风险管理及内部控制在煤炭企业财务工作中的开展

张晶晶（平煤神马建工集团矿山建设有限公司建井一处）

风险管理及相关工作是煤炭企业能够正常发展的关键。在市场经济转型不断变化的过程中，煤炭企业相关管理工作者必须找出财务管理与内部管控工作之间的内部联系以及关键所在，通过采取切实有效的实施方案，积极完成煤炭企业内部的风险管理和内部控制体系的构建工作，为煤炭企业未来的发展奠定优良的环境基础。

■ 浅析煤炭企业内部控制与风险管理

（一）煤炭企业的内部控制

通常意义上来说，煤炭企业的内部控制是指煤炭企业为了提高企业相关会计数据的准确度、保证煤炭企业的财务安全而采取的对煤炭企业内部财务管理部门和工作环节进行有效控制的措施和程序的全称。煤炭企业的内部控制显然是其全面内部控制等工作中不可避免的环节，同时也是煤炭企业风险管理中的重点体系。煤炭企业的内部控制工作主要是指财务方面的控制与管理，包括企业内部会计体系的控制、企业财产安全的控制、相关采购部门的预算管理控制以及负责人授权审批的控制等。

（二）煤炭企业的风险管理

风险管理主要是指煤炭企业在实施各种财务工作时，可能发生的一些不利于企业发展、导致企业面临流动资金周转困难、资金投入回报难以匹配成本等一系列的财务风险事件。煤炭企业作为某些项目的投资者，其内部财产总额有限。因此，在煤炭企业进行投资时，如果不能提前规划出可能遗漏的细节，那么企业投入的资金就无法达到预期的收益效果。在此种结果下，煤炭企业的后续工作不能合理有序地进行规划。如果其后续工作与其他企业的合作有关，那么煤炭企业就很难依照与其他企业进行合作的约定实现协议内容，将会对煤炭企业的社会诚信造成很大的打击。当然，煤炭企业风险管理中的投资风险、财务风险等还涉及企业流动资产和固定资产损失的风险性，其中主要包括资产、声誉等降低的原因、发生的环节以及改变的规模，这些不确定性很大程度上造成了煤炭企业内部风险管理工作的预防处理不易开展。

■ 煤炭企业风险管理和内控建设的必要性

（一）确保煤炭企业资产的安全和完整

完善煤炭企业内部的风险管理以及控制制度，有利于更好地监督并控制企业资金的流动，确保货币资金在安全的流动范围内。措施具体体现在：全面考虑煤炭企业自身的偿债能力，增强煤炭企业员工与负责人的风险意识；规范流通物资的验收、入库、新旧交换、资产折旧等一系列环节，帮助煤炭企业实现物资合理有序的管理；对企业内部员工间的资产进行约束使用，从而尽量减少资产在员工之间的流失，进而减少不必要的经营损失。

（二）保证煤炭企业内部财务信息真实有效

煤炭企业风险管理以及内部控制制度的完善有助于企业内部会计人员更加明确部门的职责分工，进而使得不同部门权责清晰，互相制约。这种做法在一定程度上能够有效减少财务工作中的漏洞和弊端。此外，煤炭企业加强对会计资料等财务信息的管理，有利于及时发现企业内部错误的财务信息并及时更正。

■ 加强煤炭企业风险管理和内部控制的措施

（一）对企业内部控制树立正确的认识

煤炭企业在财务方面的问题随时可能发生在企业的日常经营活动中。因此，煤炭企业必须要对其内部的控制工作给予充足的重视。通过这种方式，能够降低煤炭企业内部财务问题发生的概率。首先，煤炭企业的领导者对内部控制要树立正确的认识，并通过相关文件或者会议的形式把这种意识逐层传达到公司员工，从而确保煤炭企业内部具有开展内部控制工作的环境，进而提升企业内部控制的效果。其次，煤炭企业还要加强对内部控制人才培养和储备方面的重视程度，可以定期对从事财务管理的员工进行培训，提高企业员工的风险管理意识以及内部控制实际操作水平。

（二）分析宏观环境

煤炭企业在风险管理的过程中，必须注重分析市场经济的宏观环境，对于突发性的企业内部财政危机能够及时处理并解决，提高对宏观环境变化的迅速适应能力。在风险管理实施目标的过程中，必须将宏观环境的分析放在风险管理的核心位置，将具备良好能力的风险管理人员与有效的风险管理措施结合起来。理清煤炭企业内部的资产关系，切实落实企业内部的风险防控机制。通过加强企业风险防范能力并完善相关制度，能够有效避免决策失误所引起的不必要风险。

（三）加强预算管理

预算管理是煤炭企业内部控制进行建设的主要组成部分。煤炭企业将结合市场经济下的内外部环境，由财务部门牵头配合各相关部门编制企业年度预算。等企业管理层审核后，相关组织即可召开预算交流会，定期分析煤炭企业预算的预期与执行情况的偏差，并提出相应的解决办法来缩小差距。原则上来说，企业预算一旦下达，有关部门就不能随意变动。如果遇到特殊情形，经煤炭企业的部门经理及负责人批准后，预算才能够进行适当的调整。

（四）积极开展部门间的沟通

对于煤炭企业来说，各部门、各层级之间能够进行良好的沟通，很大程度上可以使企业的风险管理和内部控制工作置于更加和谐稳定的环境中。例如，煤炭企业的市场部与财务部进行合作与互动，能够采取分工合作的方式。市场部负责企业往来年度账务信息和款项来往的传递，财务部能够侧面帮助市场部对企业的应收账款进行催收,从而最大限度地减少煤炭企业由于坏账造成的资金损失。此外，还应对不能按照合同约定期限收回的资金及时进行坏账准备。煤炭企业需要重视内部控制平台的信息技术化建设，通过引进并利用电子信息技术，让煤炭企业建立自己的数字信息化平台，从而实现企业间的资源共享。最后，煤炭企业内部控制的过程中有关人员应及时披露企业在此方面存在的问题，让各部门能够及时地认识到问题，通过沟通提高企业的经营和工作效率。

（五）重视先进技术的应用

目前，在企业中各种信息技术正逐步扩大自身的应用范围。煤炭企业在未来的企业内部控制和风险管理工作中要注重引进高新技术并加以应用，从而切实提高员工的工作质量。通过应用先进的科学技术，可以有效地对煤炭企业风险管理工作的现状进行合理分析，进而帮助企业根据最新的财务数据不断选择合理的防范方案，帮助企业有效规避潜在的风险。同时，新型信息技术的应用，可以保护煤炭企业的信息在传输阶段保持自身的机密性，很大程度上降低了煤炭企业财务信息泄露的可能。值得注意的是，煤炭企业作为我国传统企业类型之一，其本身的经营业务和企业内部结构较为单一，导致部分员工抱着守旧的心态不愿意学习新技术，他们认为引进新技术具有不必要性。加之传统生产模式的改变势必会给企业经济上短期带来一定的收益下降，且部分老员工不能适应变化之后企业的工作模式和经营手段，因此给新技术的引进和使用带来了一定程度的困难。面对此种现象，公司可以制定相关措施来激励员工学习新技术，比如，煤炭企业的负责人可以推出学习新技术之后增加底薪或者扩大员工利润的提成等制度鼓励员工主动学习，克服传统的观念和思维方式。

（六）强化煤炭企业监督与控制力度

众所周知，良好的煤炭企业内部控制和风险管理体系的有效实施在很大程度上依赖于严格的监管手段。目前，内部审计是煤炭企业进行内部控制以达到自我监督目的的手段之一。煤炭企业内部审计的内容既涵盖年度的财政收支、流动资金的运行、会计核算等与财务信息有关的方面，还以原料采购、施工消耗、验收损益等作为煤炭企业内部审计的关注重点，这样有利于确保企业内部审计能够被全面有效的监督。在煤炭企业内部审计监督的过程中，管理者要明确内部控制的最终目标，从企业的投资项目中找出风险管理可能出现的问题，并对发现的问题及时展开调查，从而实现企业风险管理和内部控制的全面监督。因此，良好的内部审计能有效降低煤炭企业在经营过程中可能出现的风险，帮助煤炭企业实现内部的良好自我控制。

■ 总结

总而言之，煤炭企业只有对企业内部控制树立正确的认识、理性分析市场经济下的宏观环境、加强企业内部预算管理、积极开展各部门间的交流沟通、重视高新信息数字化技术的应用、不断强化企业内部的监督与管理力度，才能更好地适应时代发展，满足煤炭企业长远稳定发展的要求，进而提高煤炭企业风险管理的质量，有效推动煤炭企业的稳定健康发展。