如何加强行政事业内部控制建设

龙礼芳

（深圳市社会福利中心，广东 深圳 518000）

现阶段，社会市场发展速度加快，若行政事业单位不结合时代需求加强管理财政资金，任由部分人员秉持落后的内控管理理念进行工作，会致使发展过程中有较多尖锐问题凸显，国家政策的支持虽然能使其缓解，但外部市场施压下，管理问题的消极影响仍会不断扩大。当前部分行政事业单位已有一些内控管理漏洞暴露出来，对其发展造成一定阻碍，需通过切实加强内部控制建设加以有效解决，实现在市场中得以更好发展。

一、现阶段行政事业单位内部控制建设管理中常见的问题

（一）部分人员内控意识不强

在行政事业单位发展过程中，内部控制的系列制度以及规章程序的制定需单位内人员建立制定并在实际工作中执行落实。因此，行政事业单位的人员内控意识会对单位内控水平起到决定性作用。但当前行政事业单位内部分人员内控意识不强，一些基层员工未按照制度及规章的要求办事，实际工作时缺乏责任感，未能有效分析总结工作问题，导致内控对此环节失去真实效力。领导层及管理层对自身应承担的内控责任没有充分地认知，未结合实际情况分析及优化单位的内部控制机构，在出现问题时将相关责任全部归咎于内控机制，没有依据实际问题仔细调查核实管理事项，贪图省事造成较大疏忽。行政事业单位内控需对各项业务及管理活动进行管控，会涉及较为复杂的内容及专业知识，直接关系到整个内控建设。但行政事业单位在日常管理中，工作人员需处理很多事务性工作，难以系统性学习内控相关知识，造成实际管理活动中缺少坚实的知识支撑情况，从而导致单位内控意识逐渐减弱。

（二）内部控制制度有待健全优化

为使控制管理目标得以实现，行政事业单位需通过相关管理制度及措施的制定，并要求相关人员按照执行程序准确掌控及有效防范各项活动的风险，实现对单位内部各方面的控制管理。其中，相关内控制度的制定直接关系到内控目标能否实现以及风险是否能有效化解，是整个单位内控制度体系建立的关键性基础。当前部分行政事业单位虽依据经济及管理活动建立相应的内控制度，但实际管理中存在内控制定不完善的问题，无法实现有效控制各个关键点，出现漏洞，严重影响了实际管理效果。如在资产清查工作中，部分行政事业单位无法找到长期挂账状态应收款项的债务人，造成一定的经济损失，主要原因是为建立完善的债权管理制度。这是使得行政事业单位未与债务人及时对账，对应收款项的催还力度较小，在单位相应的管理负责人员调动后，管理上出现脱节问题，致使出现部分坏账。一些行政事业单位完全模仿企业的内控制度，与实际情况存在较大偏差，不能落实到具体工作中，可操作性较差，无法有效防控管理风险。甚至有个别单位按照老旧的内控制度管控各项事务，未进行优化完善，对单位发展造成严重制约。

（三）内部控制监督机制不完善

行政事业单位落实内部控制需有在完善内部控制监督机制的保障基础作为支撑，涉及建立及实施的全过程。在实际管理工中，单位领导层及管理层可依据完善的内控监督机制分析内部控制各方面设计及运行中存在的不足，可实现及时改进优化，能为整个内控系统高效运行提供有力保障。但一些行政事业单位没有结合实际情况建立完善的内控监督机制，未专门安排专业人员检查管理内控制度执行情况，对外部审计监督的依赖度极高，对关键岗位员工的职责履行情况检查监督不到位，实际约束力较差。有些行政事业单位虽建立内控监督机制，但实际管控工作时不独立，难以有效处理违反制度的行为，监督检查没有落实，内控监督效果较差。

二、有效加强行政事业单位内部控制建设的具体策略

（一）加大内控宣传及培训力度，营造积极的内控管理氛围

在行政事业单位中，领导层及管理层是影响内控效果的关键因素，直接关系到单位内控的建立及实施。因此，行政事业单位应加强内控相关内容宣传，首先促使领导层及管理层认识到内控的重要性，从而使其内控意识得以增强。行政事业单位的领导人及管理人员应高度重视内控，主导内控制度及执行程序的制定，办理所有事务严格按照程序要求，在内控约束下开展管理工作，谨慎对待重大事项的决策规划等，将自身良好的示范作用有效发挥出来，将单位全员充分带动起来，有力推动单位内控建设。单位领导及管理人员应加强与员工交流沟通，了解员工的真实想法，强化基层员工的责任感及内控意识。行政事业单位应结合实际情况，可设置长期或短期内控培训班，合理安排人员进行内控知识及技能培训，并定期考察职工的内控知识掌握情况，把考试成绩纳入员工业绩评比中，在选拔晋升时适当倾斜，促使全体职工对内控有较好的认知。政府管理部门可定期行政事业单位组织开展内控研讨交流会，就内控问题及未来发展等进行沟通分析，促进单位内控水平明显提升，实现行政事业单位内控管理常态化，营造积极的内控管理氛围。

（二）健全优化单位内控制度，全面管控各项经济及管理活动

行政事业单位应先分析管理工作中可能出现的问题，合理评估管理风险，确定关键管理工作中的不足，健全优化单位各项内控制度，在制度上有效控制所有关键风险点。具体应做好以下三点：一是结合与单位经济及管理活动各环节，系统地制定内部控制制度。单位管理人员先应梳理各类经济活动的业务流程，将风险点加以明确，并制定相应的应对策略，再以规范相关要求为依据针对收入与支出、预算及债务、合同管理及监督工作等各重要环节，构建相应的管理制度。二是结合实际管理情况等健全优化内控制度。行政事业单位应对于内控建立监督检查制度，安排专业人员进行负责专项及日常检查监督工作，主要内控实施中的问题、管理不足等进行检查，及时上报给相关管理人员。行政事业单位还应建立内控自我评价制度，对内控制度的适应情况及落实情况进行评估分析，实现内控制度有效优化完善，促进内控制度的执行效果提升。行政事业单位应将在内部管理网站中适当公开部分检查监督及自我评价结果，发挥警示作用，并进一步完善单位自我监督及约束机制，切实提升对各项经济及管理活动的管控力度。三是结合单位内控责任分配建立关键岗位责任制。行政事业单位应分析实际内控管理情况，将关键岗位确定下来，并把岗位职责及管控能力要求加以明确，评价分析关键岗位的员工的工作能力及成果，及时合理调整无法胜任的员工。此外，单位还应针对关键岗位制定合理的轮岗制度，定期调换关键岗位员工，有效防止出现以权谋私的情况。

（三）构建完善的内控管理机制，严格执行落实内控制度

行政事业单位应分析实际情况，构建完善的内控管理机制，采取有效的措施管控单位员工对内控制度的实际执行情况。第一，行政事业单位应以各项管理活动为依据，构建完善的风险评估机制，组建风险评估小组，选取部分领导人及管理人员负责管理风险评估事务，结合内控制度实际执行情况，对内部具体工作进行风险评估。为有效发挥风险评估职能，行政事业单位应构建风险定期评估报告机制，总结整理各项经济及管理活动的风险评估结果，为单位领导层对内控建立及决策等提供重要依据。第二，行政事业单位应结合内控不足等构建完善的内部监督机制，设置独立的内部审计部门，安排专业人员负责审计管理工作，将内部审计监督等职责等加以明确，将监督检查落实到各项管理活动的全过程中，实现内部监督职能的有效发挥。为保障内部审计部门的独立性，行政事业单位最高权力机构应赋予相应的监督职责及权力，如做到审计人员薪酬独立发放，摆脱审计监督过程中其他部门的制约。单位内部审计部门则应全面检查员工对内控制度的实际执行情况，将绩效考核与监督检查结果相联系，促使内部审计工作落到实处。第三，我国财政部门加强单位外部检查监督，全面检查监督行政事业单位的内控制度建设及执行的实际情况，严肃处理不建设与不落实内控制度的单位，有效督促行政事业单位落实内控，促进各行政事业单位内控发展。第四，行政事业单位可借助第三方检查制度，与专业水平高的会计师事务所合作，将内控制度的设计及评估等工作委托给会计师事务处理，可有效弥补单位内控中的管理不足。社会中的会计师事务所在内控经验及内控人才方面具有明显的优势，能站在更为全面客观的角度分析行政事业单位内控管理需求，能为行政事业单位的内部控制建设与执行提供高质量服务。

（四）强化单位内控信息化建设，实现管控信息数据的实时共享

行政事业单位应借助ERP等信息化管理平台，实时掌握各项资源在环节中的使用效率及流向，为各部门提供准确的数据信息，切实提升单位信息化管理水平。行政事业单位应借助大数据对内控监管的风险进行全面准确分析，动态化监管内部各项工作。行政事业单位通过实时全面分析各项控制制度及措施的实际效果，智能化管控各项控制活动，预估并合理规避风险，可促进控制活动的成本投入降低。

三、总结

综上，在全面深化改革背景下，行政事业单位应加大内控宣传及培训力度，健全优化单位内控制度，构建完善的内控管理机制，强化单位内控信息化建设，促进自身综合内控管理水平提升，更好地发挥自身积极作用。