新形势下减税降费政策对中小企业的影响研究

石宝玉（吉林工商学院）

■ 新形势下减税降费政策的实施

为了更好地引导中小企业在社会主义市场经济体制中谋得一席之地，减轻其发展成本，国家相关部门专门制定了相应的税收改革制度，即减税降费政策，希望可以缓解中小企业发展中的成本问题，进而推动企业的发展，促进我国的经济发展。在新形势下，减税降费政策中已经明确规定了要对中小企业进行普惠性的税收减免，对于小型微利的企业所得税可以减半征收，并且要降低中小企业社保缴费的负担，对城镇职工基本养老保险费用中单位所缴费的比例进行下调等。总之，通过相关税收降费政策的实施，不仅有效地降低了企业的成本费用、经济负担，而且还切实提升了中小企业的生产空间，增加了经济利润。尤其是在2020年春节新冠疫情的爆发更是导致很多中小企业面临倒闭的风险，而通过减税降费政策则可以有效地缓解企业的经营压力，并且对受疫情严重影响的企业则可以进行社会保险费用的缓交等，最大限度地支持中小企业尽快有序地复工复产，从而为中小企业的发展提供强有力的政策支持。

■ 新形势下减税降费政策对中小企业的影响分析

（一）利于降低中小企业运营成本

第一，对中小企业的增值税起征点有所提升。在2019年年初，增值税的免征额度由原来的3万元上升至10万元，通过对增值税起征点的提升，可以有效地把原来无法享受免征的中小企业重新纳入到免征范围内，进而节省大量的企业经营成本。据不完全统计，自起征点提升后，将会有2940万户的中小企业可以享受免征优惠；第二，降低了增值税的税率。自2019年4月增值税税率降低以来，已经实现了净减税高达1100亿元。通过采取这些政策，不仅可以有效地让中小企业感受到税费的降低，而且还缓解了企业的生存压力；第三，进行了所得税的整改，切实让中小企业降低运营成本，促进自身的发展。自2019年国家对所得税征收有所整改之后，有效地放宽了税收标准，不仅将之前的118万元提升至300万元，而且还通过超额累进法进行税收统计，切实地缓解了中小企业的税收压力。据相关统计发现，如果依照2018年中小企业应纳税所得额118万进行计算，在新政策实施之后，中小企业仅需缴纳6.8万元，真正让中小企业感受到了新政策的优惠力度。

（二）增强中小企业生存能力，扩大生产规模

在新形势下，中小企业的竞争压力逐渐增大，而实行减税降费政策之后，可以有效地缓解中小企业的资金压力，让其有充足的资金进行劳动力以及消费规划创新，进而寻求适合自己发展特色的战略路线。通过该政策的实施，不仅提升了中小企业的生存能力，而且还利于中小企业的创新发展，让其拥有充沛的资金进行创新技术、购买设备等，进而提升自己的经济效益，扩大自身的经营规模。

（三）促进中小企业带动就业

根据相关资料显示，中小企业的快速发展可以在很大程度上刺激就业，而且我国一半及以上的城镇工作均是来源于中小企业。为此，通过实施减税降费政策不仅可以降低中小企业的经营压力，而且还利于扩大生产规模，刺激社会再就业，进而提升我国整体经济发展水平。另外，在很大程度上也推动了创业活动的发展。

■ 新形势下中小企业减税降费政策实施中存在的问题

（一）社保缴费率高，企业用工成本难降低

根据我国相关部门规定，企业在经营过程中必须要为企业职工缴纳各类社会保险，并且缴费率也要严格按照国家相关标准以及企业实际经营情况确定，譬如，企业需要承担职工养老保险金的16%左右等。根据相关统计发现，截至到2016年我国的社保缴费率名列世界第一，虽然经过社会的发展，相关部门对缴费比例进行了调整，但是我国整体企业的社保缴费率仍可以达到40%，是西方一些国家的4倍之多。再加上中小企业本身就存在资金匮乏、规模小、利润低等特点，所以对于劳动较为密集的中小企业而言，如果在员工工资中扣除相应的社保费，则会影响员工到手工资而导致企业无法留住员工的情况，但是如果由企业来承担，企业将会面临较大的经济以及资金压力。为此，中小企业中经常出现没有全额为员工缴纳社保费的情况。基于此，自2019年社保费用则由国家税务部门进行统一征收，虽然在很大程度上规范了社保缴纳，但是仍增加了中小企业的经营成本。而且，社保费是依托于员工的工资水平来进行制定的，过高的社保费用降低了企业利润空间，所以有的企业为了谋求自身的经济利益而进行裁员，进而影响了我国经济的发展。

（二）税制结构不平衡，减税降费长效机制难形成

随着社会的发展，在新形势下分税制的问题也逐渐暴露出来，并成为制约政策实施的重要因素。第一，分税改革制度的应用导致地方政府的资金压力增大，财政权利和支出责任的不匹配，导致宏观税费负担的增加。第二，为了缓解地方财政压力，地方政府逐渐加强了对税收的征收功能，并加强了对非税收入的征收，进而使我国宏观税负压力逐渐增大。

■ 新形势下促进减税降费政策落实的相关建议

（一）促进减税降费政策落实的长期改革路径

第一，加强对税制结构的不断完善，促进税制的改革优化。中小企业之所以具有强烈的税感，主要是因为税负和收入间的不平衡，即当收入上升时，中小企业的税负也会随之上升，进而导致税制结构的自我调节能力较弱。对于我国税制结构而言，主要采用的是流转税为主，为此，在进行税制改革过程中必须要对直接以及间接税所占的比例进行调整，提升直接税的所占比重；第二，严格贯彻落实税收法定的基本原则，有效降低遵循成本。一是，国家相关部门应当加强税收立法建设，进而明确税收各个要素，促进税收法律保障制度的建立健全。二是，为了有效防止地方政府在进行税收法律执行过程中出现选择性较强、税收洼地的情况，地方政府一定要依托于税收法律制度进行税收，进而保证减税降费的公平和公正性。与此同时，国家相关部门还要综合考虑新政策的落实成本，并根据中小企业的性质来完善减税降费法案制度等；第三，对政府相关职责进行明确，推动公共决策环境的公平化。作为公共事务的处理以及管理者，政府必须要明确自身的职责，做到上传下达，严禁出现不作为的情况。另外，政府相关部门在收取中小企业利润的同时必须要为其进行相应的公共服务。譬如，目前仍存在一些地方政府仅将该政策机械式的传达，并没有让所有纳税企业切实地应用各类优惠政策。所以，为了更好地让中小企业感受到税收优惠政策，政府必须要提供公共服务，做好各种优惠政策的有效传达。

（二）促进减税降费政策落实的短期改革路径

第一，对政策执行的流程进行简化，并建立健全相应的税务机关服务体系。相关部门应当结合时代发展背景开通两种不同的申报方式：即将不需要审核的分为一类；而需要严格审核的分为一类。对于仅需要进行备案的企业应当现场给予结果；对于需要审核的中小企业相关人员则需要明确办理周期，以便企业可以自己进行结果的查询，进而降低时间成本。与此同时，政府相关部门还应当对征管过程进行严格的管控，进而有效地防止人为治税的现象，避免中介机构乱收费情况，降低隐形成本，提升企业的经营利润；第二，加强对“差异化”社保缴费比例的应用。政府相关部门应当结合中心企业的发展，适当地对社保费率进行调整，并根据企业间的差异、地区工资水平等构建灵活的收费标准，进而降低企业的经营负担。同时，五险一金的简并对于中小企业的发展仍具有重要意义。所以，还应当加强对住房公积金制度的优化改革，进一步减轻企业的税务负担。

■ 总结

总而言之，作为我国经济发展中的重要组成部分，中小企业在缓解就业压力、推动我国经济高速发展过程中具有重要意义。为此，加强对中小企业的扶持力度，激发其内在动力，促进其长久发展而言，通过采取减税降费政策将是最有利的经济手段。虽然，该政策在应用过程仍存在一定的问题，仍需要不断完善和优化，但是，通过该政策的贯彻和落实可以使中小企业切实感受到减税降费政策的优势作用，进而推动企业的可持续发展。