投资项目审计中普遍存在问题分析及改进建议

孟玲玲

（山东浩信会计师事务所有限公司，山东 潍坊 261061）

项目投资在实际工作中存在许多问题，例如挪用建设资金、不按时足额纳税、管理费过高等，都产生了很大的负面影响，现在迫切需要加强投资项目的管理，更需要规范投资行为。

一、投资项目实施中主要问题

（一）项目决策不科学，损失严重

最大的腐败和浪费是项目决策中的错误。为了自己的政治前途，一些领导搞形象工程、表演工程，一味追求工程的高大，他们决策前不作充分调查论证，不讲科学民主，凭经验决策，急于求成。有的项目建了就动，有的项目拆了就建，有的项目干脆建到一半被放弃，成为永久性的未完工程。一些领导为了自身利益，甚至与政府、商人合谋，通过与条件不成熟、技术不可靠的项目合作，达到自己隐藏的目的，给社会带来沉重负担。

（二）前期工作隐患多

前期工作的质量对工程的顺利实施起着至关重要的作用。工程建设的深度不够，或脱离实际；有的设计项目比较粗糙，没有详细的尺寸或大小的标准；有的没有详细的图纸，或者只是粗略的文字描述；有的项目与实际情况完全不符，设计变更多，施工过程中发生重大变化，质量差；一些项目业主和执行单位为了争取项目和资金，被动地按照领导的意愿进行可行性研究分析，造成浪费和损失。

（三）设立管理机构不合理，责任主体不明确

项目管理组织的合理界定是项目顺利实施的根本保证。有的项目管理机构配置多，管理混乱，有利可图时，争权夺利，不给对方让位；有问题时，相互推诿，互不负责。施工过程中受施工单位的领导，不能有效控制，导致项目无法达到预期效果。

（四）招标投标不到位，腐败容易发生

工程建设领域是腐败犯罪的高发区，工程建设领域的腐败犯罪往往发生在工程招投标等环节。虽然随着相关法律法规的实施，随着反腐力度的加大，工程招投标阶段的腐败现象得到有效遏制，但仍有少数竞买人绞尽脑汁、想方设法地规避招投标门槛，肢解项目，回避竞拍，设定具体条件，明明白白地搞，用秘密经营或其他方法达到雇用项目的目的。为了避免相互竞争或在今后的项目中获得报价，一些投标单位恶意串通，共同投标，抬高或者压低报价，损害国家利益，项目经理或其他管理人员同时挂靠多个招标单位，或直接借用多个招标单位资质，签订虚假委托书参与投标。

（五）预算控制不严，超预算现象严重

有的项目前期准备工作不足，没有进行实地调查，项目不完善；听取建设单位意见，随意变更项目，不能有效控制项目成本；在一些项目中，编制概算的人员水平不高，对活动不熟悉，出现定额固定不当或工程量错算、漏算等状况。

（六）资质挂靠现象严重，工程质量难以保证

在审核过程中发现，许多中标工程的项目负责人和技术负责人只在投标文件中出现过，根本没有出现在施工过程中，在设计、管理和实施组织中也另有其人。经查，他们通过借用他人资质证书和支付一定管理费的方式，代为承揽新兴市场项目，即通过资质挂靠的方式承揽项目。这样的人员施工经验和管理能力难以满足施工要求，施工设备技术滞后，施工条件简单，难以有效控制工程质量、进度和安全。

（七）建设资金不到位，非法资金带来损害

在资金严重不足、前期准备不充分的情况下，仓促开工，导致项目建设过程中出现资金困难，因此不得不依靠银行贷款甚至高息向社会筹集资金支持工程建设，不仅给工程建设造成不利影响，给社会稳定带来隐患，同时也给工程监测和维护运行带来了沉重的负担，不能有效履行工程应有的职能，不能最大限度地发挥国家建设资金的效益。

（八）竣工结算不准，水分大

利益最大化是各施工单位追求的目标，但有些施工单位并没有通过精心组织、科学管理获得效益，而是通过弄虚作假获得不正当利益，具有隐蔽性和欺骗性。典型表现为建设单位利用建设项目内部结构隐蔽性强的优势，虚报增加成本，或者是建立高定额，提高收费标准。有时在实行分项定额时，并不是按照实际的技术和施工标准进行定额，而是选择成本标准高的分项定额，或者将分项定额中被广泛考虑的工序内容分离利用起来，甚至故意设立大量配额来增加成本。有时不按工程实际类别收费，违反了有关文件的规定。随着科学技术的发展，建材的发展也可谓日新月异，品种、规格、质量、生产地点和材料供应渠道不一样，价格也不一样，甚至相差悬殊。

二、针对存在的问题提出改进建议

（一）完善投资项目的决策机制

没有研究就没有干预权，投资项目的决策必须建立在深入调查和客观科学推理的基础上。一方面，为确保决策科学性，投资项目决策必须民主化、法制化。绝对不允许根据行政长官的意愿、为了满足领导的利益而做决定，搞政绩和形象工程。另一方面，要完善监督检查和问责机制。严格监督决策、项目组织管理、项目实施、资金筹措和质量保证，严肃查处违法违纪行为，确保项目安全，投资项目诚信高效。

（二）加强项目前期工作，确保项目顺利实施

高投资效率可以产生倍增效应，各职能部门必须各司其职，严格按照国家基本建设程序办事，坚决避免出现开办初期项目资金来源不明、准备不充分、条件不成熟的情况。个别领导强令独立开展的项目，必须尊重原则，坚决排除实施政绩项目和形象项目的情况。

（三）理顺投资管理体制，明确责任问题

改变投资项目组织设置不合理的现状，建立健全项目集体人责任制度，明确项目责任主体，改变临时设立项目管理机构和多次设立管理机构管理项目的做法，逐步将项目实施责任交由公司管理专业项目，扎实完善和推进投资项目代建制。按照市场经济机制实行分离，将职能集中在项目决策、资金管理、监督检查等方面。

（四）加强投资政策法规宣传，开展综合性警示教育活动

一方面，相关职能服务部门要加强投资政策法规宣传，积极开展全球覆盖、多层次、广泛多样的广告宣传，让投资项目的参与者了解法律，让他们学会依法办事，并主动依法办事；另一方面，要充分利用广播、法制讲座等形式，告知其资质贷款、层层转包、非法入会等违法违纪行为的危害和后果，杜绝违法犯罪行为发生。

（五）履行管理职能，规范社会中介行为

应加强对行业工人的职业培训和职业道德教育，并且对员工技能进行针对性培训，特别是项目预算和出版者、清算监督员，要不断评议其技术水平、执业质量、执业技能、职业道德和不良记录，表扬一批，沟通一批，营造一种积极的氛围，使其在工程造价领域进行比较学习，筹集结余资金，视高估和计算为耻，不断提高工程预算编制和清算质量。同时，要加强对社会中介组织及其从业人员的监督，坚决制止串通、欺诈等损害国家利益的行为。

（六）严格规范招投标程序，有利于公正和社会公正

为实现建筑市场健康有序发展，相关职能部门必须严格监督整个招标过程，从发出招标公告、编制招标文件到评标办法的选择，直至招标资格考试、专家评委的遴选等，提高招标全过程的透明度，减少暗箱操作。坚决拒绝违规行为，禁止通过各种方式规避招标，相互串通，定制竞价条件，秘密公开发行。

（七）严格工程变更审批程序

工程建设领域，地籍管理局职能部门对工程变更环节的关注相对较少，缺乏有效监管，经常偏离制度的轨道，留下空白。因此，第一，必须加强对投资项目工程变更的监管，严格控制投资项目设计变更，避免随意性。制定有关规章制度，为工程变更监理提供法律依据，加强监理。第二，要坚持联合审批，在听取业主、设计、施工、监理等单位意见后，进行集体讨论，决定是否变更，研究最佳变更方案，做到公开透明。第三，要到施工现场，实地考察。

三、结语

随着我国法制社会的建设，许多投资法律法规被制定，但还不够完善和系统，不能适应投资快速发展的要求，特别是不能体现国家投资体制改革的精神。因此要尽快完善法律法规，防止投资领域贪污贿赂等违法违纪行为发生，做到有法可依。另外还要加强执法力度，严格追究责任，建立健全投资法律法规体系，加大问责力度，加强投资法制建设，促进投资项目的实施。