浅析中职学校财务内部控制存在的问题及对策

作者简介：陆泓羽（1980—），女，汉族，辽宁大连人。主要研究方向：中职学校内控管理。

摘要：财务管理是中职学校可持续健康发展的根本保证，加强内部控制是学校提升管理，科学管控风险，增强管理系统免疫机制的有效途径，也是学校加强党风廉政建设的主要手段。内部控制是学校财务管理工作的重中之重，学校要严格遵守各项财务规章管理制度，控制好学校预算和各项支出，使各项经费收支都依纪、依法、依规，保证学校正常的资金运转。学校内部控制要精细有章，既要严格把控各项经费支出，又要管理好学校各项资产，提升学校重要岗位管理人员的内部控制风险意识，不断完善资金核算和审计制度，规范学校资金的流向和使用，加大中职学校的实训基地建设，合理控制学校各项办学办本，为教育教学专业化发展提供资金保障。

关键词：学校财务;内部控制;财务管理;问题与对策

学校内部控制管理可以从制度建设、资金管理、物资采购、项目建设、固定资产管理和财务核算等方面入手，全面监督和控制学校各项资金流动，管好学校的“钱袋子”。内部控制可以帮助学校合理运用各项资金，降低行政管理成本，使各项经费依纪、依法、依规，降低办学管理风险。中职学校重点把资金用在教育教育学上，加大实训基地建设，扩展校企合作项目，设立学生奖助学金，改善师生的校园生活、学习和工作环境，建立管理与服务相融合的财务管理理念。学校的内部控制建设是学校管理工作的重点，学校的内部控制管理工作，不是某个人、某个部门的事，涉及学校的每个岗位，必须要全员参与才能把内控管理工作落实到位。财务人员作为国家各项政策法规的执行者，学校要重视财务管理人员培训。内部控制要从制度建设、资金管理、物资采购、项目建设、固定资产管理和财务核算等方面，全面提升学校财务内部控制效率，为中职学校专业化办学、可持续健康发展保驾护航。

一、中职学校财务内部控制工作中存在的问题

（一）中职学校固定资产管理有待提高

固定资产是学校财务内部控制的重点，涉及学校土地、房屋、办公通用设备、教学实训设备等。由于中职学校的实训设备占比较大，总资产数量、金额较大。很多学校对固定资产的管理工作都集中帐帐的管理上，要加强对固定资产实物的管理。中职学校的固定资产数量高达几万件，对实物资产的管理难度较大。各学校基本无专职固定资产管理人员，固定资产管理比较混乱。

（二）学校管理层内部控制风险意识不强

很多管理层普遍认为内部控制只是财务部门的事，优良的内部控制体系建设一定是全员参与的、共同遵守与执行的。应加大对内部控制全员的宣传和指导学习，内部控制管理不是某个人、某个部门的事，是需要全体教职工共同参与、共同遵守的。只有全员参与才能全面梳理业务流程、查找各类风险、制定相应风险防控措施，指导各项教育教学工作有序开展。无论是制定制度还是具体实施，需要全体教职工将内部控制融入到工作中，才能发挥内部控制的效率。学校管理层的主要精力放在了学校日常管理和教学管理上，对内部控制管理工作关注比较少，缺少足够的内部控制风险意识，无法及时发现内部控制工作中存在的问题。

（三）内部控制和审计机制还不太完善

内部控制主要围绕学校资产管理、资金往来和物资采购等来开展，涉及到学校大额资金流动，但是很多学校还没有建立专门的财务内部控制审计制度，大都是停留在学校财务报表和账目审计上，对内部控制监管力度不够。财务内部控制缺少审计制度，给学校防范风险管制带来隐患，建立完善的学校财务内部控制审计制度迫在眉睫。

（四）学校财务管理仅注重核算会计，轻管理会计

中职学校普遍的财务会计工作是以記账、算账、报账为主的核算型财务模式。财务人员每天忙于各种会计核算，忙于办理各种出差报销手续，忙于办理各种支付事项等。认为把这些日常的财务工作处理好，每日按规定记账，每月末出具财务报表，定期核对账户，做到日清月结就可谓履行好了财务职能。其实这样做只能导致财务管理永远处在“人推着数字走”的被动局面中，根本无法预知、掌握和反映经营管理的过程。真正的财务管理要解决的是对经济业务发生过程的实时反映，对每项经济业务进行更明细、更清楚的核算和管理。随着经济社会的发展“账房先生”要慢慢退出历史舞台，财务管理需要的是管理会计，可以把核算和管理有机地结合起来，帮助管理者及时地制定政策，合理地配置资源，有效地强化内部管理，为提高经济效益提供服务。要将“账房先生”向“管理参谋”“战略助手”转变，把财务工作不再局限于记账、算账、报账，而是为学校领导决策提供有效的财务与管理信息，充分让资源资本发挥作用，为院校发展做好保障服务。

（五）财务人员专业素养有待提升

中职学校不太重视财务管理人员培训，很少组织学校财务管理专业讲座，也很少组织财务管理人员外出培训，财务管理人员对最新的新会计准则、财务共享理念和财务信息化管理的了解有限，影响了学校财务管理工作效率。对新颁布的新会计准则解读也比较简单，对学校财务管理工作、内部控制重要性认知不太到位，工作积极行不高，学校财务管理人员专业素养亟待提升。

二、学校优化财务内部控制工作的必要性

（一）有利于加快中职学校高速健康发展

资金是学校发展的命脉，充足的资金可以为学校采购先进的教育教学实训设备、信息化教学设备、心理健康疏导设备、体育健身设施和教学实训耗材等，这是学校职教改革的基础，也是学校提升教学质量的必备基础，是学校“安身立命”的根本。学校通过优化财务内部控制，可以把资金重点用在基础教学设施更新、校园安全建设和文化建设上，合理用好每一笔经费，为教师教学改革提供物质基础，及时更新教育教学实训设备、信息化教学设备和生产性实训耗材等，改善校园基础设施建设，为学生享受舒适的校园生活，展现学校内部控制管理的服务属性。

（二）有利于打造清正廉洁学校

中职学校大部分属于事业单位，学校资金属于国有资产，财务管理是维护国家财产的行为，学校财务内部控制是管理国有资产的重要举措，也是学校加强党风廉政建设的重要内容。学校财务管理人员要坚持实事求是、清正廉明、公平公正的工作态度，实事求是用好每一笔资金，监督学校领导、各个部门资金使用情况，确保每一笔资金都花费在学校建设和教学工作上，真正做好学校财务管理公开化、透明化，打造真正的廉洁学校。

（三）有利于合理配置学校资金

近些年，国家对中职学校的发展给予了大力的资金支持，每年下拨中职学校资金数额也比较大，财务部门就像是学校的“大管家”，要管理学校的全部收支。学校财务部门可以通过内部控制管控和监督资金使用，杜绝资金滥用和浪费，审核好学校各个部门资金申请，合理分配资金使用，监督学校来往资金账目，做好预算和决算资金管理，根据学校教学需求来分配资金使用，提升学校资金利用率，保证学校教育教学、管理工作的顺利开展。

（四）有利于提升学校财务管理工作效率

内部控制是学校财务管理工作的难点和重点，也是学校年度财务报告、预算和决算计划的重点，学校财务管理人员要重视内部控制工作，做好日常固定资产盘点和出入库管理，做好内部控制公示工作，接受全校教职工的监督。此外，学校财务部门要积极和后勤部、行政部和教研室进行合作，了解各个部门资金和物资需求，合理调配资金，及时更换老旧教学设备，做好每一笔资金流向、使用登记，做好账册登记和审计，提升财务管理工作效率。

三、新时期学校优化财务内部控制工作的有效策略

（一） 加强制度建设，完善内部控制体系，发挥财务监督职能

通过各种制度建设，有效地防范了院校的内部控制风险，形成了科学完整的财务管理体系。制度不论如何完善，若不加以落实、执行，则仅只能是一纸空文。在制度贯彻执行方面，强化各项制度的执行力、约束力，实现用制度管人，按制度办事，让制度发挥防火墙作用。以“依法治校”为根本，严格执行各项财务规章制度，落实到位，增强制度的执行力。加强制度宣传力度，通过院校内网、公示业务流程、现场指导等多种方式，积极采取各种交流措施，实现与广大教职员工在财务管理方面的有效沟通。不断完善内控管理机制，编制内控规范操作指南，使院校的财务管理进入一个有序运作的新阶段。

（二）提升内部控制意识，做好固定资产管理

中职学校领导要做好顶层设计，提升对财务内部控制工作的重视，尤其要重视学校固定资产管理，对基本教学设备、维修与保养和各项设施建设进行验收，对老旧设备进行更换，避免资源和资金浪费，制定完善的财务内部控制工作制度。各中职学校要制定详细的固定资产登记、购买、报废、申请和领用情况，做好固定资产采购、使用记录，督促广大教师珍惜固定资产，爱惜教学设施，规范学校各个部门固定资产申请名额和更换周期，真正做到“开源节流”，把教学资金运用在文化建设和教学建设上，减少不必要的支出。财务部门要贯彻学校固定资产管理制度，定期对学校教育教学办公设备、各专业实训设备、信息化设备、体育器材等进行验收，做好老旧设施登记，合理采购新的教学设备，保证正常教学工作开展。

（三）关键岗位分工明确，完善内部控制制度

中职学校财务部门要避免“吃大锅饭”，对关键岗位进行分工，明确管理会计和财务会计职责，实行账目分管措施，定期进行账目核算，及时发现内部控制过程中出现的问题，以便学校及时查漏补缺，进一步完善学校内部控制制度与风险防控机制。在财务核算管理工作方面，明确各岗位工作職责，制定工作标准，建立财务人员之间相互交叉审核制度，确保财务信息真实、可靠、准确、完整。在进行财务核算时，从原始单据取得、编制会计凭证、登记入账、出具会计报表等各个环节，都做到先由主管会计进行初审，再由其他财务人员相互间进行交叉审核，实现二级审核制度。在交叉审核过程中，充分借助信息化管理手段，通过财务核算网络平台，不仅要对会计凭证等基础资料进行交换审核，对大额资金支出、专项经费支出要重点排查，做到点面结合，相互检查、相互监督。通过相互间交叉审核，找出财务管理的薄弱环节，提出对策和建议，采取改进措施，发挥财务审核的作用。财务人员之间交叉审核制度做为学校财务管理的一种创新的手段，对加强学校财务日常监督管理，提高财务核算的水平起到了很好的作用。

（四）规范财务预算制度，加强资金管理和监督

财务预算制度是建立内控管理体系、实现中职院校发展目标的重要保证，是财务工作的基本依据。有效的财务预算必须结合中职学校业务发展实际，既要总结分析上年度预算执行情况，找出影响本期预算的各种因素，又要客观分析本年度国家有关政策对预算的影响，还要广泛征求学校所属各部门的意见。本着“以收定支，量入为出，保证重点，兼顾一般”的原则，制定预算收支控制模板，对各经济支出科目制定合理控制区间范围，并将各预算支出项目落实到具体的责任部门和责任人。使财务预算更加切合实际，利于操作，在实际执行中，各部门严格按照预算控制模板执行，充分发挥资金的使用效益。财务预算编制要与院校的发展目标保持一致，各项财务预算安排要服从于学院的整体发展目标，各项财务资源配置要统筹谋划，合理安排，以提高资源的使用效率。要将财务预算贯穿到院校各个业务环节，真正使财务预算起到院校经济发展“指挥棒”的作用。在实际预算执行中，严格按照年初预算批复执行，充分发挥了资金的使用效益，确保了院校各项收支依纪、依法、依规。

（五）制定内部控制审计制度，防范经济管理风险

审计工作的主旨是监督和指导经济活动的开展，制度建设是规范和约束经济活动的基本保障。中职学校应将审计工作成果转化为依法治校制度建设，通过健全和完善经济制度，使经济活动有据可依、有迹可循，使审计工作抓铁有痕，掷地有声。财务审计是对学校经济活动的合法性、合理性、真实性进行审核、监督和评价的重要手段。学校应高度重视审计工作，将审计工作作为依法治校、防范资金风险、规范经济运作的重要保障。学校财务部门要建立严格的内部控制审计制度，做好内部审计和外部审计制度，通过开展各类社会审计和政府审计，提高内控管理免疫系统功能，规避经济管理风险，提高资金的安全运作和使用效益。

（六）组织财务人员培训，提升财务人员专业素养

中职学校要定期组织财务部门培训，邀请会计师事务所等会计行业的专家来校举办讲座，为财务部门讲解最新的新会计准则、财务共享理念和财务管理软件，提升学校财务管理人员专业技能，也可以组织学校财务管理人员外出培训，前往企业、会计师事务所等学习，学习精细化财务管理理念，提升他们的敬业精神和财务管理技能。各中职学校财务管理人员可以向企业会计师学习，了解企业精细化财务管理模式，学习财务共享管理平台操作，学习专业化财务管理软件操作，提升学校财务工作人员信息化素养和精细化管理能力。打造业务专业化、爱岗敬业的中职学校财务团队，为中职学校教育改革、长远发展而努力。

四、结语

中职学校财务部门要重视内部控制工作，科学规划资产管理、资金往来、预、决算管理和财务审计等工作，做好财务部门岗位分工，安排专业财务人员负责内部控制和审计工作，严格把控学校资金使用情况，平衡好学校收支平衡。学校财务管理人员要提升自身风险意识和精细化管理意识，坚持实事求是、一丝不苟的工作态度，统筹全局发展，为中职学校教育教学、文化建设建言献策，贡献财务管理人员的一份力量。

参考文献：

[1]汪足女.浅析中小学校财务内部控制存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计，2020（12）：188-189.

[2]李少鹏，李子丰.浅议高校财务核算内部控制存在的问题与对策[J].会计师，2020（20）：43-44.