税收视角下盈利水平低下的企业对我国经济发展的影响研究

姚美祺（大连财经学院）

企业的经营状况会影响我国经济的发展，本文从税收的角度研究丧失自我发展能力、必须依赖非市场因素即政府补贴或银行续贷来维持生存的企业，或者是生产的产品缺少竞争力或者经营困难的企业对我国经济发展的影响。通常情况下，这类企业具备以下三个显著特征：首先，一般是规模较大、员工数量较多的国有企业；其次，大多是属于产能过剩的行业，比如钢铁、水泥、家电等行业。最后，一般属于产品附加值较低、利润空间小的制造业领域，这些产业通常因为技术水平较低、转型困难，导致其存在很大的债务压力，最终形成了资不抵债的结果。

这类企业形成的原因主要有以下三种情况：首先，是因为我国政府的过度保护，一些地方政府为了推动本地经济的发展，从而不断鼓励企业对外扩张，导致企业出现了经营风险，政府为维持社会经济稳定，避免过多企业出现倒闭破产的情况，便会持续利用财政补贴、提供银行贷款等方式来维持企业的继续生存。其次，由于企业技术水平低下，不能对资源进行合理的有效配置，无法向社会提供其需要的产品、服务和劳动者需要的就业岗位，持续经营产生的困难导致了该类企业数量增加。最后，因为企业在激烈的市场竞争环境下，因缺乏自主创新意识，产品在市场当中没有明显优势，无法抢占良好的市场机会，继而使其产品出现了无市场、无利润，导致连年亏损，债务增加，被市场“抛弃”的情况。

■ 我国盈利水平低下企业的发展概况

本文主要从六个方面对我国依靠政府补贴或银行续贷款来维持生存且盈利能力水平低下的企业进行分析。

从时间分布来看，我国工业部门中这类企业在2000年的比例达到了最高值，为30%，此后几年呈下降趋势，并在2004年之后保持稳定；在2005—2013年，该类企业的比例约为7.51%。由此可以看出，这类企业在我国的数量呈下降趋势且其相关问题也得到了有效解决。从行业分布情况来看，该类企业占比最高的五个行业分别是：钢铁行业、房地产行业、建筑装饰行业、商业贸易行业和综合类行业；该类企业占比最低的五个行业分别是：银行、传媒行业、非银金融行业、计算机行业和休闲服务行业。从调查结果来看，资源的不合理配置是导致上述制造业企业占比较高的主要原因。从地区分布情况来看，经济发展水平较高的东部、南部地区该类企业比例较低，而经济发展水平较低的西南、西北和东北地区该类企业比例较高。由此可以看出，经济相对落后的地区，盈利水平低下的企业数量较高，形势较为严重。从企业的产权性质来看，国有和集体企业中这类企业的比例最高，民营企业和港澳台及外商企业中该类企业的比例相近，且远低于国有和集体企业中该类企业的比例。由此可以看出，受国家保护程度越高的企业，其自身发展的潜力越低，盈利能力越低。从企业规模来看，大型企业和中型企业中该类企业的比例最高。从企业的年龄来看，随着企业年龄的增长，该类企业的比例越高。企业成立在1—5年的，只有约3%的企业属于这一类型，而在成立超过三十年的“老”企业中，却有23%。由此可以得出，企业年龄越大，其依赖政府和金融机构资助的可能性越大。通过上述分析，虽然这类企业目前在数量上已经得到了缓解，但依然存在。如何有效地消除这类企业给我国经济发展带来的影响是目前学者研究的一个热点话题。我国财政收入主要来源于税收，由于国家出于保护这类企业持续经营的目的，从税收方面对其给予了一定的优惠政策，但是另一方面却减少了政府的税收收入来源，阻碍了我国经济在未来的发展。因此，本文基于税收这一视角，研究盈利水平低下但是依赖于政府资助和银行等金融机构贷款的企业对我国经济发展的影响。

■ 税收视角下盈利水平低下的企业对我国经济发展的影响分析

（一）破坏我国的税负结构

“减税降负”是近年来我国新常态经济下调整和提升经济的一种重要方式，由于地方政府税收征管方式的不同会导致企业间在缴税时采用的实际税率出现巨大差异。与此同时，不同的地方政府因其掌握的财政权力不同，面临的财政压力也有所不同。而这类型企业的存在往往会过度消耗掉财政资源，不仅加剧了地方政府的财政压力，而且使得盈利能力和纳税能力正常的企业将要面临更严格的税收征管方式和承担更高的实际税负，破坏了我国的税负结构，这一情形的出现也违背了税收的公平性原则。因此，对于正常的企业来说，其承担的税负压力较大，导致其出现避税、逃税的可能性会更高，最终使税收来源大大降低，抑制了我国经济的进一步发展。

（二）减少正常企业投资与创新的机会

由于盈利水平低下的企业大多数是资不抵债、面临破产的企业，其资金来源主要是依靠财政拨款来获得维持。不同地区的财政拨款金额不同、政策不同、地方建设的需求不同。这一类型的企业一方面不会产生额外的经济利益，另一方面，它的存在还会占用掉政府的一部分资金，使那些具备正常生产能力且盈利能力好的企业缺少了政府的资金支持，导致其无法正常开展研发活动和技术活动。近年来，我国政府一直在鼓励企业进行创新和改革，尤其是对于高新技术行业来说，其技术水平的先进程度，将直接影响国家未来的发展。因此，因该类企业占用的资源会引起很多正常企业获取新的投资和进行创新的机会下降，降低了正常企业获取利润的能力，其上缴税款也会随之下降。由此可以看出，这类企业不仅会占用国家的一部分资源，同时也会使得我国的税收收入下降。所以，政府需要采取有效且合理的措施来处置这类企业。

■ 税收视角下我国企业盈利水平低下问题的解决对策

（一）完善与企业有关的税收制度

从2015年开始，政府报告中曾多次提到要实行“减税降费”。2020年明确指出，要坚决把“减税降费”这一举措落实到企业中去。根据相关指示，我国相继出台了很多税收优惠政策，但是由于税收政策的复杂性和专业性，税收改革制度还依然存在着很多的不确定性。对于一些税收制度的制定还不完善。比如，对盈利水平低下但过度依赖于政府和银行资助的企业，如制造性企业，通常在制造过程中会向空气中排放很多污染物，破坏了环境。由此，从税收的征收管理角度来看，可以在制定过程中利用相关指标完善对污染物排放量的衡定，提高相关税种的计税依据，加大征收力度，迫使这类企业承担较大的税收压力，从而退出市场，减少其占用政府资源，为正常企业提供更多、更好的发展机会，同时也促进经济不断发展。

（二）合理分配上下级政府之间的财政权力

根据税收收入分配类型的不同，我国税收一般分成中央政府固定收入、地方政府固定收入以及中央与地方共享收入三种类型。我国的税收制度中，目前有18大税种，税种体系庞杂，内容丰富，大多数税种均属于中央与地方共享收入。因此，上下级政府之间要合理分配财政权力，要制定完善的企业资源分配制度，不随意、盲目地保护企业的持续发展，而是通过相关的企业绩效指标来衡量企业的能力，判定是否要将资源提供给企业，供其使用。这样不仅避免了政府资源过度消耗和浪费，而且保证了资源能够被有效利用，为整个社会经济的长远发展提供帮助。