制度。例如为实现最优的人才创新效率，解决政府和市场之间的问题，建立有效的资源配置制度。第三，确立人才创新的文化动力。鼓励财务人员形成创新思维，在已有成果基础上不断推进创新，适应社会发展需求并促进企业经济高质量发展。

（三）智慧财务系统需要与企业发展同步

在当今网络信息时代，企业为解决所遇到的难题，实现企业高价值创造，基础工作显得尤为重要。例如分析、优化和调整业务系统和流程；审视和规划业务管理和内部控制；比对、整合信息数据等。当前我国企业业财融合水平和内部控制水平仍显薄弱和不足，许多重要问题需要解决，积极探索和建设完善财务智慧系统是重中之重。在“大智移云物区”环境下，企业需要借助商业智能和信息化手段，与企业财务管控实践结合，构建“场景灵活搭建”的智慧财务体系，助力企业创新和高质量发展。

（四）财务管理层需具备企业高质量发展战略眼光

智慧财务管理系统可以创建智能融资，促进企业管控模式改变，帮助管理层获得准确、智能的决策。要使智慧财务很好地助力企业经济高质量发展，财务管理层就应对相关政策有透彻的了解，应具备敏锐的高质量发展战略眼光，促进国家政策与企业业务的协调统一。这样一来，通过整合大数据平台、财务系统，总部财务中心可实时使用全国数据来匹配风险并快速发现问题，智慧财务系统不仅能为管理层决策提供准确的财务数据，还能为企业带来更多收益。

七、结语

智慧财务属于新兴交叉学科领域，其方向和路径尚需进一步探索，还需要根据实践发展不断进行更迭研究。如何在数字经济时代构建智慧财务系统，更有效地利用数据、降低成本、提升管控效率，促进企业财务人才转型和支持管理决策，并为企业经济高质量发展做出贡献，这是企业智慧财务领域需要重点关注的研究课题。随着会计理论和实践的发展，企业财务管理模式对企业高质量发展将起到越来越重要的作用。会计与财务管理越发展，经济发展越高效。企业管理层和决策层只有采用全新的智慧财务理念和创新模式来迎接外部的发展变化，才能更好地助力企业经济高质量发展。