民营包装印刷 企业全面预算管理问题与对策

解婷

（青岛海德包装有限公司，山东 青岛 266000）

国家对民营企业的重视和扶持力度不断增强，民营印刷企业也应该在这个时期发挥自身优势，通过全面预算管理建立企业股东的长远战略思维，为企业有计划的稳健发展提供蓝图，将企业的资源进行有效整合。让企业的各层员工了解、看到企业的未来，提高参与度，和企业共同奋斗，一起健康成长，以保住人才不流失。通过全面预算来改变人的思想和行为，再通过人驱动全面预算管理的推行和落实，最终强化提升企业的管理水平，合理利用资源，提升竞争力，将企业做大做强，以实现回馈社会，使客户满意，股东满意，员工满意。

一、民营包装印刷企业全面预算管理的现状及存在的问题

（一）预算目标与企业战略目标偏离

民营包装印刷企业应该按照既定的企业战略目标，来确立本企业全面预算管理的方向、重点和目标。企业战略目标的实现是一个长期的过程，需要细化与分解，更需要全面预算来具体执行、落实，所以，全面预算不能偏离企业战略目标。而目前大多数民营包装印刷企业全面预算管理实行的不多，股东和管理层对全面预算管理的认识不够，重视不足，预算目标变成仅是为预算而设定的数字游戏。另外，股东一人说了算，没有将战略目标通过预算分解落实到管理层，没有全员参与预算，不能有效激活职工的积极性和创造力，不能有效应对市场经济环境下的发展和变化，降低了编制预算的深度和广度。

（二）市场不确定性使预算指导性不强

包装印刷企业属于个性化订制的生产型企业，每个客户都会有几十种甚至更多的产品品种，以应对不同的市场、消费者的个性化需求。所以就导致包装印刷企业的产品特性是：1．包装产品类型少则几百种，多则上千种；2．大订单上千万元，小订单仅有几千元；3．产品价格不稳定，会随着市场、原辅材料价格波动和人工而调整。首先，这种产品品种、数量、价格跨度非常大的特性，导致预算的起点就是销售预算的编制非常困难，存在很多不确定因素，由于预算起点的不确定就会给后续相关预算的编制带来不确定，也给预算的准确性和执行率提出了挑战。其次，未来市场的不确定性，也是销售预算编制的困扰。最后，产品成本预算是预算编制中的难点，工作量大，编制复杂，而包装印刷企业产品就上千种，原材料数量更是翻倍，而且产品计量单位还不统一，又给人工、费用的分配造成难度。

（三）预算执行乏力，内部控制不严格

预算执行是企业全面预算落实的重要环节，存在如下问题，首先，在企业运营过程中，并没有按照既定的预算目标执行，执行节奏不一致，执行进度有快有慢，完成进程有已超预算指标的，也有远未达到预算指标的，有些预算项目因市场和业务变化不执行，却没有变更报告。其次，各职能部门之间不能有效协同，造成工作效率低，企业资源浪费，从而影响了企业经营和预算目标的实现[1]。再次，预算执行没有刚性的审批制度和程序，对预算外项目把关不严，不在预算内的项目没有论证和审批就执行。再次，没有抓住全面预算的管理重点，避重就轻，重点预算项目缺乏严格的管控，对关键性指标没有实时跟踪，从而大大降低了企业管理的事前控制能力。最后，预算执行情况的分析和总结拖延滞后，无法及时发现预算执行中出现的问题，以及问题背后所反应的深层次管理问题，导致企业实际经营结果偏离预算目标，从而影响企业整体战略目标的实现。

（四）全面预算考核与企业目标绩效考核体系脱节

全面预算考核是企业整个预算管理中的重要内容和发挥预算最大作用的手段，具有全员激励与约束、提高企业绩效、承上启下的重要作用。全面预算考核的目的是更好地实现企业战略和预算目标，要有利于企业总体目标的实现和价值的最大化。在民营包装印刷企业中普遍存在以下几个问题：首先，全员预算参与度低，股东对企业战略目标和预算目标宣传不够，各职能部门存在只顾自己利益，不顾企业利益甚至损害企业利益的行为。其次，预算考核指标不规范，不科学，无法将全面预算管理落到实处，更给企业全面考核体系造成缺陷和不足。再次，权责不明确，奖惩不分明，缺乏有效的激励，股东个人的认识和考量的考核指标比预算制定的考核数据更有用，主观比客观数据更有用。最后，缺乏对全面预算组织工作的考核，没有对预算管理各环节工作质量的评价。

二、加强民营包装印刷企业全面预算管理的对策措施

（一）保持预算目标与企业战略目标一致

针对预算目标与企业战略目标脱节的现象，首先，企业可以将战略规划和经营目标通过编制全面预算，将目标分解为各职能部门的具体部门工作目标和工作行动计划，通过规划，企业管理层可以从各自的角度对企业的发展提出意见，为更好地实现企业目标提出建议。其次，股东应将企业战略目标、企业长期规划充分宣传到管理层和员工，在设计预算目标时，股东和管理层要充分考虑行业景气度，企业预期以及以前年度的经营情况，重大项目，重大事项的影响，企业所处的发展阶段等，遵循先进，可行，适应，导向，系统的原则确定符合自己的预算目标。

（二）运用科学的预算编制方法，提高预算准确度

民营包装印刷企业应当遵循普遍的经济规律，充分考虑本行业的经济业务特点、行业景气度、大数据、本企业的销售生产周期和管理需要，选择合适的或综合的预算编制方法。针对产品种类复杂、客户多的情况，采取双口径预算编制方法，口径一：按客户分类预算，大客户作为重点，编制预算时细化，中型客户的大批量和价值高的产品作为重点，编制预算时同样要细化，中型客户的其他产品和其他小客户，进行综合分类，以产品类别为基础，以目标销售额为目标进行预算；口径二：按产品分类预算，首先，企业现有的拳头产品，以及结合企业战略目标和预算目标，要重点推广的产品，预算必须要细化，其次，其他零星产品进行综合分类，按产能情况进行预算。这样可以减少工作量，避免产品种类复杂等不确定带来的预算偏离。再次，针对产品售价随时变动的情况，在做销售预算时，参考历史数据，分析最高、最低售价的规律，提前预测未来市场变化，随市场季节性变化变更售价，或采取平均价格的方法进行销售预算的编制。最后，对于市场的不确定性，采用弹性预算方法，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源编制预算，充分考虑预算期内的不同业务量水平，假定最好情形、最有可能情形、最差情形。

（三）全面预算执行过程中的每个节点和业务的监督和控制

首先，在预算执行过程中，预算就像一个紧箍咒，必须加强整个预算过程中监督，实时跟踪预算执行完成情况，并反馈相关预算执行部门、管理层和股东。其次，严格控制预算执行环节的重点项目，对于重点预算项目，比如投资类预算，应严格审批流程，做好可行性分析，因投资类项目一般时间长，投资额大，应实时跟踪重点项目进度，数据比对分析，发现异常，避免不必要的损失。再次，企业应定期及时对预算执行的完成情况进行数据比对，分析差异，找出原因，提出改进意见，最终形成分析报告，反馈执行人纠正，提交企业管理层修订计划。最后，强化预算执行的反馈，可以及时发现管理漏洞，可以强化全面预算管理[2]，时刻提醒企业管理者，时刻要保持与企业规划的目标一致。

（四）全面预算考核借助企业目标绩效考核体系发挥自身优势和强势

首先，全面预算考核是企业目标绩效考核体系中重要的组成部分，两者相辅相成。借助预算的各项考核指标，建立有效的薪酬激励机制，激发员工的工作热情，从而推进预算目标和绩效目标的实现。借助预算考核的实时监控，可以保证企业向目标行进不跑偏，保证绩效考核的合理有效性，共同实现预算管理目标和绩效目标[3]。其次，预算考核应从编制开始，预算执行过程、跟踪、年终结算，全纳入考核体系中，增强预算考核的力度，提高全员的预算重视度。最后，全面预算考核除关注预算整体数据完成情况，更应该关注每个分解的细节数据所透漏出的信息[4]，由面到点，再由点到面，多元化管理，使考核更合理。

（五）全面预算管理信息化是适应时代、推进提升管理的重要途径

使用全面预算管理信息化系统，将提升预算管理水平，提高工作效率和工作质量。民营包装印刷企业可以借助ERP系统开发使用全面预算系统，实现与进销存、费用报销、投资项目、合同订单管理、职工薪酬、财务数据对接，形成一个完整的数据链条[5]，业务发生时，随时比对预算，做到实时监控、预警，业务结束后，随时跟踪，给出比对结果，出具分析报告，并可以实现数据实时共享，将整个管理过程模块化，精细化，为股东和管理者及时、准确和高效地提供决策的第一手资料。

三、结束语

现代企业管理中，经济环境日益复杂，竞争日益激烈，民营包装印刷企业在夹缝中生存，就对企业管理者提出更高的要求，必须在全面预算管理理论的全面指导下结合企业自身特点，不断地完善和改进预算管理，形成适合民营包装印刷企业的预算模式，加强预算管控，从而提升企业管理水平，才能使企业有足够的准备应对激烈的竞争环境，在复杂多变的市场环境中得以生存和发展壮大，使企业获得更多的利益。希望能为民营包装印刷企业财务人员提供有力建议。