税务筹划对企业财务管理产生的影响研究

黄东

（四川永存建筑工程有限公司，四川 成都 610036）

近几年来，我国的国际地位越来越高，市场经济发展速度非常快，这很好地推动了企业的改革与进步。在新时期的发展形势下，企业要紧跟时代发展潮流，优化管理制度，强化内部管理工作。税务筹划是财务管理的重要部分，因此，要合理安排企业各种资源，合理避税。

一、税务筹划本质探究

（一）税务筹划内涵

在市场经济体制的大背景下，合理的税收会对房地产纳税企业的经济收益产生重要的影响，而降低税负成本始终是房地产企业不懈追求的目标之一。税收筹划指的在国家法律法规的范畴内，系统与全面地对房地产企业的投资、生产、经营以及理财进行事前安排与合理筹划，为企业降低税收成本、减轻税负负担，可有效提升房地产企业的社会效益与经济效益。税收筹划完全符合国家立法意图，税收筹划是注册税务师主要的业务内容之一，在各类规章制度中也明确地肯定了税收筹划工作的必要性。

而随着税收筹划工作的不断发展与完善，税收筹划将会进一步提升至法律层级，这样一来税收筹划工作在房地产企业中就会更加有法可依和有章可循。在不同行业与不同企业的背景下，税务筹划也包含不同的内容。企业管理人员要依据政府国家的法律法规，合理降低所缴纳的税款，通过资源的合理安排及税收筹划，依据企业自身情况，增强企业经济效益。鉴于此，企业税务管理岗位需要由具备充足的专业技能与知识的人员担任，合理使用法律知识、财务知识、税务筹划，可以帮助企业节约税金。

（二）税务筹划特点

1．合法性。税务筹划要以合法为前提，在税务筹划过程中，要遵守各种税法的规定，合法开展税务筹划，使税务工作更加规范，由于企业的经营业务各不相同，所以在税务筹划过程中，会受到多种因素的影响，形成多样化的纳税方案。为发挥税务筹划作用，企业可以依据具体实践及税法理论，选取恰当的税务筹划方案。

2．筹划性。在税务筹划之前，企业要结合自身的经济事务，合理、系统地设计、规划、安排，降低企业税负。然而，由于纳税具有滞后性，所以对税务筹划会产生一定的制约作用。企业的经济行为已经产生了一系列应纳税额，所以，若不提前进行税务筹划，在事后挽救会为时已晚。企业的理财与投资行为具有针对性，征税方与纳税方存在差异，导致税收途径与性质产生了一定的改变。

3．目的性。税务筹划的目的性表现为延迟纳税时间与降低税负，降低税负是指企业在经营期间通过降低税收成本的方式获取利益最大化，而延迟纳税时间是指在符合税法相关规定的前提下，尽量延迟纳税时间，但要避免产生欠税行为。延迟纳税时间可以增加货币时间价值，实现税务筹划的作用。通过税务筹划技巧，帮助企业延缓支付，巧妙利用时间差，实现企业利益最大化。

（三）税务筹划形式

目前，我国的经济发展模式在不断创新与变革，财务管理模式也在不断转变，产生了多种多样的税务筹划形式。可以将税务筹划分为以下几种形式：

1．节税筹划。财务管理人员可以依据当地的本行业税收优惠，通过经营投资、筹资等方式减少应纳税额。

2．避税筹划。可以利用税法中的漏洞合理避税，这需要税务筹划人员充分了解相关法律法规，合理避税。

3．税负转嫁筹划。这种税务筹划形式以价格杠杆原理为基础，可以通过一些合法合规的经济手段，将税负转嫁于其他企业。比如，某企业在销售产品时，可以适当提升商品价格，将税负转嫁于购买人员。这是一种经济形式，具体的实施需要依据商品的供需情况而定。要保持税负总量不变，在此基础上再次分配税负，这需要税收筹划人员具有比较强的经营管理手段。而在财务管理方面，企业也要考虑多方面因素，依据自身实力及宏观调控。

二、税务筹划与企业财务管理的关系

（一）二者根本目标一致

企业实施财务管理是为了达到价值最大化，通过合理规划企业内部资源，从而实现更大的收益。税务筹划也是为了减少企业税负，提升企业经济效益。因此，财务管理与税务筹划具有一致性，通过税务筹划可以协助企业实现财务管理目标[1]。

（二）实施方法存在关联性

企业财务管理包括经营的具体过程，财务管理包括企业的经营、投资各个环节，并实施合理的财务控制。要依据实际情况选择合适的措施与方案，而在税收方面，也需要考虑税收政策，合理开展税务筹划。

（三）互相影响，相互促进

一般在税务筹划之前，就会产生相应的经济业务。为了更加合理地开展税务筹划，必须要提升企业财务管理水平，增强财务管理水准。而且，是否具备良好的财务管理水平，也决定了企业税务筹划的实际效果。

（四）税务筹划属于财务管理范畴

企业以营利为目的，因此，经营的出发点也是为了获得经济利益，在激烈的市场竞争中，企业需要面对发展与萎缩、生产与破产的矛盾，因此，需要合理配置企业资源，调整企业的经营决策与经营方式，更好地适应市场发展环境。通过自我升级与调整，及时应对外部环境的种种变化，从企业财务管理视角来看，税务筹划包含以下几方面：

1．税务筹划属于财务管理范畴。在企业的具体经营活动中，税收支出也会成为企业的支出项目，通过税务筹划节约税负有时并不会增加股东的收益，如果只是单一地考虑降低税收成本，则有可能会造成其他费用的增加，无法实现提升企业价值的目标。尤其在投资决策方面，需要多方面考虑各种因素，了解未来发展中可能会存在的风险及可能得到的优势，做好相关的预测。

2．税务筹划是企业资源整合的重要因素。资源整合是指企业重新选择融合、识别各种内容、结构、层次、来源地资源，提升企业价值与财务管理系统性。通过合理的资源配置，能够让企业得到更高的收益。而在财务管理中，管理者会根据税收政策及自身发展实际情况，制定收购重组决策、融资决策、投资决策等等，这也是优化资金配置的一个过程。通过一系列的活动，可以帮助企业降低税负，实现企业的最大价值。我国税收政策旨在引导产业结构，企业可以根据政策导向作出合理的决策[2]。

3．纳税筹划是企业获得隐性增量现金流量的重要渠道。财务管理是针对资金的流转及运作缴纳税金，会造成现金流量的减少，企业可以根据政策引导合理降低税负，减少现金流量流出，增加流入。同时，税务筹划人员也可以根据资产折旧等优惠政策，尽量延迟缴纳税款时间。也可以使用加速折旧法，在购买固定资产早期以非付现的折旧费不断积累现金净流量，通过折旧费税前扣除增加所得税费用，使企业拥有充足的现金流量。

三、企业税务筹划对财务管理的影响

（一）税务筹划在企业财务管理中的理论影响

纳税筹划有助于制定企业财务管理目标。在财务管理研究中，财务管理目标是研究的重要因素，也是判断企业财务管理活动是否具备实效性的标准。企业想要实现盈利，必须要保持核心竞争力，这样才能获得稳定、长期的竞争优势。因此，要以此为基础建立企业财务管理目标，从各个方面降低企业成本。如纳税成本、人工成本等等。在实施纳税筹划的过程中，要制定合理的财务目标与战略目标，使企业获得长久、健康的发展，在具体业务中也可有据可循。

税务筹划人员要主动理解税收政策，制定合理的税收筹划方案。税务筹划是企业财务决策的基础，财务决策是选择与决定财务政策、财务方案的过程，财务决策需要以切实可行为基础，制定合理的财务方案，从而使企业经营活动取得更高的效益。企业财务管理的决策内容与税收息息相关，纳税筹划要结合财务管理内容，实现财务管理目标，使企业发展具有独立性，并遵守行业发展普遍性规律。

（二）税务筹划在企业财务管理中的现实影响

1．监管财务交税

近几年来，企业的依法纳税观念在不断增强。企业要不断熟悉政策及税法法规，以合法为前提，在企业的税收业务中应用税收政策。依据税法签订合同，根据税法规定核算与计算会计事务。企业也可以设立独立的税务部门，专门开展税务筹划，联合其他部门共同节约应纳税额，减少企业经营风险。各个部门要遵循纳税筹划方案，有效把控内部的财务管理。同时，也要监督企业的财务运作，避免出现财务管理人员操控税收的问题，规避财务管理风险。

2．提高企业财务管理水平

优质的企业管理模式可以增加资金利用率，优化资源配置，减少财务风险，提升资金利用效率。我国部分企业会出现资金短缺、融资难等问题，因此，急需提升财务管理水平，掌握税务筹划的技巧与方法。税务筹划人员在制定筹划方案时，要依据相关的财务制度，正确把握税务筹划方式，更好地达成企业管理目标。

3．规范企业财务管理

企业财务管理具有一定的严谨性，企业是否具备良好的财务管理水平，也决定了企业的未来发展。鉴于此，要不断规范企业财务管理活动，借助税务筹划，不断优化企业资金链，从而有效降低税负。在实施税务筹划之后，也会提升对企业财务管理的要求，强化企业财务管理工作[3]。

4．权责明晰

企业的经营活动决定了企业应缴纳的税款额，财务部门的核算以企业生产经营活动为主。税务筹划要针对产生应纳税额的部门，并将其渗透于企业生产经营活动的各个细节，加强部门之间的紧密配合，使企业经营活动更加透明。转变企业领导与员工的思想观念，让其明确税收筹划对企业产生的积极影响，关注税收筹划的规划工作，将其作为财务管理工作的重要组成部分，认真领会与学习国家相关部门颁布的各项文件精神。

四、结语

综上所述，税务筹划是企业财务管理的重要部分，通过税务筹划可以帮助企业减少税负。企业要更加全面地了解税务筹划的具体技巧，增强财务人员专业素质，整体的学习税收政策，构建良好的税企关系，增强企业经济效益。