网红补税潮来了？

刘肖瑶

662万、3227万、106.53亿。

明星、网红群体一次次突破人们的常规预期，从10月到11月，一次次“创纪录”新闻，更是不断刷新公众想象力。

三个数据里，先说战线最长、关注度最足的3227万。持续“活跃”一整年的张恒最终“求锤得锤”，10月18日，税务部门公布了对张恒的处罚结果：因作为郑爽参演《倩女幽魂》的经纪人，负责相关演艺合同签订、片酬商谈等事宜，帮助郑爽逃避履行纳税义务，依《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》，张恒被处以郑爽在《倩女幽魂》中偷税额（4302.7万元）0.75倍的罚款，共计3227万元。

而662.44萬，则出自一名郑州的网红。

今年9月29日，税务总局首次公开曝光网络主播偷逃税案例。10月初，据《郑州晚报》，郑州市金水区税务局运用大数据实现信息系统自动提取数据，向一名网红追征了662.44万元税款收入国库。

最后，惊人的106.53亿，出自10月20日双十一预售的直播间里，全国带货巨头李佳琦的一夜销售数据。

李佳琦以破百亿高居第一，带货女王薇娅的销售额也高达82.52亿。

不过，这一数据与前二者有着本质不同，但在现在的背景下，惊人的销售额，自然也让电商主播的纳税问题成为舆论关注的焦点。

随着国家税务总局要求进一步加强文娱领域从业人员税收管理工作，针对明星、网红的征税方法变得多样化，力度也遽然收紧，一波大规模征缴欠税、偷漏税行动重拳出击。

网络主播补税潮要来了吗？

一个都逃不了

从“电商税”到“网红税”，无疑昭示着我国在税法与征税技术方面的进一步完善。

中办、国办最新印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》明确指出，要加强文娱领域税收综合治理，加大“双随机、一公开”的抽查力度。

国家税务总局则要求，网络主播应按照所得超额累进税率计算。综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得），适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。

该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共 7 级。

而这一次补征更吸引人关注的，是新技术在征管税收中的应用。此次大面积的网红欠税情况，正是当地税务部门通过大数据技术挖掘发现的。

这不仅意味着以往容易被隐匿、被忽略的各种收入得到重新审查，更从侧面上进一步凸显了一直以来网红经济对税收征管带来的挑战。

2019年以前，对网红的征税方式很简单，网红通常是与平台直接签约的主播，其收入被划为“工资薪金”所得，需按照3%～45%的税率来缴税，由平台代扣代缴。“打赏所得”则是属于劳务费用，这部分要缴20%的个税。

但网红行业存在大量个人单位，一些网红以个人名义接单，按法自然应缴纳个人所得税。为了避税，免不了有网红选择在税收优惠地成立个人独资企业，按“经营”征税，综合税率就低很多。

这与明星在遥远的霍尔果斯成立工作室是一样的道理，即便不属于违法，也是在法律灰色地带打擦边球的避税。

2019年1月1日，新个税法下实施，主播收入开始需要综合征税，自此，网红主播纳税的方法可主要分为四种：

其一，网红主播以独立身份工作，与主播平台签订合作协议，双方是劳务关系而非雇佣关系，直播收入属于主播的劳务报酬所得。但平台依然应按照劳务报酬代扣代缴个税，网红主播还需要到税务机关开具发票，缴纳增值税和附加税。

其二，网红主播成立个人工作室。直播收入就成了“经营所得”，可申请核定征收，税负较低。这也是目前网红主播最普遍的一种运行模式。

如果不是这次的“网红补税第一案”，很多人的确想象不到网红的收入版图。

其三，网红主播与经纪公司签约。签订劳务协议后，经纪公司按照工资薪金所得扣缴个税，或按照劳务报酬所得扣缴个税，同时，网红主播还需到税务机关开具发票，缴纳增值税和附加税。

最后，网红主播可与直播平台直接签订劳动合同。双方为雇佣关系，网红进行直播是工作内容的一部分，无论是销售额还是粉丝打赏，最终属于公司收入，由公司给主播的结算均作为工资薪酬所得，按照7级累进制缴纳个人所得税。

这其中最容易产生灰色地带的是最后一种。若网红与商家之间仍是劳动关系，签约主播的收入则需按照工资薪金计算个税，平台公司需按照七级累进税率表为其预扣预缴个税。

但既然平台没有代扣代缴的义务，对主播而言，该笔个税究竟由主播个人自行申报个税还是平台代扣代缴，便成为模糊地带的一大问题。

根据征管法要求：“主播作为纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处补缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”

对于直播平台而言，如果作为扣缴义务人却应扣未扣、应收而不收税款，该由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款；若构成涉税犯罪，还需要按照刑法的相关规定，承担刑事责任。

此外，具体的征税细节，其实与整个文娱大环境的生态演变不可分割。

2021年9月17日，税务总局官网发布一则“通知”，称要严厉查处偷逃税行为。而更早些时候，中宣部已明确指出：一些文娱从业人员偷逃税等问题又以新方式新手段死灰复燃。

对于娱乐圈的交税乱象，更多普通人，历来几乎是以一种既熟悉又陌生的惊异心态看待的。

冰冻三尺，非一日之寒

如果不是这次的“网红补税第一案”，很多人的确想象不到网红的收入版图。

近两年，“网红”的外延在扩大，门槛在降低。除了传统意义上的博主，直播带货更吸引了大规模人群涌向网红行业。

2019年，随着李佳琦、薇娅等网红在直播平台上掀起的带货热潮、李子柒走红等一系列事件，网红经济迎来爆发点，站在A股市场新风口上，获得资本市场关注。

2020年至今，中国在线直播参与规模将达到5.5亿人，用户增长速度超过9.2%。

新财富发布《2021新财富500富人榜》上，年仅36岁的淘宝直播网红薇娅和董海锋夫妇以90亿身家成功登榜，位列第490名，与“风投女王”今日资本创始人徐新、饿了么创始人张旭豪，以及老干妈创始人陶华碧齐名。

而實际上，在出名之前，早在2018年前，淘宝前十名主播年收入排行榜上，薇娅就曾以3000万年收入排第一，李佳琦以1500万名列第三，全榜单上最低的第十名也有680万。

但不可否认，直播行业中复杂的业务形态、盈利模式、劳务关系等，在促进经济发展的同时，也营造出了越来越浮夸的虚假泡沫。

相比起普通劳动者，明星、网红们收入渠道更多元，相对应地，纳税方式也不如普通劳动者那么固定、透明。

广义层面，网红属于文娱行业，而言及此，就避不开娱乐明星行业。

娱乐圈的偷漏税乱象已让公众开过眼界，从四年前的范冰冰到今年的郑爽，偷漏税的明星们早已积攒起足够分量的前车之鉴。演员艺人的偷漏税一旦曝光，往往同时断送自己的事业星途。

而直播行业里，“刷单”二字早已不是秘密，从千万到亿，数据越来越膨胀。这直接带来的，是商家给主播提供的更高额佣金。

无数前车之鉴却依然难以杜绝投机取巧之流，而日前税务部门愈加严肃的表态与处理，则用行动拉开了一个更加透明、严密的治理局面。

这次税务局的当头一棒，颇有“敲山震虎”之意。

实际上今年一连串监管严控出台后，相关行业尤其是娱乐圈已经经历了一轮静悄悄的工作室注销高潮，整齐协一程度可谓壮观。

据天眼查数据，截至8月31日，2021年已有660余家艺人经纪相关企业被注销，仅6月份就有超100家相关企业注销，平均算下来，每天至少有3家企业被注销。

这个行业几乎每一天都在突破吃瓜群众的想象，而在如今逐渐收束的大环境下，所有被流量逻辑和眼球经济掌控的行业，都不得不重新自省。

同一链条上的蚂蚱

回到张恒，打擦边球的时候，个人可以有一万种解释和退路，但事已至此，公众也许怀着半看戏半幸灾乐祸的心态为张恒“捏一把汗”：此前在法庭上连赔付郑爽起诉的2000万都付不起的张恒，要如何面对这3227万？

不论是直播、内容创作，还是美妆穿搭等轻话题博主，“网红”们应当从刚经历多事之秋的娱乐圈得到启示：“流量”二字已经是双刃剑。

实际上，从法理角度而言，“3227万”这个数额其实算是从轻的处罚，考虑到张恒主动举报郑爽等“自首”情节，是按0.75倍的偷税金额作出行政处罚，否则，按理应当严格根据偷逃税款的1倍率予以处罚。

据《刑法》规定，第一次偷税被查获，能够补缴税款、滞纳金，接受行政处罚的，不追究刑事责任。但如果不能缴纳罚款，就要被追究刑事责任，数额巨大者将面临3-7年有期徒刑。

最好的前车之鉴就是其前女友郑爽，今年9月，继偷漏税被公布后，郑爽第一时间缴纳了税款和滞纳金近8000万，此后筹款缴纳了2亿多罚款，因此不会被追究刑事责任。

对于收入庞大、常年活在聚光灯下，被期待扮演着某种才能与道德榜样的公众人物，吃瓜群众似乎对“朝登天子堂、暮为田舍郎”这般的故事的兴趣更大，尤其是流量时代里一本万利的明星艺人，比起对“一失足成千古恨”的唏嘘，公众的朴素好奇心，只关心他们判多少年。

是的，补税征缴，只是整治文娱网红行业乱象的第一步，它就像一个线头，牵扯出今年的清朗大势。

不论是直播、内容创作，还是美妆穿搭等轻话题博主，“网红”们应当从刚经历多事之秋的娱乐圈得到启示：“流量”二字已经是双刃剑。为了眼球的生意，如果不被限制在一定框架内，便同样可能带来超乎人想象的底线失衡。流量逻辑下，一些基本的底线被践踏，而欠税，只是试探法律和道德底线的其中一种。

随着网红、明星效应扩大到更多群体，影响越来越多普通人的生活，政策管控的力度只会越来越大。

6月15日，中央网信办宣布在全国范围内开展“清朗·‘饭圈乱象整治”专项行动，重点打击诱导未成年人应援集资、高额消费、投票打榜等行为，将关闭解散一批诱导集资、造谣攻击、侵犯隐私等影响恶劣的账号、群组。

值得一提的是，同样在近月，生产“网红”最甚的抖音官方发布了《关于进一步加强“饭圈”乱象专项整治的公告》，明确表示为彻底抵消除畸形“饭圈文化”对未成年人的不良影响，平台升级“饭圈”乱象专项整治力度。

一切都是紧密相连的，不是蝴蝶效应，而是同一链条上的蚂蚱。