企业全面预算管理问题及对策探究

王玲

（中石化西南油气分公司石油工程监督中心，四川 德阳 618000）

一、引言

在经济新常态背景下，企业面临更大的竞争和发展压力，需要进一步提升预算管理水平。全面预算管理是一种与时俱进的管理理念，是企业稳定发展的重要会计工具，在提高预算水平、科学控制成本、强化资金利用等方面具有积极意义。所以新时期企业要积极学习和分析全面预算管理的内容，汇总实践中的工作经验，进行反思和优化，解决存在的问题，最终建立起高效的全面预算管理机制，提升企业的预算管理水平。

二、企业全面预算管理概述

所谓全面预算管理，就是指在企业发展战略目标的指引下，对某个时期内的经营活动和成效进行预测规划，优化各项资源配置，对运营过程实施监管，并对实施结果进行反馈和分析，以此调整经营活动发展，加快企业发展战略目标的实现进程。该管理理念的应用，可以保证企业科学配置资源，降低运营风险。进行全面预算的基础就是在严格的标准之下进行预算，保证成本的精确控制。同时，要为企业的发展提供可以量化的平台，在战略目标的指导下，制定出合理的内控制度，并根据管理成效不断完善。还有，企业内控目标的实现也离不开该理念的支持，这项工作的开展，可以优化内控管理体制，促进制度的标准化和规范化，加大内控执行力度。

三、企业全面预算管理中存在的问题

（一）预算编制不科学

目前，个别企业编制预算时过于强调节约费用，盲目压缩所有支出。部分企业在编制预算时没有进行科学预测，也没有充分考虑外部市场环境的变化，导致预算管理编制内容与实际情况不符，缺乏实践操作性。很多企业在选择增量预算法时，仅以前一年的实际经营情况为基础进行预算编制，没有根据外部环境变化进行调整，导致预算的准确性及可执行性较差。部分企业使用的编制方法是在过去的预算内容的基础上，结合新时段内各部门提出申请的资金情况进行编制。但实际上，企业主要安排财务部门负责这项工作，没有让其他部门参与，部门之间沟通不足，导致预算编制与各项业务活动的开展之间存在现实差距。另外，油气监督工作涉及的业务内容广泛，业务方向多，也缺乏定额取费标准，所以编制预算时一般要按照人力消耗量进行编制，不能严格执行量价匹配原则，也不能将费用和实际监督工作量相挂钩，加大了预算编制的难度。

（二）预算执行力不足

企业存在重编制、轻执行的问题。当前，在实际工作过程中，存在企业的预算管理控制力度不足，方法不得当的现象，监督工作的有效性不强，考评工作也不够及时全面，个别企业甚至缺乏预算的过程控制与监督，到年底才进行考核，难以发挥其价值。部分企业虽然严格执行了预算编制，但是缺乏必要的员工激励机制和绩效评价机制，因此难以产生约束作用，考核结果对员工薪酬的区分度过低，缺乏应有的强化激励奖惩机制。

（三）全面预算管理环境不佳

企业对实际工作存在错误认识，也不够重视，对其的了解仅停留在财务和资金管理方面。财务人员因为岗位的限制和业务能力的限制，无法借助预算工作实现全面控制，也无法落实对资源的统筹规划目标。非专业的财务人员对这项工作的认识更简单，意识不到位，导致不能配合工作开展，进一步影响了内部工作氛围。企业的业务活动中需要的资金一般较多，覆盖每个部门，而预算是按照各个部门和岗位申报的财务数据进行编制的，如果财务部门对企业各个部门和岗位的资源情况、技术水平等了解不足，部分部门可能在申报数据时出现弄虚作假的情况，提高资金额度，这样一来，预算资金总量就会超出实际需求，导致资产流失和浪费。

（四）信息化水平不高

当前企业逐渐落实各方管理工作的信息化开展，对于财务工作也是如此。但就全面预算管理方面来讲，信息化水平不高，各部门之间的信息交流不及时，无法实现实时共享，相互之间存在信息不对称的问题。开展预算工作无法反映出企业的各项资产情况，财务人员也无法及时掌握其他职能部门的工作开展情况，对于预算指标的落实情况也无法第一时间获知。管理工作停留在会计电算化层面，没有深入发展和挖掘预算信息化管理的内涵，导致无法支撑新时期企业对全面预算管理的需求。

四、企业全面预算管理的强化对策

（一）强化预算编制开展

企业要提高预算编制的先进性，就要选择合适的编制方法，全面分析企业的实际经营状况，以及市场发展趋势，还有成本控制因素等，以此为依据进行预算编制。需要注意的是，要想合理设置预算指标，必须考虑长短期指标的平衡。企业预算编制包含的内容涉及职工薪酬、材料费、电量电价、职工福利费、损益情况、资产负债情况、两金占用情况等。需要总结历史的资金占用水平，然后编制出新一年的预算数据，按照预算要求进行落实。

（二）完善全面预算管理机制

企业要建立专门的预算管理委员会，制定科学的制度，实现预算方案的最优化调整，考核预算执行并予以奖惩。企业需要在内部加强宣传，加深员工对全面预算管理的认识，从思想上看中这项工作的进行，并积极参与工作。企业需要完善相关管理制度，对预算的编制、审批、执行、监督和考核等工作进行规范。这一点需要从行业的特点出发，考虑企业自身实际情况，制定个性化的制度内容。依靠制度的完善，明确各部门的职责，将具体的管理责任落实到岗位和个人，保证与所有员工挂钩。企业要对预算编制过程中的各个环节进行全方位的评估，及时发现新的增长机会和存在的问题，并进行调整和修正，更好地促进企业价值增长。

（三）增强全面预算管理意识

企业要重视预算管理工作的开展，转变传统的观念，积极引进先进的全面预算管理观念，对工作模式进行创新和优化。企业可以借鉴其他企业的工作经验，引进新的全面预算管理方法，如滚动预算、弹性预算等，科学编制预算。同时，企业可以通过对其他企业预算机制的学习，联系自己企业在部门、业务上的不同和特点，确定适应本企业的预算项目、额度，建立新的全面预算管理机制，然后精细化开展预算工作。另外，要加强对全面预算管理理念的宣传，在内部创造优秀的预算文化，激发员工对这项工作的认识和认可，从而积极参与其中。

（四）健全预算信息系统

企业要针对全面预算管理的特征建立信息化模式，建立预算系统平台，将所有部门融合进来，公开说明企业各部门合同协议、采购、办公、运维等方面的预算指标。企业要充分结合自身发展面临的大环境和实际运营管理情况，对全面预算管理信息系统进行科学化、合理化、规范化设计，在系统中，实现各个环节报表和流程图的生产功能，并且对相应的报表数据和流程图进行分析，使企业管理者更加全面、直观地了解企业预算工作的执行效果，

如果生产经营成果或成本要素超出阶段性进度指标，则要发出经营预警。要优化审批流程设计，包括业务人员差旅、经费支出等事项的审批，将全面预算管理工作与企业经营业务工作有机对接。借助预算系统平台，实现部门之间的实时沟通和信息共享，对工作进行动态监管；支持对预算编制调整的线上审核，提高处理速度，并允许匿名对预算问题进行互动反馈，及时调整和优化预算。

五、结语

全面预算管理是新时期企业进行预算管理的新理念，是企业财务人员对内部各部门和岗位人员的财务资源进行合理分配、考核和控制的工作，是一种积极的组织规划方法。因此，企业需要顺应新形势，积极引进全面预算管理理念，对这项工作进行创新和优化，提升实际的工作水平，实现企业资金和资产的高效利用。