全面预算管理体系在高速公路企业的应用与探讨

陈涪

（重庆高速公路集团有限公司，重庆 400000）

高速公路营运企业是一个管理结构相对稳定且经营业务相对单一的企业类型，因此，在高速公路企业全面预算管理中，企业一般设立预算管理小组对企业预算进行总体控制，并由财务部门牵头进行预算的汇总和预算执行情况的统计。企业各部门根据预算的归口项目既是预算的管理部门，也是预算的执行部门。对于高速公路企业来说，优化自身内部结构，加强财产资金方面的管控至关重要，企业工作与公路民生紧密相连，如果高速公路企业出现问题，影响的不仅是自身业务，同时对我国大范围的交通公路有所影响。所以，必须保证财务方面的监督和制约，让全面预算管理体系深入到高速公路企业中去，牢牢把握工作力度，推动高速公路企业的蓬勃前行。

一、全面预算管理体系在高速公路企业中的作用

预算项目按照高速公路企业的实际情况主要分为成本费用、资本性支出、投融资预算等。按照企业的战略目标和经营目标制定相应的年度预算目标，对企业主要涵盖三个方面的作用。

第一，全面预算管理对于企业的自身管理规划和管理方法有所帮助。在高速公路企业经济运营管理规划中，要想长期稳步发展，就必须采用全面预算管理体系，并长期有效地坚持下去，这不是一蹴而就的，日久才见成效。全面预算管理体系的深入，与企业战略相融合，与企业员工的价值取向相通，才能保证高速公路企业的资金稳定，进而为国家公路事业提高保障[1]。

第二，当前企业经济运营管理需要新模式的出现和改革。就当下的情景来看，一部分高速公路企业财务方面的管理方案，还采用老旧的传统方案，人力结构和运营模式远远落后于社会发展趋向，这对于高速公路企业和全面预算管理实施的结合产生了阻碍，需要及时进行改善。

第三，全面预算管理有助于对高速公路企业的人员业绩监督与考察。人员业绩情况是反映一个企业当下现状和前景活力程度的标准。通过实施全面预算管理，能够对高速公路企业的整体发展进行勾勒规划，对高速公路企业的人才财务等方面进行有效观察，从高处掌握大局，有利于企业和国家公路的稳定运行。

二、全面预算管理体系在高速公路企业中问题

（一）预算人员专业水平素养较低

预算的管理阶层对于预算的实施和过程中起到领导作用，他们是整体预算活动的指向标，自身素养过硬才能领导全面预算管理的正确实施。主要有两个方面：一是预算项目管理部门对于预算的重要性估计不足，没有明确自身工作的重要性，以及自身工作能够给高速公路企业带来的效益，甚至还在采用传统的管理方案和手段，收益甚微。二是预算管理人员没有专业的高强度培训，技能还停留在表面，不知其所以然的程度，对于独立完成预算任务还有待考究，能力的缺失影响热情和成就感的获得，这也是在全面预算管理体系中需要正视的人才内部问题。

（二）预算的执行与控制不足

企业的预算经过总体管理部门审核后，企业要严格按照此进行收支管理。把预算目标进行拆分，把预算的职责细分落实到各个部门和管理人员。预算控制是说根据既定的预算标准，对预算实际的执行情况进行有规律的监察管控，切实的正确发挥预算控制与执行功能。并且在预算控制过程中，采取事前、事中、事后控制。高速公路企业的预算管理体系，目前还存在着一些关于预算的执行和控制不足的现象。例如在员工对于预算管理的实施和工作中，在规定的时间内无法按时按量地完成预设的全面规划管理内容，无法对企业未来资金流向和动态进行有效的打理，对于无法完成的部分往往只能延后或影响质量的交付。这对整个高速公路企业的运转是有所影响的，在传统企业预算管理中，预算的编制问题显而易见，要实现预算编制问题的解决，首要任务就是提高全体人员的积极性，参与到工作中来，对于数额和信息的客观性有所依托，否则高速公路企业的发展还是会被编制问题所限制。

（三）实施过程的不确定性

目前，在全面预算管理融入高速公路企业中最显著的问题，是融入过程中偶然因素的影响。许多高速公路企业进行预算管理时没有立足于自身实际情况，在实际操作时，对于偶然因素和不确定因素的把握有所欠缺，没有一套科学的管理办法，甚至员工在进行全面预算管理时也流于表面。预算偏差难以避免，我们能做的是致力于减少预算偏差，提高预算的权威程度和可靠性，得出的数据结论可用，听取部门意见和声音，对企业的预设发展起到良好作用。

（四）预算保障不足

除了以上列举的款项，高速公路企业预算管理体系还存在着后备力量不足，人力和设备力量短缺的问题，这就涉及绩效和工作结果的上交与考察。

通过进行对工作结果和公司总体绩效的考核，能够掌控企业未来资金的可流动程度，和发展是否前进，在这方面不容马虎。在总额控制方面，掌握总体方向，管理者的目光要放到长远的利益上来，进行全方位的检查和掌控，从全面观部分。在分项控制方面，对于企业的每一笔支出，进行归纳汇总与分类处理。如人员福利、车辆费用、设备保修等方面，从细微处入手，以此来保证季度与年预算成本的稳定，即使出了问题，也能够及时找到问题所在之处，从而解决问题。

三、全面预算管理体系在高速公路企业中问题的措施

（一）加强对全面预算管理系统人员素养

要想全面推进预算管理体系工作的稳步前进，就必须提高工作自身的质量，将高工作质量与新时代高速公路企业完整融合进来，加强企业本身管理部门和工作人员的自身素养，只有进行这项工作的人认可并了解这项工作，把他的益处展现给大众，才能真正地改变人们已经根深蒂固的传统思想，人们从心里接受预算管理体系后，才会全力配合工作的实施与进行，争取在高速公路企业能够在全面管理体系的应用企业中独树一帜，保证共赢双赢，让全面管理体系充分作用于企业的资金和前景问题上。

同时，在切身的体验过程中，也要创造机会，让工作人员真正意识到预算管理体系对企业的重要性，然后主动积极地参与进来。

（二）完善预算编制体系，对绩效目标值进行完全掌控和合理规划

绩效目标值对于一个企业来说是安身立命之本，对于全面预算体系的实施更是如此。要想对绩效目标值有充足的调研和掌握，就要有充足的时间和完备的计划进行帮助，必要时可以设置后备计划。根据企业本身的情况和发展前景，查找客观可靠的信息，和值得信赖的资料来源，对绩效目标值主体进行改革和变化，从根本上确定绩效目标值的准确性和预算规划的合理性。

全面预算的编制涉及企业内部各个部门和单位，是一个真正意义上需要全员参与的工作[2]。绩效目标值的总结和应用过程中是设计全体企业部门和人员的数字，关乎每一笔支出收入，对于采集方法手段，和偶然因素等都有所要求，其绩效目标值的准确性对预算管理体系在企业中全面接纳实施起到关键作用，没有准确的数据，就没有正确的预算管理，从而影响预算管理的落实过程。

（三）对企业内预算管理过程的影响因素进行管控

事实上，全面预算体系还要求企业能够清晰认识到自身的情况的位置，对自身运营经济有所把握，最起码要知晓自身的实力和潜力，从而在预算管理中帮助企业进一步获得经济收益，在多方面对高速公路企业进行预算管控和引导。这样才能在保证预算管理基础任务的同时，使得企业有所进步。

尤其是可控的主观因素上，管理人员的态度与想法，是预算体系中值得借鉴的主要方面。无论高速公路企业的预算管理能否被接纳，常言道事在人为，数据归根结底还是由人员创造收集，企业的所有决策和规章制度，都是有人员的参与和遵守，也都离不开管理人员的带头作用，全面预算管理也是如此。对于人员的自身素质问题，还是需要进行专业的集中培训，以及高等人才的资源配合[3]。

（四）保障支持力度，坚定后备力量

如何保障预算管理体系的正常运行？又如何确保运算管理的可靠性和正确性？可以说完善预算检查流程是至关重要的。预算体系检查包含对于预算规划、预算制定、预算实施以及预算结果的检查与审核。一个完备的后备力量体系，能够使企业与企业之间，员工与企业之间的信赖度增加，对于高速公路企业的健康发展有重要的作用。同时，对于企业工作质量，员工热情程度也有一定影响。企业建设完善的检查流程，在预算体系开始运营时就结合企业自身进行监督，保证全体流程的完整运行，将责任落实到各个部门和各个步骤中去，并及时修改，进而取得进步。

（五）预算的考核与绩效管理方法

为了能够提高企业各工作部门的预算效率，将企业整体工作效率进行更好地提高，企业绩效考核由部门考核和员工考核两种主要形式，以季度或年度为考核周期，将预算资金合理分配，每一笔预算支出都要有所依据，有所记录，主要其分为四个部分，效益类、管理运营类指标，以及完成工作和扣分项。同时，虽然预算管理体系在于预防资金的流动错误，但在真正发生时，还要做到能追责，能解决，达到每项工作、每一件事具体落实到每个人。

四、结束语

综上所述，本文从高速公路企业自身内部情况出发，结合时代背景与国家发展，对全面预算管理体系的应用，以及目前存在的问题和解决措施进行阐述，以便有利于预算管理体系的全面实施，提升企业管理质量和企业文化素养。力求在实际行动中运用预算管理体系，对人员和流程问题有所改善，推动高速公路企业的发展进步，进而为国家公路事业做出贡献。