企业税收筹划及其风险控制问题研究

幸媛玉

摘要：现如今，各大企业为了在發展中获得更多的经济效益，不断完善税收筹划方案。但是，受到财务管理模式和内部环境等多种因素的影响，在企业税收筹划中还存在一定的风险，需要加强对此部分内容的控制力度，减轻企业的税收负担，进而达到税收筹划的目标。

关键词：企业;税收筹划;风险控制;问题

在我国经济体系不断完善的背景下，相关企业也加强了对税收筹划工作的重视程度，对其中的风险问题进行了分析。同时，为了进一步避免在企业税收筹划过程中出现风险，对我国企业的内部环境，以及相关的避税风险措施进行了深入研究，希望能够降低企业在发展中的税收成本。

一、税收筹划的外部风险

政策风险是企业税收筹划中的主要外部风险之一，一般包括政策变化风险和政策选择风险。

（一）政策变化风险

政策变化风险主要是指政策时效的不确定性。政府部门根据宏观经济情况，为了大部分企业在实际的发展中，能更快速地适应市场经济的发展，不断根据最新的市场情况及时颁布最新的税收法律规定，并同时废止旧政策、旧法规，但是企业如果缺乏对税收政策时效性的关注，没有及时获取最新的税收法规政策，这种税收政策的变化性则会对企业的税收筹划带来比较大的风险。

（二）政策选择风险

政策选择风险的发生与纳税人之间存在必然联系，并且导致此种风险发生的主要原因在于筹划人对政策精神认识不足，对其中的内容理解不透彻[1]。税收筹划是在充分了解和理解税收相关法规的基础上，在税法允许的范围内进行筹划，在不违背税收法律法规的基础上帮助纳税人获得更多经济利益。但是，由于我国的税收立法体制层次多，多元化和多级化的税收立法主体之间缺乏协调性，加上部分法规内容存在一定的局限，导致部分法规之间存在一些冲突和摩擦，某些税种甚至在经济业务的实际操作中缺乏统一的、非常明确的法规标准。如果对某些税收法规的理解出现偏差，即便是专业人士对企业税收筹划中的风险进行控制和分析，有的时候也难以准确控制其中的风险。因此，如果因政策理解不当而选择不适宜的税收政策，会导致筹划方式出现风险，税收优惠的有效实施则会受到影响，严重情况下会形成税收筹划的综合风险，对企业的稳定发展带来比较大的影响。

二、税收筹划的内部风险

（一）企业的内部自律环境

最近几年，虽然我国的税收制度一直在不断完善，但是在税收法律法规等方面还存在一定的问题，仍存在部分“真空地带”。再加上，税法对违法企业的惩处力度仍不够强，在整体上缺乏威慑力。如在《税收征收管理法》中，虽然对纳税人的偷漏税行为进行了相关处罚，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，但罚款只为不缴或者少缴税款的50%以上，或者五倍以下。另外部分地区的税务机关对企业违法纳税的惩处力度亦不够强。

由于上述的外部环境，导致企业出现偷逃税款心理，内部未形成良好的自律环境，企业管理层未对税收筹划进行充分认识，仅仅简单认为利用税收法规的漏洞进行偷漏税，这种不稳定的内部因素会影响企业制定合理有效的税收筹划方案。

（二）财务人员的业务素质

财务工作作为企业内部管理的主要内容之一，其质量直接影响着税收筹划的有效性和安全性。由于各种税负的计算一般由会计部门核算，如果财务人员的工作能力和业务素质参差不齐，必然导致会计工作的质量不高，这不仅影响到了财务管理的有效性，还导致了财务工作信息失真，使税收筹划缺乏真实的财务数据作为支撑。另外，在面对实际出现的税收筹划风险控制问题时，财务人员如果不能够及时应对，不仅降低了企业税收筹划的工作质量和效率，使税收筹划的风险增加，甚至导致无法实现企业税收筹划的目标。

（三）成本效益影响

企业在社会经济发展中的主要目标，就是获得更多的经济效益，让利益空间最大化。税收筹划工作作为其中的主要内容，不仅可以减轻企业税负，还能够实现经济利益的最大化。但是，税收筹划工作在具体实施的过程中，部分经济业务为了符合相关的税收法律法规的规定，必然需要付出相应的成本，例如实务中向知名人员购买其劳务的同时，要取得合法票据，往往需要同时承担相应的个税费用，向税局代扣代缴其相关个税后才能取得发票。而有时候企业付出的成本可能与得到的效益不匹配，企业需对成本与效益进行有效平衡。因此，企业在实施税收筹划中，还受到了成本效益原则的制约，企业在成本与效益之间进行平衡与取舍，这无疑增加了企业税收筹划的风险。

三、控制企业税收筹划风险的办法

（一）提高风险防范意识

企业要想更有效地预防企业税收筹划风险的发生，实现对此部分风险的控制，需要在遵守税收法律法规的基础上，积极做到合法合理的税收筹划。同时，企业中的管理人员和筹划人员要不断强化自身的风险防范意识和风险识别意识，制作税收筹划方案的人员也需要具备过硬的专业素养，能够全面掌握税收制度，进而保障税收筹划方案的有效性和可行性。

另外，企业要从自身的实际发展情况出发，建立科学和完善的风险控制机制，加强风险防范力度，可以将税收筹划的整个过程纳入有效监督中，还可以邀请一些税收领域的专家对企业的税务风险进行评估，从而帮助企业识别和规避风险，并完善相关的风险控制机制。

（二）按照企业规划筹划税收计划

企业要想加强对企业税收筹划风险的有效控制，需要从自身的规划内容出发，完善税收筹划方案，制定科学的风险控制计划，不断总结其中的经验，积极做好各种控制和防范税收筹划风险等准备工作，减少企业在实施税收筹划方案时出现没有必要的风险，为企业税收筹划的实施提供有利条件。

另外，企业在对税收筹划方案进行策划的时候，需要在充分理解国家相关税收行业信息的基础上，从企业整体出发，综合考虑企业在发展过程中的方向，与企业的实际发展目标有效结合，并且在此过程中还需要对企业的生产活动进行恰当的统筹安排，使税收筹划方案贴近企业的生产经营规划，进而不断降低税负。

（三）信息共享

互联网时代背景下，各大企业在发展中要想减少税收筹划风险，一定要采取措施做到信息的流畅。因此，企业需要与政府相关部门之间进行良好的信息沟通，实现信息共享。同时，税收筹划工作中的相关人员要全面了解当地的税收政策，明确企业中的经营活动都会涉及哪些税种，然后在信息共享的基础上，促进各部门员工之间的积极配合，加强信息沟通，减少风险的发生[2]。

（四）重视工作人员的素质建设

企业税收筹划工作人员在具体的工作中要做到与时俱进，不断强化自己的综合素质，并且还要积极培养税收筹划工作人员的应变灵活能力，提升员工的业务水平，通过对员工进行定期培训，帮助员工学习相关专业知识，让员工掌握更多的知识，同时强化税务工作的员工专业素质，强化他们自身辨别风险的能力，并且还要训练税收筹划工作人员自身的协调能力，让他们能够对企业税收筹划中的风险进行科学控制，不断降低税收筹划风险，满足企业对税收筹划工作的要求，从而为企业税收筹划方案的有效实施提供条件。

（五）测量风险

企业在对同一个经济交易行为进行税收筹划时，往往会制定多个纳税筹划方案，因此在实施税收筹划方案时，要想减少风险的发生，企业需对制定的各个税收筹划方案进行测量和分析，运用概率和统计的方法，对其中可能发生的风险概率进行统计和测量。同时，还需要对未来可能发生的结果以及这些结果出现的概率进行估计，可以通过计算各税收筹划方案的预期收益期望值、收益的标准离差等结果，综合衡量各税收筹划方案的节税收益及相应承担的筹划风险大小，并根据企业自身的风险承担意愿，选择适合自身的税收筹划方案。

四、制定税收筹划风险管理策略

企业在税收筹划工作中，根据现代全面风险管理理念，收集税收筹划中的风险管理初始信息，对税收筹划中的风险进行风险辨识、分析和评价，根据企业自身条件和外部环境，确定风险偏好、风险承受度，一般可选择以下几种税收筹划风险管理的策略：

（一）风险规避

企业需要综合考虑到风险存在和发生的可能性，然后通过回避、停止或退出某一活动、事件或环境，避免受到风险的影响。这种风险规避方式具有全面彻底等优点，在企业税收筹划风险控制工作中，不仅可以将其中的风险概率降低到零，还能够减少一定的经济损失。但是，企业在回避风险的同时，也会放弃了获得收益的机会，所以此方式还存在一定的局限性[3]。

（二）风险转移

风险转移一般指企业可以通过合同等形式将风险转移至第三方，转移风险一般不会降低风险的严重程度，只是从一方移除后转移至另一方。例如在零散用工的劳动力密集型企业的税收筹划中，通过合同转换雇佣模式，从传统的雇佣模式，通过与人力资源公司等用工平台签订合约，改变为灵活用工模式，可以在一定程度上转移代扣代缴零散用工人员个人所得税的风险。

（三）风险承担

风险承担也称风险保留、风险自留，自留风险也是企业税收筹划风险管理策略中的主要内容，企业对所面临的风险采取接受的态度，从而承担风险带来的后果。税收筹划中，企业面临的风险可能有很多，但企业不可能明确辨识所有的风险，因此在收集初始信息，对风险进行辨识、分析和评价的结果，对企业是否采用风险承担的策略至关重要。而对于未能识别出的风险，企业也只能采取风险承担。

此外，在完成风险分析和评估工作以后，如果企业基于自身因素，缺乏条件、能力进行管理，或者从成本效益考虑，以及没有其他备选有效的对策方案，这个时候企业也只能采取风险承担。

（四）风险控制

风险控制是指控制风险事件发生的动因、條件等，来达到减轻风险事件发生时的损失，或减低风险事件发生概率的目的。企业在税收筹划的工作中，导致风险发生的影响因素通常有很多，企业可以通过控制其中一个或多个因素来达到目的，例如通过聘请外部专家或与独立第三方签订税务咨询合同，针对企业的经营情况定期对企业的财税情况进行检查，识别企业日常税务工作中的风险，从而达到控制的目的。

五、结束语

要想在我国经济体制改革的背景下，保障企业税收筹划方案的有效实施，需要从多角度出发，对其中的风险进行综合性分析，然后通过提高企业风险防范意识和制定税收筹划风险控制方案等措施，实现对项目风险的有效控制，帮助企业在发展中获得更多的经济效益。

参考文献：

[1]刘东华.企业纳税筹划风险管理中存在的问题及对策分析[J].纳税，2020（23）： 70-71.

[2]白长河.浅谈建筑企业税收筹划风险及管理控制手段[J].经贸实践，2019（04）： 74-75.

[3]张卫平.探讨企业税务筹划中的细节问题与风险控制[J].财经界，2020（05）： 220-221.