跨境电商出口退税存在的主要问题及对策分析

方立渊

摘要：近年中国跨境电商出口取得了很大的进展，但跨境电商出口的产品种类多，订单量可小可大，批次繁多，常规出口退税程序相对复杂，加大了税务机关的工作量，出口货物退税问题等也日益突显。本文分析了跨境电商出口退税存在的主要问题并给出了一些有效的对策。

关键词：跨境电商;出口退税;退税问题

在“互联网+”和“一带一路”发展背景下，随着跨境电子商务出口的快速发展，国家相关部门及各级政府在积极推动跨境电商出口退税的发展。到2021年，跨境电子商务出口退税方面的监管体系已经初具雏形，但还存在较大的不足，亟需完善。

一、跨境电商出口退税存在的主要问题

（一）政府政策与法律法规本身存在的漏洞

在不断发展和完善跨境电子商务出口退税政策的过程中，这些政策必然存在某些方面被忽视，使犯罪分子有机会利用漏洞进行违法活动，从而制造风险。例如，在国家税务总局公布2014年第13号公告文件，很多跨境电子商务中小企业利用外贸综合服务企业进行骗税，由于该政策对骗税的责任主体没有明确规定，所以有关部门在处罚过程中只是处罚了电子商务平台，并未处罚到出口企业，对电子商务平台的发展产生不利影响。因此，在该问题出现之后，国家税务总局发布2017年第35号公告文件，明确了责任主体并对外贸综合服务企业应履行代办退税内部风险管控职责做了具体规定，有效改善2014年第13号文件的漏洞。

（二）政策执行和管理部门工作不力

实施跨境电子商务出口退税政策的制度和法规存在一定的漏洞。一些执法人员有不端的态度和行为，缺乏责任心和严谨性，各个方面的疏漏是出口退税风险的产生的条件。出口退税要求出口报关单作为证明依据。不法分子通常采用以下方式获取出口报关单：一是在报关单上加盖私伪海关印章，或者贿赂海关人员虚假增加报关数量或者编造有货物出口的事实，并取得已盖章的报关单;二是利用海关口岸工作人员检查漏洞，并出口假的货物或空箱过境，骗取海关在报关单上盖章，并隐瞒假出口的事实。三是购买少量货物或租用其他公司的货物进行清关，然后再多报，骗取海关盖章。不法分子成功骗取出口退税，是在部分执法工作人员把关不严或者知法犯法的情况下发生的。

（三）出口企业申报工作不妥或刻意违法

首先，跨境电子商务企业在申报过程中，对相关的出口退税政策认识不到位，企业工作人员工作态度不当，对上报时效把握不当，从而导致跨境电子商务出口公司不能及时合法办理出口退税从而造成损失。其次，企业过于追求利益，从而使用不法手段办理出口退税，给企业本身和政府部门都造成不利影响。跨境电子商务出口公司及其员工要强化对税收方面政策及法律法规的学习，达到规避风险的目的。

二、解决跨境电商出口退税问题的对策

（一）深化跨境电商出口退税体制机制改革

1、进一步完善跨境电子商务出口退税方面的政策法律法规。抓住行业实时发展状况，根据行业的发展状况及时更新政策法律法规，真正将跨境电子商务出口退税作为税收法律体系内的一部分，做到有法可依。

2、加强对金税三期的建设完善，将银行、海关、外汇以及各大政府平台的信息录入，建立一个更加科学、严密的全国税务监管系统。

3、对跨境电子商务出口退税实际操作，进行更加严格的监管，不仅要在国家税收体系内实现纵向信息联网，而且要实现与退税管理相关部门的横向信息联网，从而提高跨境电子商务出口退税运行的监控水平，进而简化企业出口退税的程序，提高有关部门出口退税的效率。

4、建议将跨境电子商务出口退税基数视为变量，一年进行一次核定，使地区更为合理的承担跨境电子商务企业出口退税方面的经济负担，减轻地方财政负担，推进跨境电子商务出口企业继续发展。

5、为了让新办企业更好地熟悉办理跨境电子商务出口退税流程，建议适当放宽新企业的单证回收期限。

6、税务部门应结合跨境电子商务出口退税非法犯罪的新特点，实时改变应对策略，加强打击逃税，逃税，税收欺诈等犯罪行为。

中央政府要积极推进跨境电子商务出口退税方面的改革，地方政府在中央政府领导的大方向下积极实施和应用。确保政策统一、高效、规范落实。树立全局观念，协调好跨境电子商务企业、税务部门、财政部门、外汇管理部门、海关、银行等各方面的关系，监督税务执法人员的工作，及时实现跨境电商出口企业应得到的退税，提高跨境电子商务企业出口退税的积极性，促进跨境电子商务出口行业的健康发展，推动企业阳光结汇，办理正常的通过手续。

（二）扩大跨境电商出口退税政策宣传培训

1、通过召开税务部门和企业之间的例会，举办跨境电子商务企业纳税人培训班，发放出口退税有关宣传资料等形式，向中小型从事跨境电子商务的企业宣传跨境电子商务出口退税政策，提高这些企业在税收方面的办理能力，推动中小型企业出口退税的进程。

2、引导跨境电子商务企业，建议其在进行货物采购时，应取回进项增值税发票，委托正规的报关行办理出口申报手续，从而使中小跨境电子商务企业实现出口退税。

（三）切实加强跨境电商出口企业内部管理

1、完善企业在采购及出口业务、货贷、报关出口、财务等方面的工作衔接，在出口退税业务办理的过程中做到各个流程密切配合，及时申报。

2、及时组织公司相关财务人员学习了解国家相关政策及法律法规，规范企业管理，合法经营，依法进行出口退税工作。

3、组织学习国家有关税收违法犯罪行为方面的法律法规，对企业内部人员进行宣传教育，从而减少违法行为的发生。

4、与高校合作，积极培养跨境电子商务出口退税方面的人才。引进人才，提高企业对国际市场的敏感度，抓住机遇，稳中求进。

国家相关部门及各级政府正在“互联网+”和“一带一路”的背景下，积极推进跨境电商出口退税的建设。跨境电商出口退税的发展应在行业发展中不断更新。这需要国家政府，企业和社会的共同努力。在出口退税不断完善的情况下，中国的跨境电商将进一步促进中国对外贸易的发展。

参考文献：

[1]孙云云.跨境电子商务出口退（免）税的相关问题研析.经济与管理科学，2020.

[2]解翰文.出口退税风险管理问题的研究.安徽财经大学，2018.

[3]蔡亞娣，陈蓉.我国跨境电子商务出口退税存在的问题与对策分析.对外经贸，2018.