行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策

马悦

（凌源市财政局北街财政所，辽宁 凌源 122500）

一、引言

财务内部控制制度可以提高财务管理的安全性，还可以使行政事业单位各部门的工作高效进行，对于部门运营中出现的问题可以通过内控制度得到解决。随着经济的发展，行政事业单位中财务内部控制起的作用越来越重要，所以，通过行政事业单位财务内部控制的发挥，能够帮助行政事业单位加强管理，规范政府行为，减少人为因素造成的各种不合理事件的发生，能更好地保证政府能力的发挥，并有利于当地经济的高质量发展。

二、行政事业单位财务内控制度概述

（一）财务内部控制制度的内涵

所谓行政事业单位内部控制制度，主要指的是行政事业单位在日常工作时，为了保证国有资产以及公共资产的完整性，进而提高会计信息的质量，确保行政事业单位在开展经营项目时能逐步降低财务风险，提高行政事业单位发展的整体质量。

（二）行政事业单位财务内部控制的特点

在行政事业单位中加强财务内部控制具有的普遍性，行政事业单位通过财务内部控制保证会计信息公开透明，提高会计信息质量能更好地完成政府职能，提高人们对于政府的信任程度。

（三）行政事业单位财务内部控制制度的重要性

加强行政事业单位财务内部控制制度的建设并充分发挥其作用，能保证政府职能高效发挥作用，为经济发展提供更好的服务作用。特别是经济全球化的今天，想要政府职能更好地发挥作用，保证财务信息的透明度，为了保证社会主义市场经济等飞速发展，行政事业单位必须做好服务职能。

第一，实施内部控制制度有利于提高政府职能。财务内控制度贯穿整个财务活动过程，加强财务内控制度建设，可以对整个资金活动流程进行有效监督，提高资金的效用，将资金投入到重要领域使用，减少资金浪费，降低资金的机会成本。

第二，财务内部控制制度的使用能帮助行政事业单位在开展财务管理时管理质量得到提升。财务内控制度是各项财务制度得以执行的前提，内控制度是预算收支制度的基础，只有财务内控制度有效执行，其他制度才能执行的更好。同时，加强财务内部控制能够提升财务人员的业务素质，能够保障会计信息的真实准确，才能更好地保证会计信息的真实性和可靠性。财务内控制度的有效实施还能提高财务工作的透明度，保证各个环节相互监督，减少财务风险，使得财务人员加强管理，堵塞管理漏洞，加强了资产管理，保障了资产安全。通过坚强财务内控制度建设可以督促财务人员定期检查及时发现问题，采取补救措施。

三、行政事业单位财务内控制度存在的问题

（一）财务内控制度设计不合理

有的行政事业单位虽然已制定了财务内控制度，但大都只停留在理论上，在实际操作中不能发挥内控制度的作用。有的单位的制度甚至是照搬照抄别的单位的内控制度，未从本单位实际情况出发来制定本单位的财务内控制度，实际操作性差，未建立起健全有效的财务内控制度，有的单位直接用财务制度代替财务内控制度，没有考虑本单位的实际情况，根本无法实施。

（二）领导层对财务内控制度不够重视

行政事业单位的领导者没有高度重视财务内控制度建设，领导人员受传统财务观念影响，对财务内控制度认识不足，对内控目的不明确，有的单位对财务内控制度建设没能真正落到实处，甚至有的单位领导认为有财务制度存在，没有必要再劳民伤财的制定完整的财务内控制度。由于领导的疏忽导致其他人员在执行财务内控制度时积极性不高，对此工作也不够重视，财务内控制度没有落到实处。

（三）行政事业单位财务管理专业人员的缺失

经济的高速发展需要财务人员不断提高业务水平，目前行政事业单位的财务人员知识需要不断更新；而且目前大部分行政事业单位定编定岗，财务管理人员较少，会计基础较差，会计人员的总体素质不高。大部分行政事业单位人员分工不明确，岗位职责设计不合理，有的单位一人从事多个岗位，财务内控制度根本不能发挥作用。

四、行政事业单位财务内控制度存在问题的原因

（一）内部原因

1.领导财务风险意识不足

领导对财务工作不够重视，在任职期间只注重政绩提高，疏于财务管理，导致财务内控制度不能很好发挥作用。财务内控制度要调动每个人的积极性，但单位职工故步自封，对实施财务内控制度不积极，对新实施的财务内控制度缺少积极主动性，不能马上进入角色，各个岗位的作用不能有效发挥。同时，有的单位领导认为实行财务内控会导致权力下放，不利于整个单位的管理，有可能会导致办事效率下降。

2.财务人员不重视

财务人员习惯于原来传统的财务工作习惯，从思想上抵触建立财务内控制度，缺乏积极主动性，对实行的财务内控制度完全不适应。财务人员的不够重视，在实际工作中不按照内控制度的要求去做，内控制度不能完全有效执行，导致财务内控制度没有真正发挥作用。

3.内控条件不成熟，岗位分工不明确

行政事业单位财务内部控制度没能形成很好的外部条件，导致财务内控制度无法实施，财务内控制度的目的不能很好体现。行政单位要有强烈的建立内控制度的想法，只有这种想法才能保证内控制度得以建立，并能保证内控制度得以实施。有的单位领导缺乏内部控制理念，内控意识淡薄，注重业绩发展，而对管理不屑一顾，有的领导对内控制度不闻不问，只将财务内控制度的实施交给财务部门负债，导致整个单位其他人员对财务内控制度一无所知，对实施财务内控制度不能在工作上给予充分支持，因此，很多单位的内控制度环境薄弱，内控意识相对淡薄。

（二）外部原因

1.监督部门监管不到位

在外部监管方面，审计监管流于形式，敷衍了事。作为行政事业单位的主要外部监督部门，没有真正的制度对其进行约束，大都执行的是事后监督，而对执行过程没有任何干预措施，缺少实际的检查，有的碍于情面不好过问，其监督职能不能真正发挥作用，导致内控制度不能高效快速发挥作用。

2.考核制度不健全

要保证内控制度有效实施，应该制定相关法律条文，对任职期领导如何保证内控制度的实施有明确规定，像考核领导业绩一样考核领导，使得领导在任职期间积极实施内控制度。

五、如何改进行政事业单位财务内控制度

（一）制定切实可行的内控管理制度

单位应根据国家法规，结合本单位实际，制定单位总体财务内控制度，将各个目标分配给部门，让其他部门参与到财务内控工作中来，不要认为财务内控制度只是财务部门的事，与其他部门无关。在制定财务内控制度时，要从本单位实际出发，制定切实可行的管理制度、不相容岗位相分离制度。按照不相容职务必须分开原则，根据单位实际情况设立科学合理的岗位，并明确不同部门的职责，充分发挥各个部门的相互制约机制保证内控制度合理积极有效的实施。

（二）加强行政事业单位管理体系建设

深入了解本单位的实际情况，制定切实可行的财务内控管理体系，保证相关监督约束机制的实施，真正分岗分权，不能一人多岗。要保证审计部门与财务部门分开，充分发挥审计部门的监督职能，重点加强内部制度的建设，建立完整的制度体系，降低单位的风险。同时制定考评制度，监督各个部门的执行情况，严格执行考评制度，做到奖惩分明让所有人看到执行财务内控制度势在必行，促进单位工作的提升。

（三）加强相关人员培训

要想保证内控制度的有效实施，需要一批高素质的专业队伍，这就要求单位不断加强对财务人员整体素质的提高，加强对财务人员的继续教育，真正切实提高财务人员业务素质，保证财政人员在执行内控制度时游刃有余，提高执行力。只有财务人员业务业务水平提高了，才能保证制度实施。同时，其他从事财务内控工作的人员也要加强学习，为执行财务内控制度打下良好基础。

（四）加强外部监管

政府在对领导进行考核时不只对绩效进行考核，而应当同时把财务内控的执行情况纳入考核内容，从根本上引起领导的重视，为财务内控执行打下坚实的基础。同时，审计部门在审计时应当将财务内控制度的执行情况作为重要审计项目，从外部加强对财务内控制度的监督，做到财务信息透明，制度执行到位，增强外部监督的权威性，同时设立外部监督窗口，形成有效的外部监督，保证财务内控监督机制顺利开展。

（五）建立考核制度

建立考核制度能够监督财务内控制度的执行。行政事业单位的领导层要高度重视，提高领导者的财务内控意识，为良好的制度建设打下好的基础。平时注重财务内控制度的宣传，做到全员重视财务内控制度的执行，对于执行过程出现偏差，要及时改正，如不按规定执行要追责，将财务内控制度和本单位的绩效考核相结合，保证财务内控制度得到有效执行。

六、结束语

随着社会进步经济全球化的发展，行政事业单位内控制度的实施越来越紧迫，行政事业单位对财务内控制度的要求越来越正规。由于目前单位领导对财务风险意识不足、内控条件不成熟、岗位分工不明确等原因，导致内控制度不能发挥其作用，而这其中存在的问题不是一蹴而就就能完成的，需要长时间的不断完善解决，需要制定切实可行的内控管理制度，加强行政事业单位管理体系的建设，并不断培养相关人员胜任相关职位保证行政事业单位内控制度有效实施。