国有建筑施工企业“两金”管控问题的探讨

郁有冬

（中国化学工程集团有限公司，北京 100000）

一、引言

随着新冠肺炎疫情在全球扩散蔓延对世界经济造成重创和“逆全球化”浪潮的兴起，国际环境更加复杂和严峻；国内并未完全消除新冠肺炎疫情对经济造成的不利影响，经济持续回升的基础尚不稳定，建筑市场竞争愈发激烈。受宏观经济环境和市场特殊性的影响，建筑施工企业一直存在“两金”规模大、占资产比重高的情况，影响了资金周转，提高了企业运营成本和风险，制约了企业的高质量发展。为防范化解重大风险，满足自身发展的迫切需要，建筑施工企业需要持续推进“两金”管控工作，严格合理控制“两金”占用规模。

二、“两金”的概念及形成原因

（一）“两金”的概念

建筑施工企业的“两金”主要包括应收款项和存货两大类资产。应收款项是指企业在生产经营活动（工程承包、产品销售、材料销售、提供劳务等）中发生的应收账款、预付账款、其他应收款等往来款项。存货包括两部分，一是指实物存货，主要为企业为满足后续生产储备的工程材料、周转材料、低值易耗品、委托加工物资、小型机具等，房地产开发企业还包括房地产存货；二是工程项目的已完工未结算款项，即已完成工程施工，但尚未办理工程结算的款项。

（二）“两金”形成的原因

1.建设单位支付能力不足

工程施工项目一般建设时间长、投资金额大。尤其受疫情及经济下行的影响，上游建设单位的资金支付能力有所下降，部分建设单位抗风险能力弱，资金短缺，有的建设单位出现融资困难情况，甚至存在债务违约、破产重组的风险，导致偿还意愿不强或者偿还能力不足，建筑施工企业工程结算和款项回收存在风险。

2.相关法律法规不健全

国家相关部委虽然出台了部分建筑行业规范性文件，但法律法规不健全，建筑施工企业在利益受到损害时很难得到有效保护。建设单位往往利用市场中的不平衡地位，采取压低造价，收取保证金，延长结算、支付、审计周期，降低支付比例，

增加附加条款等方式延期支付或拖延结算。3.市场端竞争激烈

随着国民经济的发展，各大建筑央企、地方建筑国企、优秀建筑民企，在市场布局、产品结构、技术升级等方面不断探索，核心竞争力不断增强，竞争愈发激烈。部分建筑企业为了抢占市场，降低门槛，存在盲目决策、低价投标的情况，没有掌握业主单位征信状况及资金落实情况，没有严格开展风险评估工作或风险评估流于形式，未从源头控制债权风险的发生。

4.建筑企业管理水平参差不齐

部分企业管理人员未充分认识到“两金”管控的重要性，对“两金”管控的重要性认识不足，识别和应对“两金”风险的能力不够；“两金”管控手段单一，未形成有效措施，导致工程结算办理不及时，款项催收不积极，存货管理不科学，对业主资信不了解；管理责任不明确，落实不到位，未形成长效管理机制。

三、“两金”管控的措施

（一）提高认识，形成“两金”管理责任矩阵

“两金”管控不是一个人或一个部门能够完成的，需要各级企业上下贯通，相关业务部门左右联动。通过全面预算合理分解各企业年度或月度“两金”管控目标，将管理压力有效传导至各级企业甚至项目经理部，并明确各级企业、项目经理部的管控责任，以及财务、运营（费控）、物资、法律、市场等业务部门的职责，建立定期的汇报机制，及时发现问题、解决问题。

（二）控制源头，降低“两金”风险发生的可能性

加强源头管控，建立客户评价体系，从各种渠道掌握客户征信情况，审慎评估客户履约能力，建立动态调整的客户“负面清单”；对于地方政府客户，建立准入清单，审慎承接高风险地区业务；设置承揽任务的红线要求，除优质老业主或具有战略投资性质的小项目外，原则上不承揽毛利低、付款比例低、条件苛刻等风险高的项目。

加强合同审核，对合同中的项目质量标准、履约进度、验收结算、付款条件、付款方式、付款时间、违约责任等内容进行严格审核，严防合同风险。

（三）严控过程，降低“两金”规模增长速度

密切跟踪工程收款进度。定期与客户、财务部门对账，确保账账相符、账实相符；制定个性化的清欠方案，有针对性地采取措施；主动抓住时间窗口，利用中秋、元旦、春节等特殊时点，积极组织专项行动，抓紧上门清收，有效解决“两金”问题；动态跟踪建设单位生产经营和经营情况，对经营状况或资信状况恶化的企业及时采取措施。

不断提高项目的精细化管理水平。推进施工进度，提升履约能力，为工程过程结算和竣工项目验收创造条件；在达到结算条件时，及时安排专人提交计价结算申请材料，努力缩短计量周期；及时收集有关变更、索赔资料，完备计价手续，为“二次经营”提供资料支持；所属企业将对出现亏损和负现金流的在建项目，及时进行风险预警，积极采取措施，直至解除风险为止；强化重点项目结算，建立监控机制，安排专人推动项目结算。

合理确定实物类存货规模。对于工程材料，合理安排施工计划和采购计划，确保存货规模在满足施工生产的同时，无大量长期积压损耗，对后续生产不需要的库存材料和工程物资，及时变卖或进行内部调剂；定期盘点库存，防范存货毁损、变质、丢失等风险，同时房地产存货要及时出清，切实防范房地产存货跌价风险。

（四）创新模式，盘活存量“两金”

创新清收方式，在成本合理、风险可控的原则下，采取债权转让、以物抵债、债转股等措施进行清收清欠；创新结算方式，积极推动客户使用银行承兑汇票等高信用支付手段替代应收账款，最大限度地减少资金占用；积极运用金融手段，通过供应链金融平台，提高上下游支付结算效率和约束力；积极落实保函、保险等替代现金保证金政策，减少资金占用；在平衡好风险、成本和收益的基础上，积极通过应收账款证券化及保理等方式盘活存量“两金”；积极运用融资租赁等金融工具，利用企业影响力，在担保、增信和收益平衡的基础上，尝试协调金融机构助力建设单位融资，从而提高回款比例。

（五）突出重点，压降非正常类“两金”占用

将风险高的非正常类“两金”列为管理重点。对于富余、闲置的原材料，滞销、落后淘汰的产成品和库存商品等，通过内部调配、合理折价转让等方式加快处置，及时止损；对于非正常类应收账款、回款存在风险的已完工未结算工程，要加强与业主、债务人、金融机构、司法机关、地方政府等的沟通协调，灵活运用司法诉讼、资产抵债等方式加大清收处置力度，维护企业利益。

（六）运用法律，维护企业利益

充分利用法律手段，按照“压降案件与依法维权协调开展”的原则，以企业利益最大化为目标导向，对长期拖欠、账销案存的建设单位，要认真研判、主动出击，果断采取发函诉讼仲裁等手段；对已诉案件，要高度关注业主生产经营和资金情况，积极与执行部门对接，力争第一时间回款，尽快结案，减少案件存量。

（七）完善管理，形成“两金”管控长效机制

建立健全债权管理制度。按照相关法律法规要求，建立债权管理相关制度，提高债权清收的规范化水平；对标其他先进建筑企业，通过找差距、补短板，优化“两金”管控举措。

加强动态监测分析。所属企业要定期跟踪重大风险项目，特别是拖欠时间长、金额大、不结算、占比高的项目，要提前做好应急预案，并做好动态风险评估，努力实现“早发现、早预警、早报告、早动手”，为依法合规处置留出时间和空间。

开展“两金”管控情况评价。定期开展实地检查，聘请第三方机构对“两金”管控情况开展系统化评价；进一步完善清收奖罚机制，提升“两金”管控的主动性和积极性。

加快推进“两金”管控信息化。完善债权管理系统，建设涵盖债权债务台账管理与跟踪、债权结转与新增、财务对账、回款管理、考核管理、对比分析、账销案存等核心功能的一体化信息管理系统，不断提高在建项目的精细化管理水平。

四、结语

“两金”管控是一项紧迫、艰巨且需要长期坚持的工作，国有建筑施工企业要实现高质量发展，提高核心竞争力，需要不断加强“两金”管控，从明确管理责任、控制源头风险、合理控制增长速度、创新管理模式、突出工作重点、运用法律维权、完善长效机制等方面入手，不断提高企业资产周转效率，增加经营性现金流，降低带息负债和优化资产负债率，有效应对外界不利影响和挑战，为稳定产业链、供应链作出贡献。